Налог на прибыль – изменения 2022

Содержание

Слайд 2

Налог на прибыль – изменения 2022 Льготная ставка для IT-компаний на

Налог на прибыль – изменения 2022

Льготная ставка для IT-компаний на

2022-2024 гг. – ставка 0% (вместо 3%)
В 2022 году не облагается налогом сумма прощенного долга по договору займа (кредита), заключенному до 01.01.2022 с иностранной организацией (иностранным гражданином) (подп.21.5 п.1 ст.251 НК)
Особые правила расчета предельной суммы процентов по контролируемой задолженности, возникшей до 01.03.2022 (в течение 2022 и 2023 гг. – не учитываются курсовые разницы по требованиям и обязательствам, возникающие после 01.02.2022)

Крутякова Татьяна

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ

Слайд 3

Налог на прибыль – изменения 2022 Курсовые разницы по обязательствам и

Налог на прибыль – изменения 2022

Курсовые разницы по обязательствам и

требованиям в иностранной валюте признаются в доходах и расходах только по мере прекращения (исполнения) требований (обязательств) (в том числе по банковским вкладам (депозитам)):
положительные – в 2022 – 2024 гг. (подп.7.1 п.4 ст.271 НК)
отрицательные – в 2023 – 2024 гг. (подп.6.1 п.7 ст.271 НК)
В течение года можно перейти на уплату авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли

Крутякова Татьяна

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ

Слайд 4

Налог на прибыль – изменения 2022 Крутякова Татьяна Модернизация (реконструкция) объекта

Налог на прибыль – изменения 2022

Крутякова Татьяна

Модернизация (реконструкция) объекта с нулевой

остаточной стоимостью (с истекшим СПИ)
Слайд 5

Налог на прибыль – изменения 2022 Крутякова Татьяна Модернизация (реконструкция) объекта

Налог на прибыль – изменения 2022

Крутякова Татьяна

Модернизация (реконструкция) объекта с

нулевой остаточной стоимостью (с истекшим СПИ)

ПРИМЕР
Первоначальная стоимость ОС – 1000 000 руб. СПИ – 8 лет
Годовая сумма амортизации – 1000 000 руб. : 8 лет = 125 000 руб.
Через 10 лет проведена модернизация на сумму 600 000 руб.
Первоначальная стоимость – 1600 000 руб., остаточная стоимость (600 000 руб.)
СПИ оставлен без изменения

Слайд 6

Налог на прибыль – изменения 2022 Амортизация после реконструкции (модернизации) Крутякова Татьяна

Налог на прибыль – изменения 2022

Амортизация после реконструкции (модернизации)

Крутякова Татьяна

Слайд 7

Налог на прибыль – изменения 2022 Амортизация после реконструкции (модернизации) Крутякова Татьяна

Налог на прибыль – изменения 2022

Амортизация после реконструкции (модернизации)

Крутякова Татьяна

Слайд 8

Налог на прибыль – изменения 2022 Амортизация после реконструкции (модернизации) Крутякова Татьяна

Налог на прибыль – изменения 2022

Амортизация после реконструкции (модернизации)

Крутякова Татьяна

Слайд 9

Налог на прибыль Крутякова Татьяна Модернизация (реконструкция) объекта с нулевой остаточной

Налог на прибыль

Крутякова Татьяна

Модернизация (реконструкция) объекта с нулевой остаточной стоимостью (с

истекшим СПИ)

ПРИМЕР
Первоначальная стоимость ОС – 1000 000 руб. СПИ – 8 лет
Годовая сумма амортизации – 1000 000 руб. : 8 лет = 125 000 руб.
Через 10 лет проведена модернизация на сумму 600 000 руб.
Первоначальная стоимость – 1600 000 руб., остаточная стоимость (600 000 руб.)

