Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности

Июль 26, 2022

Главная
Финансы
Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности

Содержание

2. Тема 1 Налогообложение иностранных организаций и иностранных физических лиц в России
3. План лекции ВОПРОСЫ 1.1. Основы организации налогообложения внешнеэкономической деятельности в России 1.2. Особенности налогообложения иностранных юридических
4. ВОПРОС 1.1 Основы организации налогообложения внешнеэкономической деятельности в России
5. Внешнеэкономические связи Это форма реализации межгосударственных отношений в части научно-технического, военно-технического и товаро-производственого сотрудничества, торговых и
6. Внешнеэкономическая деятельность: (основные термины и понятия) Осуществляется на уровне производственных структур (организаций , предприятий и производственных
7. Факторы, влияющие на развитие внешнеэкономической деятельности Неравномерность экономического развития различных стран; Различия в трудовых, сырьевых и
8. Внешнеэкономическая деятельность проявляется посредством: Внешней торговли (купля-продажа товаров, оборудования, транспорта, лекарств, лицензионный обмен, патенты, ноу-хау) Совместного
9. При этом под внешней торговлей товарами понимается: Импорт товара - ввоз товара на таможенную территорию Российской
10. Участниками внешнеэкономической деятельности в РФ являются юридические и физические лица: Российские; Иностранные. Они могут быть как
11. Понятие резиденства и нерезидентства физических и юридических лиц в РФ основывается на понятиях международного налогового права:
12. Принцип резидентства предусматривает налоговую ответственность физического и юридического лица по месту нахождения его налогового домицилия
13. налоговый домицилий Это совокупность факторов, определяющих юридическое или физическое лицо налоговым резидентом определенной юрисдикции (территории ,
14. Признаки налогового домициля юридического лица: -местонахождения органа управления фирмой; -фактическое место управления фирмой; -место регистрации (инкорпорации);
15. Признаки налогового домициля физического лица: Наличие жилища в данной юрисдикции; Местонахождения центра жизненных интересов (постоянная работа,
16. Принцип территориальности реализует налоговый суверенитет каждого государства Это означает, что все доходы, полученные на данной территории
17. Применение принципов резидентства и территориальности в мире Принцип резиденства применяют развитые страны (экспортеры капитала)- это означает,
18. ПРОБЛЕМА и ее решение Наложение принципа резиденства на принцип территориальности приводит к возникновению международного двойного налогообложения
19. Международное двойное налогообложение это обложение сопоставимыми налогами в двух государствах (или более) одного налогоплательщика в отношении
20. ПРОБЛЕМА Двойное налогообложение подрывает заинтересованность в предпринимательской деятельности, сдерживает деловую активность, увеличивает уровень налоговой нагрузки, способствует
22. Многосторонняя мера
24. Распределительный метод (принцип освобождения) освобождение иностранных доходов у источников выплаты (для стимулирования иностранных инвестиций)
25. Метод налогового кредита (зачета, вычета) Это согласие государства принять к зачету сумму налогов, уплаченную за рубежом
26. Распределительный метод и метод налогового кредита применяются для расчета обязательств налогоплательщика по уплате налогов на доходы
27. Метод налоговых льгот (скидок) Это снижение ставок для доходов от иностранных источников и различные налоговые льготы
28. Налоговые соглашения между странами об устранении международного двойного налогообложения могут вносить изменения в применение этих методов
29. Налогообложение внешнеэкономической деятельности является основным инструментом таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации и законодательно регулируется:
30. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности имеет две составляющие: Налогообложение резидентов и нерезидентов РФ; налоговое регулирование внешнеторговой деятельности.
31. субъектами налогообложения, при осуществлении внешнеэкономической деятельности являются: Российские организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся внешнеторговой деятельностью; Иностранные
32. Объектом налогообложения при осуществлении внешнеэкономической деятельности в РФ является: Ввоз/вывоз товаров с/на таможенной территории Таможенного Союза;
33. «Постоянное представительство»: сущность и понятие Постоянным представительством для целей налога на прибыль понимается любое обособленное подразделение
34. ВИДЫ постоянного представительства постоянное представительство основного вида; постоянное представительство агентского (представительского) вида — зависимого агента.
35. - это иностранное юридическое лицо, которое зарегистрировано в налоговых органах и самостоятельно ведет на территории государства
36. Форма постоянного представительства Постоянным представительством иностранной организации признается: филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, строительная площадка
37. постоянное представительство агентского (представительского) вида — зависимого агента такая деятельность осуществляется через агента, т. е. лицо,
38. Совокупность признаков, определяющих иностранное юридическое лицо как постоянное представительство наличие обособленного подразделения или любого иного места
39. Не приводит к созданию постоянного представительства использование сооружений или содержание запаса товаров исключительно для целей хранения,
40. Не приводит к созданию постоянного представительства содержание постоянного места деятельности исключительно для целей простого подписания контрактов
41. Факторы не приводящие к созданию постоянного представительства владение иностранной организацией ценными бумагами, долями в капитале российских
43. Скачать презентацию

