Содержание
- 2. Оценка нематериальных активов в Российской Федерации сейчас применяется при: купле или продаже нематериальных активов; расчете вклада
- 3. С точки зрения назначения и особенностей правового регулирования нематериальные активы подразделяются на три группы: 1) интеллектуальная
- 4. В ГК РФ дается следующее определение понятия "интеллектуальная собственность": это результаты интеллектуальной деятельности и приравненных к
- 5. Нематериальные активы, находящиеся на балансе заказчика, должны быть юридически оформлены, например, либо в качестве изобретения, либо
- 6. ВИДЫ СТОИМОСТИ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ Нематериальные активы предприятия оцениваются по тем же видам стоимости, что и другое
- 7. Первоначальная стоимость актива определяется для объектов: внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал предприятия
- 8. При этом должны соблюдаться следующие условия: • мотивации покупателя и продавца имеют типичный характер; • обе
- 9. 8
- 10. Оценка нематериального актива в целях его страхования рассчитывается, как правило, на основе восстановительной стоимости актива, который
- 11. МЕТОДЫ ОЦЕНКИ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ Сложность оценки объектов интеллектуальной собственности обусловлена: в первую очередь, трудностями количественного определения
- 12. К затратному подходу можно отнести, например, метод калькуляции затрат, заключающийся в расчете затрат на разработку и
- 13. В рамках доходного подхода для оценки нематериальных активов используются методики капитализации дохода и дисконтируемых денежных потоков.
- 14. 13
- 15. В процессе оценки нематериальных активов приходится анализировать множество факторов, влияющих на их стоимость. Например, при использовании
- 16. Необходимость учета множества факторов, влияющих на стоимость товарного знака (не меньшее количество факторов учитывается при оценке
- 17. где Пис = Ппл + Пож; Рис — фактические расходы на создание объекта интеллектуальной собственности, произведенные
- 18. Опыт промышленно развитых западных стран доказал, что для оценки стоимости лицензионных договоров можно использовать метод стандартных
- 19. При оценке нематериальных активов и лицензионных договоров на их использование наиболее сложная задача — определить экономический
- 20. а) вся выручка от реализации продукции, если ее производство невозможно без данной лицензии; б) только часть
- 21. Эти затраты состоят, как правило, из двух частей: 1) из платежей — единовременных и (или) периодических
- 23. Скачать презентацию
Оценка нематериальных активов в Российской Федерации сейчас применяется при:
купле или продаже
Оценка нематериальных активов в Российской Федерации сейчас применяется при:
купле или продаже
расчете вклада (в виде нематериального актива) в уставный капитал предприятия;
переуступке прав (полных или неполных) на нематериальный актив по договору о передаче прав на него;
определении страховых сумм, выплат и процентов при страховании нематериального актива;
использовании нематериального актива в качестве залога в процессе кредитования;
увеличении массы оборотных средств предприятия за счет ускоренной амортизации нематериальных активов;
оптимизации налогооблагаемой базы.
1
С точки зрения назначения и особенностей правового регулирования нематериальные активы подразделяются
С точки зрения назначения и особенностей правового регулирования нематериальные активы подразделяются
1) интеллектуальная собственность
к ней относятся гудвилл, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, товарные знаки, наименования мест происхождения товара, фирменное наименование, знаки обслуживания, секреты производства, ноу-хау, программы ЭВМ и базы данных, топология интегральных микросхем, авторские и смежные права, включая лицензии на определенные виды деятельности;
2) имущественные права — права пользования природными ресурсами (землей, водными ресурсами, недрами и пр.) и имуществом (зданиями и сооружениями, оборудованием);
3) отложенные (или, как их еще называют, капитализированные) затраты (организационные расходы, затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и пр.); организационные расходы включают затраты на создание предприятия (в том числе вклад в уставный капитал), брокерского места на бирже и пр.