Слайд 10

Налог на прибыль – изменения 2022 В составе расходов на оплату

Налог на прибыль – изменения 2022

В составе расходов на оплату труда

можно учесть (п.24.2 ст.255 НК РФ):
оплату санаторно-курортного лечения работников и членов их семей (супруги, родители, дети);
суммы полной или частичной компенсации работникам (членам их семей) произведенных ими затрат на оплату услуг по санаторно-курортному лечению

Расходы на оплату санаторно-курортного лечения

Ограничения:
не более 50 000 руб. на каждое лицо в год
не более 6% ФОТ (совокупно с расходами на ДМС и оплату мед. услуг)

Крутякова Татьяна

Слайд 11

Налог на прибыль – изменения 2022 К расходам на НИОКР отнесены

Налог на прибыль – изменения 2022

К расходам на НИОКР отнесены расходы

на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав, прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования приобретенных прав исключительно в НИОКР (п.2 ст.262 НК РФ)

Расходы на НИОКР
Если НИОКР входит в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 № 988, то расходы на приобретение указанных прав могут быть учтены с коэффициентом 1,5

Крутякова Татьяна

Слайд 12

Налог на прибыль – изменения 2022 Пункт 2.1 ст.283 НК РФ:

Налог на прибыль – изменения 2022

Пункт 2.1 ст.283 НК РФ:
налоговую базу

текущего отчетного (налогового) периода можно уменьшить на сумму убытков прошлых лет не более, чем на 50%

Перенос убытков прошлых лет

Срок окончания действия п.2.1 ст.283 НК РФ отодвинут до 31 декабря 2024 г.

Крутякова Татьяна

Слайд 13

Налог на прибыль – изменения 2022 Федеральный закон от 29.11.2021 №

Налог на прибыль – изменения 2022

Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ

Поправки внесены в ст.258, 259.3, 264, 272 НК РФ
Убрана зависимость учета расходов от условий договора
Предмет лизинга учитывается у лизингодателя в составе ОС и амортизируется с применением повышающего коэффициента
Лизингополучатель учитывает в расходах лизинговые платежи за вычетом выкупной цены
В целях налогообложения по старым договорам налоговый учет ведется до конца по старым правилам (без учета внесенных изменений)

Расходы по договору лизинга

Крутякова Татьяна

Слайд 14

Налог на прибыль – изменения 2022 Расходы по договору лизинга Крутякова

Налог на прибыль – изменения 2022

Расходы по договору лизинга

Крутякова Татьяна

Пример
В

2022 году заключен договор лизинга автомобиля сроком на 3 года с правом выкупа.
Ежемесячный лизинговый платеж — 138 000 руб. (в т.ч. НДС — 23 000 руб.).
Выкупная цена 120 000 руб. (в т.ч. НДС — 20 000 руб.) (выплачивается в последнем месяце).
Лизинговые платежи начинают выплачиваться лизингополучателем после передачи ему предмета лизинга.
Лизингополучатель – малое предприятие без обязательного аудита.
Слайд 15

Налог на прибыль – изменения 2022 Расходы по договору лизинга Крутякова

Налог на прибыль – изменения 2022

Расходы по договору лизинга

Крутякова Татьяна

Пример (продолжение)
Бухгалтерский

учет (ФСБУ 25/2018)
Поступление автомобиля от лизингодателя:
Д-т 08/ППА — К-т 76/ОА — 4240 000 руб. — первоначальная оценка арендного обязательства (115 000 руб. х 36 + 100 000 руб.);
Д-т 01/ППА — К-т 08/ППА — 4240 000 руб. — принято к учету ППА
СПИ – 5 лет (60 мес.)
Ежемесячно:
Д-т 26 – К-т 02 – 70 666,67 руб. (4240 000 : 60 мес.)
Д-т 76/ОА – К-т 51 – 115 000 руб. – арендная плата без НДС
Слайд 16

Налог на прибыль – изменения 2022 Федеральный закон от 29.11.2021 №

Налог на прибыль – изменения 2022

Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ

Подпункт 60 п.1 ст.251 НК РФ
Не включаются в налоговую базу субсидии, полученные из федерального или регионального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, обусловленной коронавирусом, субъектами МСП, включенными в реестр МСП, и СОНКО
Распространяется на период с 01.01.2021

Коронавирусные субсидии

Крутякова Татьяна

Слайд 17

Налог на прибыль – изменения 2022 Декларация по налогу на прибыль

Налог на прибыль – изменения 2022

Декларация по налогу на прибыль

за 2021 год – Приложение № 1 к декларации (код вида доходов «605») (письмо ФНС от 10.12.2021 № СД-4-3/17285@)
Расходы, произведенные за счет указанных в подп.60 п.1 ст.251 НК РФ субсидий, в целях налогообложения не учитываются (п.48.26 ст.270 НК РФ)

