Налог на прибыль

в РФ через постоянные представительства

3. Иностранные организации, получающие доходы от источников РФ

4. Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков

участниками консолидированной группы налогоплательщиков, – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства – полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов

3. для других иностранных организаций – доход, полученный от источников в Российской Федерации

4. для организаций–участников консолидированной группы налогоплательщиков – величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника

РФ):
доходы от реализации – доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст. 249 НК РФ)
внереализационные доходы – доходы от сдачи имущества в аренду, проценты по предоставленным займам и др. (ст. 250 НК РФ)
Доходы не учитываемые при налогообложении прибыли:
имущество, имущественные права, полученные в форме залога в качестве обеспечения обязательств
имущество, имущественные права, работы или услуги, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг)
и др. (ст. 251 НК РФ)

изготовления и автомобиль, приобретенный ранее для доставки продукции по торговым точкам. Необходимо определить доходы, связанные с производством и реализацией продукции для целей налогообложения прибыли.
Решение:
В соответствии со ст. 249 НК РФ доходами для целей налогообложения прибыли будут признаны доходы от реализации хлебобулочных изделий

252 НК РФ).
Для целей налогообложения прибыли расходы подразделяются на две категории:
расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ)
внереализационные (ст. 265 НК РФ)
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли:
дивиденды
пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет
взносы в уставный капитал экономического субъекта
и др. (ст. 270 НК РФ)

Расходы экономического субъекта

на оплату труда (ст. 255 НК РФ);
амортизируемое имущество (ст. 256 – 259.3 НК РФ);
расходы на ремонт основных средств (ст. 260 НК РФ);
и др.
Внереализационные расходы (ст. 256 НК РФ):
расходы на содержание переданного по договору аренды имущества;
расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;
расходы в виде отрицательной курсовой разницы;
судебные расходы и арбитражные сборы;
и др.

Расходы экономического субъекта

и материалов, используемые в производстве основного вида продукции;
затраты на приобретение инструментов, не являющихся амортизируемым имуществом;
суммы начисленной амортизации по нематериальным активам.
Необходимо определить затраты, относящиеся к прямым расходам в целях налогообложения прибыли.
Решение:
К прямым расходам относятся затраты на приобретение сырья и материалов, используемые в производстве основного вида продукции ст. 318 НК РФ.

признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (ст. 271 НК РФ).
Расходы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы оплаты (ст. 272 НК РФ).

Кассовый метод (ст. 273 НК РФ)
Доходы признаются таковыми в тот момент, когда деньги поступили на расчетный счет или в кассу.
Расходы признаются таковыми только после их оплаты.
Кассовым методом могут воспользоваться организации, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал.

от реализации для целей налогообложения:
за 1 квартал - 850 000 руб.;
за 2 квартал - 720 000 руб.;
за 3 квартал - 990 000 руб.;
за 4 квартал - 770 000 руб.
Необходимо определить, какой метод определения доходов и расходов имеет право применять организация.
Решение:
(850 000 руб. + 720 000 руб. + 990 000 руб. + 770 000 руб.) : 4 = 832 500 руб.
Организация имеет право применять кассовый метод.

итогом и включает в себя расчет следующих составляющих:
суммы доходов от реализации, полученных в отчетном периоде;
суммы расходов, произведенных в отчетном периоде, уменьшающих сумму соответствующих доходов от реализации;
прибыли (убытки) от соответствующей реализации;
суммы внереализационных доходов;
суммы внереализационных расходов;
прибыли (убытки) от внереализационных операций.
Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период, за минусом убытка переносимого на будущее.

Налоговая база (ст. 274 НК РФ)

бюджет:
Федеральный бюджет – сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 3%
Бюджеты субъектов РФ – сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 17%

Налоговые ставки (ст. 284 НК РФ)

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций (п.2 ст.284 НК РФ):
10% - по доходам, полученным от использования, содержания или сдачи в аренду транспортных средств, или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок;
20% - со всех остальных доходов.

Налоговые ставки на доходы , полученные в виде дивидендов (п.3 ст.284 НК РФ):
13% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ;
15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

прибыль = (Д – Р) х ставка налога
Д – доходы, признаваемые в целях налогообложения
Р – расходы, признаваемые в целях налогообложения

Порядок исчисления и уплаты налога (ст. 286 НК РФ)

2 500 000 рублей (без учета НДС), себестоимость реализованной продукции составила 950 000 рублей. Капитальные вложения производственного назначения составили 850 000 рублей. Необходимо определить сумму налога на прибыль за 20_ год.

(ст. 249 НК РФ) – 2 500 000 руб.
внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ) – нет
б. расходы организации за налоговый период составили:
расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ) – 950 000 руб. и 850 000 руб.
внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ) – нет
в. налоговая база за налоговый период составит:
2 500 000 руб. – (950 000 руб. + 850 000 руб.) = 700 000 руб.
начисляем налог на прибыль за налоговый период:
700 000 руб. х 20% = 140 000 руб.
перечисление налога на прибыль в бюджет:
Федерального уровня 3 % – 21 000 руб.
Регионального уровня 17 % – 119 000 руб.

платежей):
в I квартале каждый ежемесячный авансовый платеж равен 1/3 суммы налога за последний квартал предыдущего года;
каждый месяц II квартала нужно перечислять в бюджет 1/3 от общей суммы налога за I квартал текущего года;
расчет ежемесячного авансового платежа за III квартал равен:
ежемесячный авансовый платеж = (налогооблагаемая прибыль за полугодие
– налогооблагаемая прибыль за I квартал) х ставка налога на прибыль : 3
расчет ежемесячного авансового платежа за IV квартал равен:
ежемесячный авансовый платеж = (налогооблагаемая прибыль за девять месяцев – налогооблагаемая прибыль за полугодие) х ставка налога на прибыль : 3

Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей (ст. 286 НК РФ)

2. Ежеквартальные платежи без внесения ежемесячных авансовых платежей
3. Ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли