Налог на прибыль организаций

Август 11, 2022

Главная
Финансы
Налог на прибыль организаций

Содержание

2. Смотрите авторские видео – уроки Олега Хорошего в Высшей налоговой академии. Ваш бесплатный доступ к урокам
3. информация о мерах государственной поддержки по обеспечению устойчивого развития экономики размещена на официальном интернет-сайте Правительства Российской
4. Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 №409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (вместе с "Правилами
5. … продлить организациям, включенным по состоянию на 1 марта 2020 г. в единый реестр субъектов малого
6. 1 (1). Уплата этих сумм налогов (авансовых платежей), производится равными частями в размере одной двенадцатой указанной
7. Статья 6.1 НК РФ. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах 6. Срок, определенный
8. Статья 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ Установить, что включенные в соответствии с Федеральным законом
9. Статья 286. 12.1. Налогоплательщики, уплачивающие в налоговом периоде 2020 года ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного
10. Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 422 «Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским
11. Статья 251. 214) в виде сумм прекращенных обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным
12. Пункт 2 статьи 271. 14) дата уплаты процентов для доходов в виде процентов по кредитному договору:
13. Статья 266. Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются суммы прекращенных перед налогоплательщиком - кредитной
14. подпункт 60 пункта 1 статьи 251 60) в виде субсидий, полученных из федерального бюджета в связи
15. Письмо Минфина России от 2 сентября 2020 г. № 03-03-06/1/76953 … субсидии, полученные указанными налогоплательщиками в
16. подпункт 48.12 пункта 1 статьи 264 48.12) расходы на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой
17. Пункт 1 статьи 265 195) расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), предназначенного для использования
18. Письмо Минфина России от 14.05.2020 г. №07-01-09/38974 затраты организации на приобретение средств индивидуальной и коллективной защиты,
19. Письмо Минфина России от 4.06.2020г. №03-03-05/47921 расходы организации, направленные на предупреждение и предотвращение распространения новой коронавирусной
20. Письмо Минфина России от 18 июня 2020 г. № 03-03-06/1/52672 расходы организации, направленные на предупреждение и
21. ДРУГИЕ ИЗМЕНЕНИЯ 2020 ГОДА
22. уточнение определения амортизируемого имущества (статья 256) по безвозмездно переданному ОС в пользование амортизация начисляется (но не
23. музеи, театры, библиотеки, учредителями которых являются субъекты Российской Федерации или муниципальные образования могут применять нулевую ставку
24. Нулевая ставка для медицинских и образовательных организаций, а также для организаций, оказывающих социальные услуги, стала бессрочной
25. Дата признания дохода для повышенного вычета по акцизу (подпункт 13 пункта 4 статьи 271) Письма Минфина
26. Если основной целью реорганизации является уменьшение налоговой базы налогоплательщика-правопреемника на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями, то
27. Инвестиционный налоговый вычет (статья 286.1) теперь применяется: ко всем основным средствам, независимо от амортизационной группы; и
28. ИЗМЕНЕНИЯ 2021 ГОДА
29. Федеральный закон от 13.07.2020 №195-ФЗ Пункт 1.8 статьи 284 и статья 284.4 Новая категория льготников -
30. Федеральный закон от 31.07.2020 №265-ФЗ Пункты 1.15 и 1.16 статьи 284 Установили ставку 0% в региональный
32. Скачать презентацию

Слайд 2

Смотрите авторские видео – уроки Олега Хорошего в Высшей налоговой академии.
Ваш

бесплатный доступ к урокам на 7 дней>>
https://akademia.rnk.ru/demo?programid=197910

Слайд 3

информация о мерах государственной поддержки по обеспечению устойчивого развития экономики размещена

на официальном интернет-сайте Правительства Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет в разделе "Меры Правительства РФ по борьбе с коронавирусной инфекцией и поддержке экономики" по адресу:
http://government.ru/support_measures/

Слайд 4

Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 №409
«О мерах по обеспечению устойчивого развития

экономики»
(вместе с "Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов")
Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 №434
«Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции»

Слайд 5

… продлить организациям, включенным по состоянию на 1 марта 2020 г.

в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, установленные законодательством о налогах и сборах сроки уплаты налога на прибыль организаций за 2019 год на 6 месяцев; авансовых платежей по налогу на прибыль организаций за I квартал 2020 г. - на 6 месяцев, за апрель - июнь, за первое полугодие 2020 г. - на 4 месяца.
За год 28 марта --? - 28 сентября
За 1 квартал 28 апреля --? - 28 октября
За полугодие 28 июля --? - 28 ноября (суббота) -?-30 ноября
За 4 месяца 28 мая --? - 28 сентября
За 5 месяцев 28 июня --? - 28 октября

Слайд 6

1 (1). Уплата этих сумм налогов (авансовых платежей), производится равными частями

в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно, не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), продленный на основании пункта 1 настоящего постановления.
За год с 31 октября (суббота) -?- со 2 ноября по 1/12.
За 1 квартал с 30 ноября по 1/12.
За полугодие с 31 декабря по 1/12.