Коронавирусные субсидии

Крутякова Татьяна

Слайд 18

ФСБУ 27/2021 Пункт 8: При указании реквизитов, предусмотренных ч.2 ст.9 Закона

ФСБУ 27/2021

Пункт 8:
При указании реквизитов, предусмотренных ч.2 ст.9 Закона «О бухгалтерском

учете»:
а) в качестве даты составления первичного учетного документа указывается дата его подписания лицом (лицами), совершившим (совершившими) сделку, операцию и ответственным (ответственными) за ее оформление, либо лицом (лицами), ответственным (ответственными) за оформление совершившегося события;
б) в случае отличия даты составления первичного учетного документа от даты совершения факта хозяйственной жизни, оформляемого этим первичным учетным документом, указывается также информация о дате совершения факта хозяйственной жизни;
в) в случае включения обязательных реквизитов в первичный учетный документ на основании другого документа, содержащего информацию о факте хозяйственной жизни (далее - оправдательный документ), указывается информация, позволяющая идентифицировать соответствующий оправдательный документ.

Документы и документооборот в бухгалтерском учете

Слайд 19

ФСБУ 27/2021 Пункт 9: При составлении экономическим субъектом первичных учетных документов

ФСБУ 27/2021

Пункт 9:
При составлении экономическим субъектом первичных учетных документов допускается:
….
г) использовать

в качестве первичных учетных документов документы, составленные или полученные в процессе деятельности экономического субъекта, в частности, для оформления его гражданско-правовых отношений с контрагентами, работниками, государственными органами, для управления экономическим субъектом (в частности, договор, кассовый чек, квитанция об оплате, авансовый отчет, судебный акт, торговый товарный счет) при условии, что указанные документы содержат все установленные ч.2 ст.9 Закона «О бухгалтерском учете» обязательные реквизиты первичного учетного документа

Документы и документооборот в бухгалтерском учете

Слайд 20

Налог на прибыль Дата признания доходов от реализации Крутякова Татьяна

Налог на прибыль

Дата признания доходов от реализации

Крутякова Татьяна

Слайд 21

Налог на прибыль Кредиторская задолженность Крутякова Татьяна Статья 250. Внереализационные доходы

Налог на прибыль

Кредиторская задолженность

Крутякова Татьяна

Статья 250. Внереализационные доходы
Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в

частности, доходы:
…
18) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям

В налоговом учете подлежит включению в состав доходов того периода, в котором истек срок исковой давности (кредитор исключен из реестра)

Слайд 22

Налог на прибыль Крутякова Татьяна Основания исключения организации из ЕГРЮЛ Федеральный

Налог на прибыль

Крутякова Татьяна

Основания исключения организации из ЕГРЮЛ
Федеральный закон от 08.08.2001

№ 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
Основание 1. Добровольная ликвидация
Основание 2. Признание организации недействующим юридическим лицом (п.1 ст.21.1 Закона № 129-ФЗ)
Основание 3. Наличие в ЕГРЮЛ недостоверных сведений (п.5 ст.21.1 Закона № 129-ФЗ)

Исключение из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений (основание 3) не является ликвидацией!

Слайд 23

Налог на прибыль Дебиторская задолженность Крутякова Татьяна Статья 265. Внереализационные расходы

Налог на прибыль

Дебиторская задолженность

Крутякова Татьяна

Статья 265. Внереализационные расходы
К внереализационным расходам приравниваются

убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:
…
2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва

В налоговом учете подлежит включению в состав расходов того периода, в котором истек срок исковой давности (дебитор исключен из реестра)

Безнадежные долги (п.2 ст.266 НК РФ):
Ликвидация должника
Банкротство должника (только для должников – физлиц)
Постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства
Истечение срока исковой давности

Слайд 24

Доходы (расходы) прошлых лет Статья 54 НК РФ Крутякова Татьяна Статья

Доходы (расходы) прошлых лет

Статья 54 НК РФ

Крутякова Татьяна

Статья 54 НК РФ
при

обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения);
налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Слайд 25

Доходы (расходы) прошлых лет Статья 54 НК РФ Крутякова Татьяна

Доходы (расходы) прошлых лет

Статья 54 НК РФ

Крутякова Татьяна

Слайд 26

Доходы (расходы) прошлых лет Статья 54 НК РФ Крутякова Татьяна Определение

Доходы (расходы) прошлых лет

Статья 54 НК РФ

Крутякова Татьяна

Определение ВС РФ от

12.04.2021 № 306-ЭС20-20307: неучтенные убытки прошлого года можно учесть в текущем периоде, если в периоде совершения ошибки выявлен убыток
судебная практика исходит из правомерности перерасчета в текущем налоговом периоде налоговой базы, если ранее допущенные ошибки (искажения) не имеют негативных последствий для казны. Исправление таких ошибок (искажений) не посредством подачи уточненной декларации за предыдущий налоговый период, а посредством отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации признается допустимым
не включение расходов в налогооблагаемую базу в периоде, в котором они возникли, могло привести в этом периоде либо к завышению налогооблагаемой прибыли и переплате налога на прибыль (при положительном финансовом результате по итогам налогового периода), либо к занижению убытка (при отрицательном финансовом результате). В первом случае неправильный учет повлек бы излишнюю уплату налога, что компенсирует занижение налога в следующем периоде, во втором - увеличилась бы сумма убытка, на которую в силу права налогоплательщиков на перенос накопленного убытка уменьшалась бы налогооблагаемая прибыль последующих налоговых периодов
ВАЖНО: Необходимо учитывать требование п.2.1 ст.283 НК РФ
Слайд 27

НДС - изменения 2022 С 1 июля 2022 г. ставка 0%

НДС - изменения 2022

С 1 июля 2022 г. ставка 0%
услуги по

предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. Для подтверждения нулевой ставки необходимо будет ежеквартально предоставлять отчет о доходах от оказания таких услуг
услуги по аренде или предоставлению на ином праве объекта туристской индустрии, который введен в эксплуатацию после 01.01.2022 (в том числе после реконструкции) и который включен в специальный реестр. Нулевая ставка действует 20 последовательных кварталов начиная с 1-го числа налогового периода, следующего за вводом в эксплуатацию. Для подтверждения нулевой ставки необходимо представить документальное подтверждение ввода объекта в эксплуатацию и договор об аренде, пользовании или ином праве либо его копию

Крутякова Татьяна

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ

Слайд 28

НДС - изменения 2022 Заявительный порядок возмещения НДС: в 2022 году

НДС - изменения 2022
Заявительный порядок возмещения НДС:
в 2022 году в

пределах суммы налогов и взносов, уплаченных в 2021 году (без учета ввозного НДС и НДС налогового агента)
в 2023 году в пределах суммы налогов и взносов, уплаченных в 2022 году (без учета ввозного НДС и НДС налогового агента)

Крутякова Татьяна

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ

Слайд 29

НДС - изменения 2022 С 01.01.2022 от НДС освобождается оказание услуг

НДС - изменения 2022

С 01.01.2022 от НДС освобождается оказание услуг общественного

питания (новый подп.38 п.3 ст.149 НК РФ):
через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания);
вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание)

Льгота для общепита

Крутякова Татьяна

Слайд 30

НДС – изменения 2022 Налоговое освобождение не распространяется на операции по

НДС – изменения 2022

Налоговое освобождение не распространяется на операции по реализации

продукции общественного питания
отделами кулинарии организаций и индивидуальных предпринимателей розничной торговли;
организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими заготовочную и иную аналогичную деятельность, организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги общественного питания либо занимающимся розничной торговлей

Льгота для общепита

Крутякова Татьяна

Слайд 31

НДС – изменения 2022 Три условия: Сумма доходов за предыдущий календарный

НДС – изменения 2022

Три условия:
Сумма доходов за предыдущий календарный год не

превысила 2 млрд руб. (доходы определяются в порядке, предусмотренном гл. 23 (НДФЛ), 25 (Налог на прибыль) или 26.2 (УСН) НК РФ, – в зависимости от того, какая система налогообложения применялась налогоплательщиком в предыдущем году)
Удельный вес доходов от реализации услуг общепита в предыдущем году составил не менее 70% в общей сумме доходов
Среднемесячный размер выплат, начисленных физическим лицам за предыдущий год, не ниже размера региональной среднемесячной зарплаты по отрасли (по ОКВЭД 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания») – применяется с 2024 года

Льгота для общепита

Крутякова Татьяна

Слайд 32

НДС - изменения 2022 Письмо ФНС от 11.03.2022 № ЗГ-3-3/2189@ (доведено

НДС - изменения 2022

Письмо ФНС от 11.03.2022 № ЗГ-3-3/2189@ (доведено до

налоговых органов письмом ФНС от 16.03.2022 № СД-4-3/3172@
организация общественного питания вправе применить освобождение от НДС при оказании услуг общественного питания вне места изготовления, то есть при доставке блюд по заказам потребителей, осуществляя такую доставку как своими силами, так и с привлечением третьих лиц

Льгота для общепита

Крутякова Татьяна

Слайд 33

НДС – изменения 2022 Специальные правила для вновь созданных организаций: Если

НДС – изменения 2022

Специальные правила для вновь созданных организаций:
Если организация создана

в течение 2022 или 2023 года, она вправе пользоваться льготой с момента создания без каких-либо ограничений (указанные выше условия по размеру и доле доходов в течение первого года работы не применяются, они начнут применяться только со второго года).
Если организация будет создана после 1 января 2024 г., то она сможет пользоваться льготой по НДС с момента создания при условии, что размер выплат в пользу физических лиц будет не ниже среднеотраслевой заработной платы по соответствующему субъекту РФ.

Льгота для общепита

Крутякова Татьяна

Слайд 34

НДС – изменения 2022 Пункт 5.1 ст.154 НК РФ С 01.01.2022

НДС – изменения 2022

Пункт 5.1 ст.154 НК РФ
С 01.01.2022 при реализации

мотоциклов, а также электронной и бытовой техники, приобретенной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения указанных товаров
Перечень электронной и бытовой техники утвержден Постановлением Правительства РФ от 13.09.2021 № 1544

Уплата налога с межценовой разницы

Крутякова Татьяна

Слайд 35

НДС – рекламная раздача Крутякова Татьяна

НДС – рекламная раздача

Крутякова Татьяна

Слайд 36

НДС – рекламная раздача Крутякова Татьяна Рекламная раздача товаров (работ, услуг)

НДС – рекламная раздача

Крутякова Татьяна

Рекламная раздача товаров (работ, услуг) стоимостью выше

100 руб. за ед.
Начисленный НДС можно учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль
письмо Минфина от 10.09.2021 № 03-03-10/73599 (как нормируемые расходы на рекламу)
Постановление АС Уральского округа от 10.06.2021 № Ф09-3502/21 по делу № А60-41706/2020 (как налог, начисленный в соответствии с законодательством на основании подп.1 п.1 ст.264 НК РФ)
Слайд 37

НДС - момент определения налоговой базы Предоплата Вычет (п.8 ст.171 НК

НДС - момент определения налоговой базы Предоплата

Вычет (п.8 ст.171 НК РФ):
1) при

отгрузке соответствующих товаров (работ, услуг) (п.6 ст.172 НК РФ);
2) при возврате соответствующих сумм авансовых платежей в связи с изменением условий либо расторжением соответствующего договора (п.5 ст.171 НК РФ).
Не важно, какой период прошел с момента получения аванса до момента отгрузки (момента возврата) (письмо Минфина от 07.05.2018 № 03-07-11/30585)
Не важно, в какой форме произведен возврат – деньгами или в неденежной форме (п.23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, письмо Минфина от 07.09.2020 № 03-07-11/78402)
Слайд 38

НДС - момент определения налоговой базы Предоплата Пункт 15 Постановления Пленума

НДС - момент определения налоговой базы Предоплата

Пункт 15 Постановления Пленума ВАС РФ

от 30.05.2014 № 33:
На основании подп.2 п.1 ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы может являться также день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
При толковании данного положения судам необходимо иметь в виду, что для целей его применения оплату следует считать произведенной как в случае уплаты соответствующей суммы денежными средствами, так и в случаях исполнения обязательства по оплате в неденежной форме, в том числе прекращения денежного обязательства зачетом встречных однородных требований.
Слайд 39