2
В ГК РФ дается следующее определение понятия "интеллектуальная собственность": это результаты
В ГК РФ дается следующее определение понятия "интеллектуальная собственность": это результаты
Гудвилл определяется как деловая репутация предприятия (стоимость управления предприятием), которая не только приносит ему сверхнормативные прибыли , но и требует постоянных немалых дополнительных расходов для поддержания деловой репутации.
Ноу-хау — это нерегистрируемые и неохраноспособные новые идеи, формулы, методы, принципы и коммерческая информация (в том числе заявки на выдачу патента (свидетельства), которые находятся в стадии оформления, конструкторская, технологическая и другая документация, опытные образцы и лабораторные макеты объектов новой техники, научные отчеты и монографии, инструкции и методики проведения экспериментов, технологические регламенты и другая производственная информация, имеющая коммерческую ценность для конкурентов или потенциальных покупателей), конфиденциальная информация (в том числе секретного производства, бизнес-планы, практический опыт организации бизнеса, технико-экономическое обоснование инвестиционных проектов и т. д.).
3
Нематериальные активы, находящиеся на балансе заказчика, должны быть юридически оформлены, например,
Нематериальные активы, находящиеся на балансе заказчика, должны быть юридически оформлены, например,
4
ВИДЫ СТОИМОСТИ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
Нематериальные активы предприятия оцениваются по тем же видам
ВИДЫ СТОИМОСТИ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
Нематериальные активы предприятия оцениваются по тем же видам
5
Первоначальная стоимость актива определяется для объектов:
внесенных учредителями в счет их вкладов
Первоначальная стоимость актива определяется для объектов:
внесенных учредителями в счет их вкладов
приобретенных за плату или безвозмездно у других предприятий и лиц — экспертным путем (с помощью независимого оценщика).
Расходами на приобретение нематериального актива являются:
суммы, уплаченные по договору об отчуждении, таможенные пошлины и сборы, невозмещаемые суммы налогов, государственные, патентные пошлины, вознаграждения посредникам, суммы, уплачиваемые консультационным фирмам, иные расходы.
6
При этом должны соблюдаться следующие условия:
• мотивации покупателя и продавца имеют
При этом должны соблюдаться следующие условия:
• мотивации покупателя и продавца имеют
• обе стороны хорошо проинформированы, проконсультированы и действуют, по их мнению, с учетом своих интересов;
• нематериальный актив был выставлен на продажу достаточное количество времени;
• оплата произведена в денежной форме;
• цена является нормальной, не затронутой специфическими условиями финансирования и продажи.
7
8
8
Оценка нематериального актива в целях его страхования рассчитывается, как правило, на
Оценка нематериального актива в целях его страхования рассчитывается, как правило, на
Стоимость нематериальных активов для налогообложения определяется на основе балансовой стоимости.
На практике часто приходится рассчитывать не стоимость активов, а стоимость передачи прав на их использование, т. е. определять стоимость лицензии на рассматриваемый актив. В данном случае стоимость передачи прав зависит от их объема и условий передачи.
9
МЕТОДЫ ОЦЕНКИ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
Сложность оценки объектов интеллектуальной собственности обусловлена:
в первую очередь,
МЕТОДЫ ОЦЕНКИ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
Сложность оценки объектов интеллектуальной собственности обусловлена:
в первую очередь,
10
К затратному подходу можно отнести, например, метод калькуляции затрат, заключающийся в
К затратному подходу можно отнести, например, метод калькуляции затрат, заключающийся в
выполнить опытно-конструкторские работы;
осуществить проектирование изделия;
осуществить его изготовление;
построить соответствующее предприятие;
освоить производственные мощности и начать выпускать продукцию;
завоевать рынок.
11
В рамках доходного подхода для оценки нематериальных активов используются методики капитализации
В рамках доходного подхода для оценки нематериальных активов используются методики капитализации
Методы доходного подхода рекомендуется использовать при оценке гудвилла, изобретений и ноу-хау.