Слайд 7

Статья 6.1 НК РФ. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах

и сборах
6. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

Слайд 8

Статья 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ
Установить, что включенные

в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года №209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организации, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации а также отдельные некоммерческие организации, включенные в соответствующий резерв освобождаются от исполнения обязанности по уплате налог на прибыль организаций - в части ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во втором квартале 2020 года; авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за отчетные периоды четыре месяца, пять месяцев, шесть месяцев 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за отчетный период три месяца; авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за полугодие 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за первый квартал.

Слайд 9

Статья 286.
12.1. Налогоплательщики, уплачивающие в налоговом периоде 2020 года ежемесячные

авансовые платежи в течение отчетного (налогового) периода, вправе перейти до окончания налогового периода 2020 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.
Статья 2 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ.
2. При применении в налоговом периоде 2020 года по налогу на прибыль организаций пункта 3 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации используется предельная величина доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме в среднем 25 миллионов рублей за каждый квартал.

Слайд 10

Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 422
«Об утверждении Правил предоставления

субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2020 году юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости»
Постановление Правительства РФ от 16.05.2020 № 696
«Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2020 году юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям на возобновление деятельности»

Слайд 11

Статья 251.
214) в виде сумм прекращенных обязательств по уплате задолженности по

кредиту и (или) начисленным процентам, по заключенному налогоплательщиком кредитному договору при выполнении следующих условий:
кредит предоставлен налогоплательщику в период с 1 января по 31 декабря 2020 года на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости;
в отношении кредитного договора кредитной организации предоставляется (предоставлялась) субсидия по процентной ставке в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.»

Слайд 12

Пункт 2 статьи 271.
14) дата уплаты процентов для доходов

в виде процентов по кредитному договору:
установленная при изменении условий кредитного договора в соответствии с Федеральным законом от 3 апреля 2020 года N 106-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части особенностей изменения условий кредитного договора, договора займа";
предусмотренная кредитным договором, указанным в пункте 62.2 статьи 217 или подпункте 21.4 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса.
Норма установлена на 2020 – 2024 года

Слайд 13

Статья 266.
Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются суммы

прекращенных перед налогоплательщиком - кредитной организацией денежных обязательств по уплате задолженности по кредитному договору при выполнении следующих условий:
кредит предоставлен юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям в период с 1 января по 31 декабря 2020 года на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости;
в отношении кредитного договора кредитной организации в 2020 и (или) в 2021 году предоставляется (предоставлялась) субсидия по процентной ставке в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Норма установлена на 2020 – 2021 года

Слайд 14

подпункт 60 пункта 1 статьи 251
60) в виде субсидий, полученных

из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и ведущими деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения указанной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.
пункт 48.26 статьи 270
48.26) расходы, осуществленные за счет субсидий, указанных в подпункте 60 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса.

Слайд 15

Письмо Минфина России от 2 сентября 2020 г. № 03-03-06/1/76953
… субсидии,

полученные указанными налогоплательщиками в соответствии с постановлением №576, не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль на основании подпункта 60 пункта 1 статьи 251.
Что касается субсидий, полученных налогоплательщиками в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 02.07.2020 №976, которым утверждены Правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции, то отмечаем, что указанные субсидии выделяются иной категории налогоплательщиков, в связи с чем на указанные субсидии положения подпункта 60 пункта 1 статьи 251 НК РФ не распространяются.

Слайд 16

подпункт 48.12 пункта 1 статьи 264
48.12) расходы на приобретение медицинских изделий

для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования;

Слайд 17

Пункт 1 статьи 265
195) расходы в виде стоимости имущества (включая денежные

средства), предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданного
медицинским организациям, являющимся некоммерческими организациями,
органам государственной власти и управления
и (или) органам местного самоуправления,
государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
196) расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного следующим некоммерческим организациям:
….

Слайд 18

Письмо Минфина России от 14.05.2020 г. №07-01-09/38974
затраты организации на приобретение средств

индивидуальной и коллективной защиты, а также расходы на дезинфекцию помещений могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, на основании статьи 264 НК РФ с учетом положений статьи 252 НК РФ.

Слайд 19

Письмо Минфина России от 4.06.2020г. №03-03-05/47921
расходы организации, направленные на предупреждение

и предотвращение распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе расходы на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции и иммунитета к ней у сотрудников, в целях обеспечения функционирования организации, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.