НДС - вычеты Вычет НДС по авансам, перечисленным поставщикам Правильно оформленный

НДС - вычеты

Вычет НДС по авансам, перечисленным поставщикам

Правильно оформленный авансовый счет-фактура
Наименование

товаров (работ, услуг) – обязательный реквизит!
Вычет в том периоде, когда аванс был перечислен поставщику (п.9 ст.172 НК РФ)
Восстановление НДС в том периоде, когда продавец произвел отгрузку
Определение КС РФ от 08.11.2018 № 2796-О, включено в Обзор – письмо ФНС от 29.12.2018 № СА-4-7/26060
Слайд 40

НДС - вычеты Письмо Минфина России от 09.09.2021 № 03-07-09/73118 При

НДС - вычеты

Письмо Минфина России от 09.09.2021 № 03-07-09/73118
При заполнении

авансового счета-фактуры следует руководствоваться наименованием товаров (описанием работ, услуг), имущественных прав, указанных в договорах, заключенных между продавцом и покупателем.
Если договор поставки товаров предусматривает отгрузку товаров в соответствии с заявкой (спецификацией), оформляемой после оплаты, в авансовом счете-фактуре следует указывать обобщенное наименование товаров (или групп товаров)

Авансовый счет-фактура

Слайд 41

НДС – вычет «входного НДС Крутякова Татьяна Три года на вычет

НДС – вычет «входного НДС

Крутякова Татьяна

Три года на вычет

Товары приняты к

учету в I квартале 2019 г.
Трехлетний срок для применения вычета истекает 31.03.2022
Декларация с заявленной суммой вычета должна быть сдана в налоговую инспекцию не позднее 31.03.2022
Счет-фактура может быть зарегистрирован в книге покупок за период не позднее IV квартала 2021 г.
Слайд 42

Налог на имущество – изменения 2023 В отношении объектов, облагаемых налогом

Налог на имущество – изменения 2023
В отношении объектов, облагаемых налогом по

кадастровой стоимости, для расчета налога в 2023 году будет использоваться кадастровая стоимость на 01.01.2022 (если кадастровая стоимость на 01.01.2023 будет больше, чем кадастровая стоимость на 01.01.2022) (пункт 2 ст.375 НК РФ)

Крутякова Татьяна

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ

Слайд 43

Налог на имущество – изменения 2022 Федеральный закон от 29.11.2021 №

Налог на имущество – изменения 2022

Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ
Новый

пункт 3 статьи 378 НК РФ
Имущество, переданное в аренду (лизинг), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя)

Имущество, переданное в аренду (лизинг)

Крутякова Татьяна

Слайд 44

Налог на имущество – изменения 2022 Письмо Минфина от 11.01.2022 №

Налог на имущество – изменения 2022

Письмо Минфина от 11.01.2022 № 03-05-04-01/402 доведено

до налоговых органов письмом ФНС от 12.01.2022 № БС-4-21/111@

Имущество, переданное в аренду (лизинг)

Крутякова Татьяна

Слайд 45

Налог на имущество Неотделимые улучшения арендованной недвижимости Крутякова Татьяна Письмо Минфина

Налог на имущество

Неотделимые улучшения арендованной недвижимости

Крутякова Татьяна

Письмо Минфина от 14.12.2021

№ 03-05-05-01/101648
Если затраты на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества удовлетворяют условиям пунктов 5 и 6 ФСБУ 26/2020, а по их завершении учитываются в качестве основных средств на условиях пункта 4 ФСБУ 6/2020, то такой объект основных средств (затраты на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества) подлежит обложению налогом на имущество организаций у арендатора до их выбытия из состава основных средств
Слайд 46

Налог на имущество – изменения 2022 Новая форма декларации - Приказ

Налог на имущество – изменения 2022

Новая форма декларации - Приказ

ФНС России от 09.08.2021 № ЕД-7-21/739@ (применяется с отчетности за 2022 год)
В декларации отражаются сведения только о тех объектах, которые облагаются налогом по балансовой стоимости
Информация об объектах, облагаемых налогом по кадастровой стоимости, в декларации не отражается