Слайд 2

Тема 1
Налогообложение иностранных организаций
и иностранных физических лиц в России

Слайд 3

План лекции
ВОПРОСЫ
1.1. Основы организации налогообложения внешнеэкономической деятельности в России
1.2. Особенности

налогообложения иностранных юридических лиц в РФ
1.3. Особенности налогообложения иностранных физических лиц в РФ

Слайд 4

ВОПРОС 1.1 Основы организации налогообложения внешнеэкономической деятельности в России

Слайд 5

Внешнеэкономические связи
Это форма реализации межгосударственных отношений в части научно-технического, военно-технического и

товаро-производственого сотрудничества, торговых и валютно-финансовых отношений.
Планирование объемов внешнеэкономических связей и определение перечня внешнеторговой номенклатуры осуществляется на правительственном уровне

Слайд 6

Внешнеэкономическая деятельность: (основные термины и понятия)
Осуществляется на уровне производственных структур (организаций

, предприятий и производственных объединений) с полной степенью самостоятельности в выборе иностранного партнера, номенклатуры товара для экспортно-импортной сделки, определение цены и стоимости контракта, объема и срока поставки, а сама деятельность ВЭД предприятия является частью его производственно-хозяйственной деятельности, заявленной в учредительных документах.
(Предприятие- участник ВЭД- это самостоятельное юридическое лицо согласно ГК РФ).
ВЭД могут осуществлять также общественные организации и объединения, которые могут вступать в международные неправительственные объединения, поддерживать международные контакты, заключать соглашения.

Слайд 7

Факторы, влияющие на развитие внешнеэкономической деятельности
Неравномерность экономического развития различных стран;
Различия в

трудовых, сырьевых и финансовых ресурсах;
Характер политических отношений;
Различный уровень научно-технического развития;
Особенности географического положения и природных климатических условий.

Слайд 8

Внешнеэкономическая деятельность проявляется посредством:
Внешней торговли (купля-продажа товаров, оборудования, транспорта, лекарств, лицензионный

обмен, патенты, ноу-хау)
Совместного предпринимательства (инвестирование производственного или денежного капитала в глобальные проекты)
Международной торговли услугами (консалтинговые финансовые ,брокерские, страховые услуги , туризм, перевозки, коммуникации)
Научно-технического сотрудничества (научный, культурный обмен и спортивные мероприятия)
Валютно-финансовых ,кредитных отношений (платежи на всех этапах сделок ВЭД, ведение текущих и валютных счетов)

Слайд 9

При этом под внешней торговлей товарами понимается:
Импорт товара - ввоз товара

на таможенную территорию Российской Федерации без обязательства об обратном вывозе;
Экспорт товара - вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации без обязательства об обратном ввозе.