Слайд 20

Письмо Минфина России от 18 июня 2020 г. № 03-03-06/1/52672
расходы

организации, направленные на предупреждение и предотвращение распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе расходы на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции и иммунитета к ней у сотрудников, в целях обеспечения функционирования организации, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.
Что касается выплат за сотрудников, когда они не осуществляют трудовые функции, то такие расходы учитываются только в тех случая, когда такие выплаты осуществляются в соответствии с законодательством РФ.

Слайд 21

ДРУГИЕ
ИЗМЕНЕНИЯ 2020 ГОДА

Слайд 22

уточнение определения амортизируемого имущества (статья 256)
по безвозмездно переданному ОС в пользование

амортизация начисляется (но не учитывается) (Статья 256 пункт 3 абзац 2 убрать + статья 270 новый пункт161 )
не меняется СПИ после расконсервации (Статья 256 абзац шестой пункта 3)
менять амортизацию можно 1 раз в пять лет (Статья 259 абзац четвертый пункт 1)
расходы на ремонт и иного имущества (статья 260)
формирование первоначальной стоимости полученной в уставный фонд унитарного предприятия (статья 277)

Слайд 23

музеи, театры, библиотеки, учредителями которых являются субъекты Российской Федерации или муниципальные

образования могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль (статья 284.8)

Слайд 24

Нулевая ставка для медицинских и образовательных организаций, а также для организаций,

оказывающих социальные услуги, стала бессрочной (статьи 284.1 и 284.5)

Слайд 25

Дата признания дохода для повышенного вычета по акцизу (подпункт 13 пункта

4 статьи 271)
Письма Минфина России
от 6.11.2018 №03-03-10/79805 – (до 2020 года) – последняя дата периода, за который подается декларация
от 20.09.2019 №03-03-14/72475 – как признавать в декабре 2019 года

Слайд 26

Если основной целью реорганизации является уменьшение налоговой базы налогоплательщика-правопреемника на сумму

убытков, полученных реорганизуемыми организациями, то убыток переносить нельзя.
(пункт 5 статьи 283)

Слайд 27

Инвестиционный налоговый вычет (статья 286.1) теперь применяется:
ко всем основным средствам, независимо

от амортизационной группы;
и участниками КГН;
к расходам на создание объектов социальной (80 процентов), инженерной и транспортной инфраструктуры;
к отдельному объекту, а не к группе.

Слайд 28

ИЗМЕНЕНИЯ 2021 ГОДА

Слайд 29

Федеральный закон от 13.07.2020 №195-ФЗ
Пункт 1.8 статьи 284 и статья 284.4
Новая

категория льготников - резиденты Арктической зоны + для резидентов ТОСЭР разрешено пониженные ставки только к прибыли от деятельности.
Пункт 2 статьи 288
Если налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы, к которой применяются отличные от установленных абзацами первым - третьим пункта 1 статьи 284 настоящего Кодекса налоговые ставки, то определение указанной доли прибыли осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе.

Слайд 30

Федеральный закон от 31.07.2020 №265-ФЗ
Пункты 1.15 и 1.16 статьи 284
Установили ставку

0% в региональный бюджет и 3% в федеральный бюджет для:
- российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий
- российских организаций, которые осуществляют деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции

Налог на прибыль организаций

Содержание

Смотрите авторские видео – уроки Олега Хорошего в Высшей налоговой академии.Ваш

информация о мерах государственной поддержки по обеспечению устойчивого развития экономики размещена

Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 №409«О мерах по обеспечению устойчивого развития

… продлить организациям, включенным по состоянию на 1 марта 2020 г.

1 (1). Уплата этих сумм налогов (авансовых платежей), производится равными частями

Статья 6.1 НК РФ. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах

Статья 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ Установить, что включенные

Статья 286. 12.1. Налогоплательщики, уплачивающие в налоговом периоде 2020 года ежемесячные

Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 422 «Об утверждении Правил предоставления

Статья 251. 214) в виде сумм прекращенных обязательств по уплате задолженности по

Пункт 2 статьи 271. 14) дата уплаты процентов для доходов

Статья 266. Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются суммы

подпункт 60 пункта 1 статьи 251 60) в виде субсидий, полученных

Письмо Минфина России от 2 сентября 2020 г. № 03-03-06/1/76953… субсидии,

подпункт 48.12 пункта 1 статьи 26448.12) расходы на приобретение медицинских изделий

Пункт 1 статьи 265 195) расходы в виде стоимости имущества (включая денежные

Письмо Минфина России от 14.05.2020 г. №07-01-09/38974 затраты организации на приобретение средств

Письмо Минфина России от 4.06.2020г. №03-03-05/47921 расходы организации, направленные на предупреждение

Письмо Минфина России от 18 июня 2020 г. № 03-03-06/1/52672 расходы

ДРУГИЕ ИЗМЕНЕНИЯ 2020 ГОДА

уточнение определения амортизируемого имущества (статья 256)по безвозмездно переданному ОС в пользование