Декларация

Крутякова Татьяна

Слайд 47

Налог на имущество – изменения 2022 Форма заявления и порядок ее

Налог на имущество – изменения 2022

Форма заявления и порядок ее

заполнения - Приказ ФНС России от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@
Рекомендации по типовым вопросам применения заявительного порядка предоставления налоговых льгот по налогу на имущество - письмо ФНС России от 02.09.2021 № БС-4-21/12421@

Заявление о льготе

Крутякова Татьяна

Слайд 48

Налог на имущество Разграничение понятий «движимое» и «недвижимое» имущество Крутякова Татьяна

Налог на имущество

Разграничение понятий «движимое» и «недвижимое» имущество

Крутякова Татьяна

Обзор судебной

практики Верховного Суда РФ № 3 (2021):
При оценке правомерности применения освобождения движимого имущества от налогообложения значение имеет то, выступали ли спорные объекты ОС (машины и оборудование) движимым имуществом на момент их приобретения, а также правомерность их принятия к учету в качестве отдельных инвентарных объектов.
Сами по себе критерии прочной связи вещи с землей, невозможности раздела вещи в натуре без разрушения, повреждения вещи или изменения ее назначения, а также соединения вещей для использования по общему назначению, используемые гражданским законодательством, не имеют определяющего значения при решении вопроса об освобождении от налогообложения движимого имущества. Их использование не позволяет разграничить инвестиции в обновление производственного оборудования и создание некапитальных сооружений от инвестиций в создание (улучшение) объектов недвижимости - зданий и капитальных сооружений.
Слайд 49

Налог на имущество Разграничение понятий «движимое» и «недвижимое» имущество Крутякова Татьяна

Налог на имущество

Разграничение понятий «движимое» и «недвижимое» имущество

Крутякова Татьяна

Письмо ФНС

России от 15.11.2021 № БС-4-21/15939@
Территориальным налоговым органам поручается:
в целях предотвращения причин возникновения аналогичных налоговых споров и принятия неправомерных решений не допускать вынесение решений по результатам налоговых проверок, касающихся определения объектов налогообложения по налогу на имущество, противоречащих главе 30 НК РФ, применяемой с учетом сформировавшейся судебной практики Верховного Суда РФ;
ранее изданные письма ФНС России по вопросам о критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 НК РФ действуют в части, не противоречащей настоящим разъяснениям
- Предыдущая
Tvaika starppārkarsējums
Следующая -
Классный час о толерантности

Похожие презентации

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ООО ПКФ РСОТ)
Финансовые операции с элементарными потоками платежей
Введение ежемесячной отчетности. Индексация
Проблемы формирования и исполнения бюджета муниципального образования и пути их решения
Практическая работа. Деньги
Регулювання, нагляд і контроль банківської діяльності
Обзор практики регулирования межбюджетных отношений в субъектах РФ в 2006 г. на основе анализа принятых регионами методик
Показатели эффективности инвестиционных проектов и инвестиционные риски. Тема 4
Система минимизации рисков в биржевой сфере
Организация работы органов пенсионного обеспечения
РАСЧЕТ норм затрат-25.08.2022
Социальная поддержка
20161007_finansy
Задание на составление баланса от студентов студентам
Совершенствоание организации сбытовой деятельности предприятия ОАО Агрокомбинат Южный
Ежемесячное пожизненное содержание судей
Виды сделок и стратегии на рынке ценных бумаг
Задачи на определение показателей финанасовых результатов
Налог на прибыль организаций
Организация бухгалтерского учета расчетов по оплате труда (на примере ООО Завод ЖБИ ОАО Стройиндустрия)
CAP and ROC curves
Структурная нота Booster
Актуальные вопросы представления сведений о страховом стаже застрахованных лиц в 2019 году
Внутренний аудит
Банковское регулирование и банковский надзор. Лекция 13
Стандарт №18. Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников
Запуск программы страхования жилья в Архангельской области
Аудит рекламных кампаний
Вы можете прислать нам Вашу презентацию и мы опубликуем ее на сайте.
Обратная связь
Для правообладателей
Email: Нажмите что бы посмотреть