Слайд 10

Участниками внешнеэкономической деятельности в РФ являются юридические и физические лица:
Российские;
Иностранные.
Они могут

быть как налоговыми резидентами и нерезидентами

Слайд 11

Понятие резиденства и нерезидентства физических и юридических лиц в РФ

основывается на понятиях международного
налогового права:
Налоговый суверенитет-право любого государства устанавливать любые налоги на любые доходы в рамках национальных границ;
Налоговая юрисдикция-территория внутри которой действуют соответствующие налоговые законы;
Налоговый домицилий-совокупность признаков, определяющих физическое или юридическое лицо налогоплательщиком;
Принцип резидентства и территориальности-заявляется и соблюдается в международных соглашениях направленных на избежание двойного налогообложения

Слайд 12

Принцип резидентства предусматривает налоговую ответственность физического и юридического лица по месту

нахождения его налогового домицилия

Слайд 13

налоговый домицилий
Это совокупность факторов, определяющих юридическое или физическое лицо налоговым резидентом

определенной юрисдикции
(территории , страны где установлена обязанность платить налоги)

Слайд 14

Признаки налогового домициля юридического лица:
-местонахождения органа управления фирмой;
-фактическое место управления фирмой;
-место

регистрации (инкорпорации);
-наличие в данной юрисдикции « резиденции», офиса на правах собственности или постоянного законного владения.
(В РФ иностранное юридическое лицо может быть налоговым резидентом только через образование постоянного представительства –ст . 306 НК РФ; а без образования постоянного представительства в случае получения доходов от источников в РФ (дивиденды и пр.доходы)

Слайд 15

Признаки налогового домициля физического лица:
Наличие жилища в данной юрисдикции;
Местонахождения центра жизненных

интересов (постоянная работа, семья - страны ЕС);
Гражданство (США. Канада, Австралия);
Время пребывания в данной юрисдикции.
например, в РФ, как и большинстве государств мира, признается налоговым резидентом лицо, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в течение следующих подряд 12 месяцев - ст. 11 НК РФ

Слайд 16

Принцип территориальности реализует налоговый суверенитет каждого государства
Это означает, что все доходы,

полученные на данной территории подлежат налогообложению в юрисдикции их образования

Слайд 17

Применение принципов резидентства и территориальности в мире
Принцип резиденства применяют развитые

страны (экспортеры капитала)-
это означает, что налоговый резидент уплачивает налоги с мирового дохода, т.е с доходов полученных как внутри страны так и за ее пределами.
Принцип территориальности – страны развивающиеся ( импортеры капитала)-
налоги уплачиваются с доходов полученных только внутри страны

Слайд 18

ПРОБЛЕМА и ее решение
Наложение принципа резиденства
на
принцип территориальности
приводит к

возникновению
международного двойного налогообложения
которое устраняется посредством международных договоров между двумя странами об его устранении.
(Россия имеет такие договора со 156 странами мира)

Слайд 19

Международное двойное налогообложение
это обложение сопоставимыми налогами в двух государствах (или более)

одного налогоплательщика в отношении одного и того же объекта за один и тот же период времени, в результате чего возникают идентичность налогового платежа, тождественность объекта налогообложения, субъекта налогообложения и сроков уплаты налогов.

Слайд 20

ПРОБЛЕМА
Двойное налогообложение подрывает заинтересованность в предпринимательской деятельности, сдерживает деловую активность, увеличивает

уровень налоговой нагрузки, способствует повышению цен на товары и услуги, а также может привести к нежелательным изменениям в перемещении капиталов из одной страны в другую и общему снижению эффективности использования капиталов.

Слайд 21

Слайд 22

Многосторонняя мера

Слайд 23

Слайд 24

Распределительный метод (принцип освобождения)
освобождение иностранных доходов у источников выплаты

(для стимулирования иностранных инвестиций)

Слайд 25

Метод налогового кредита (зачета, вычета)
Это согласие государства принять к зачету

сумму налогов, уплаченную за рубежом налогоплательщиком

Слайд 26

Распределительный метод и метод налогового кредита
применяются для расчета обязательств налогоплательщика по

уплате налогов на доходы и имущество

Слайд 27

Метод налоговых льгот (скидок)
Это снижение ставок для доходов от иностранных

источников и различные налоговые льготы -инвестиционные кредиты, вычеты, необлагаемые резервы.
Обычно применяется при обложении налогами на дары и наследства, и он является самым невыгодным для налогоплательщика

Слайд 28

Налоговые соглашения между странами об устранении международного двойного налогообложения могут вносить

изменения в применение этих методов либо предусматривать замену метода в соответствии с законодательством на другой метод, более льготный для налогоплательщика.
Согласно общему правилу, налоговые соглашения не могут использоваться в целях ухудшения условий налогообложения для налогоплательщика, и если такое все же случается, то налогоплательщик всегда имеет право выбора между внутренней нормой и нормой, предусмотренной налоговым соглашением.

Слайд 29

Налогообложение внешнеэкономической деятельности

является основным инструментом таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности в Российской

Федерации и законодательно регулируется:
Налоговым кодексом РФ ,
Таможенным кодексом РФ,
Таможенным кодексом Таможенного Союза,
Международными актами и договорами РФ
и прочими нормативно законодательными в области ВЭД в рамках Таможенного (Евразийского ) Союза

Слайд 30

Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности имеет две составляющие:
Налогообложение резидентов и нерезидентов РФ;
налоговое

регулирование внешнеторговой деятельности.

Слайд 31

субъектами налогообложения, при осуществлении внешнеэкономической деятельности являются:
Российские организации и индивидуальные предприниматели,

занимающиеся внешнеторговой деятельностью;
Иностранные юридические лица, ведущие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства и без оных или получающие доходы на территории РФ.
Физические лица резиденты и нерезиденты, получающие доходы как внутри страны так и за рубежом

Слайд 32

Объектом налогообложения при осуществлении внешнеэкономической деятельности в РФ является:
Ввоз/вывоз товаров с/на

таможенной территории Таможенного Союза;
доход, российских и и иностранных юридических и физических лиц -налоговых резидентов и нерезидентов, полученный на территории РФ и за ее пределами.

Слайд 33

«Постоянное представительство»: сущность и понятие
Постоянным представительством для целей налога на прибыль

понимается любое обособленное подразделение или иное место деятельности иностранной организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации(ст. 306 НК РФ)

Слайд 34

ВИДЫ постоянного представительства
постоянное представительство основного вида;
постоянное представительство агентского (представительского) вида —

зависимого агента.

Слайд 35

- это иностранное юридическое лицо, которое зарегистрировано в налоговых органах и

самостоятельно ведет на территории государства деятельность через создаваемые им специально для этого структуры

ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ОСНОВНОГО ВИДА

Слайд 36

Форма постоянного представительства
Постоянным представительством иностранной организации признается:
филиал, представительство, отделение, бюро, контора,

агентство, строительная площадка
или любое иное место регулярного осуществления предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации.

Слайд 37

постоянное представительство агентского (представительского) вида — зависимого агента
такая деятельность осуществляется

через агента, т. е. лицо, находящееся в данном государстве и наделенное иностранной организацией определенными полномочиями ( имеет доверенность и договор о выполнении действий от имени иностранной организации) и наделенное иностранной организацией определенными полномочиям

Слайд 38

Совокупность признаков, определяющих иностранное юридическое лицо как постоянное представительство
наличие обособленного подразделения

или любого иного места деятельности иностранной организации в Российской Федерации;
осуществление иностранной организацией предпринимательской деятельности на конкретной территории Российской Федерации, осуществление такой деятельности на постоянной (более 30 дней) основе.

Слайд 39

Не приводит к созданию постоянного представительства
использование сооружений или содержание запаса товаров

исключительно для целей хранения, демонстрации или поставки товаров, принадлежащих этой иностранной организации, до начала такой поставки;
содержание запасов товаров, принадлежащих иностранной организации, исключительно для целей переработки другим лицом;
содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров, сбора и распространения информации, ведения бухгалтерского учета, маркетинга, рекламы или изучения рынка товаров;

Слайд 40

Не приводит к созданию постоянного представительства
содержание постоянного места деятельности исключительно для

целей простого подписания контрактов от имени головной организации в соответствии с детальными письменными инструкциями;
осуществление деятельности на территории РФ через брокера, комиссионера, профессионального участника рынка ценных бумаг или любое другое лицо, действующее в рамках своей основной деятельности.

Слайд 41

Факторы не приводящие к созданию постоянного представительства
владение иностранной организацией ценными бумагами,

долями в капитале российских организаций, иным имуществом на территории Российской Федерации;
заключение иностранной организацией договора простого товарищества или иного договора, предполагающего совместную деятельность его сторон, осуществляемую полностью или частично на территории Российской Федерации;
предоставление иностранной организацией персонала для работы на территории Российской Федерации в другой организации, если такой персонал действует исключительно от имени и в интересах организации, в которую он был направлен, а также факт осуществления иностранном организацией операции по ввозу в Российскую Федерацию или вывозу из нее товаров, в том числе в рамках внешнеторговых контрактов;
взаимозависимое с иностранной организацией лицо, осуществляющее деятельность на территории Российской Федерации, при отсутствии признаков зависимого агента.

Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности

Содержание

Тема 1Налогообложение иностранных организаций и иностранных физических лиц в России

План лекцииВОПРОСЫ 1.1. Основы организации налогообложения внешнеэкономической деятельности в России1.2. Особенности

ВОПРОС 1.1 Основы организации налогообложения внешнеэкономической деятельности в России

Внешнеэкономические связиЭто форма реализации межгосударственных отношений в части научно-технического, военно-технического и

Внешнеэкономическая деятельность: (основные термины и понятия)Осуществляется на уровне производственных структур (организаций

Факторы, влияющие на развитие внешнеэкономической деятельности Неравномерность экономического развития различных стран;Различия в

Внешнеэкономическая деятельность проявляется посредством:Внешней торговли (купля-продажа товаров, оборудования, транспорта, лекарств, лицензионный

При этом под внешней торговлей товарами понимается:Импорт товара - ввоз товара

Участниками внешнеэкономической деятельности в РФ являются юридические и физические лица: Российские;Иностранные.Они могут

Понятие резиденства и нерезидентства физических и юридических лиц в РФ

Принцип резидентства предусматривает налоговую ответственность физического и юридического лица по месту

налоговый домицилийЭто совокупность факторов, определяющих юридическое или физическое лицо налоговым резидентом

Признаки налогового домициля юридического лица: -местонахождения органа управления фирмой;-фактическое место управления фирмой;-место

Признаки налогового домициля физического лица: Наличие жилища в данной юрисдикции;Местонахождения центра жизненных

Принцип территориальности реализует налоговый суверенитет каждого государства Это означает, что все доходы,

Применение принципов резидентства и территориальности в мире Принцип резиденства применяют развитые

ПРОБЛЕМА и ее решениеНаложение принципа резиденствана принцип территориальности приводит к

Международное двойное налогообложениеэто обложение сопоставимыми налогами в двух государствах (или более)

ПРОБЛЕМАДвойное налогообложение подрывает заинтересованность в предпринимательской деятельности, сдерживает деловую активность, увеличивает

Многосторонняя мера

Распределительный метод (принцип освобождения) освобождение иностранных доходов у источников выплаты

Метод налогового кредита (зачета, вычета) Это согласие государства принять к зачету

Распределительный метод и метод налогового кредитаприменяются для расчета обязательств налогоплательщика по

Метод налоговых льгот (скидок) Это снижение ставок для доходов от иностранных