Метод дисконтируемых денежных потоков для оценки изобретений и ноу-хау часто реализуется с помощью формулы текущей стоимости аннуитета:
где СT — текущая стоимость нематериального актива;
ЧД — чистый доход, получаемый от использования данного актива за каждый год прогнозного периода (величина аннуитета);
ККП — коэффициент, характеризующий техническое и правовое состояние актива;
r — ставка дохода для данного сектора рынка нематериального актива;
п — срок полезного применения актива;
F5 — функция единичного аннуитета
12
13
13
В процессе оценки нематериальных активов приходится анализировать множество факторов, влияющих на
В процессе оценки нематериальных активов приходится анализировать множество факторов, влияющих на
• рыночная новизна товарного знака;
• состояние и прогноз расширения рынков сбыта товаров или услуг, маркируемых товарным знаком;
• изменение соотношения цен на продукцию фирмы;
• изменение цен на однородную продукцию фирм-конкурентов;
• стадия научно-технического развития продукции;
• наличие однородной продукции (собственного производства, конкурентов);
• социально-экономическая значимость продукции;
• долевое участие на региональном и мировом товарных рынках однородной продукции (в динамике);
• надежность, устойчивость платежеспособного спроса на продукцию фирмы (в динамике);
• наличие и сроки регистрации товарного знака в зарубежных странах, где предполагается осуществлять экспортные поставки (патентно-правовая ситуация);
• другие факторы в зависимости от специфики фирмы.
14
Необходимость учета множества факторов, влияющих на стоимость товарного знака (не меньшее
Необходимость учета множества факторов, влияющих на стоимость товарного знака (не меньшее
Имеются методики, объединяющие одновременно несколько подходов. Например, методика вычисления рыночной стоимости изобретения, касающегося технологии безвзрывного разрушения естественных и искусственных твердых тел, включает затратный и доходный подходы.
15
где Пис = Ппл + Пож;
Рис — фактические расходы на создание
где Пис = Ппл + Пож;
Рис — фактические расходы на создание
Кин — коэффициент, учитывающий инфляцию;
Кпр — коэффициент дисконтирования;
Пис — величина общей прибыли от объекта, полученной и (или) предполагаемой к получению в установленный период;
Ккп — коэффициент, характеризующий коммерческие и правовые аспекты использования или реализации объекта интеллектуальной собственности; величина Ккп зависит от технического уровня объекта, его правовой защиты, экономических факторов и т.д.;
Кмс — коэффициент функционального старения оцениваемого объекта интеллектуальной собственности;
Ппл — прибыль, фактически полученная от продажи оборудования, созданного на основе оцениваемой интеллектуальной собственности;
Пож — прибыль ожидаемая.
16
Опыт промышленно развитых западных стран доказал, что для оценки стоимости лицензионных
Опыт промышленно развитых западных стран доказал, что для оценки стоимости лицензионных
17
При оценке нематериальных активов и лицензионных договоров на их использование наиболее
При оценке нематериальных активов и лицензионных договоров на их использование наиболее
18
где Т — период использования нематериального актива (количество лет);
Pt — величина выручки от использования нематериального актива в стоимостном выражении в t-й период;
r — ставка дохода от использования нематериального актива;
Зt — затраты, связанные с правом использования нематериального актива.
а) вся выручка от реализации продукции, если ее производство невозможно без
а) вся выручка от реализации продукции, если ее производство невозможно без
б) только часть выручки, определяемая по стоимости узлов и деталей, изготовленных по новой технологии и входящих в состав изделия или реализуемых отдельно;
в) часть выручки от реализации продукции, полученной за счет повышения качества продукции и соответствующей надбавки к цене продукции;
г) прирост выручки за счет повышения конкурентоспособности продукции и расширения тем самым рынков сбыта;
д) экономия инвестиций за счет отказа от проведения собственных исследований и разработок;
е) экономия текущих затрат за счет сокращения длительности производственного цикла, снижения норм расхода материальных и трудовых ресурсов на производство продукции.
19
Эти затраты состоят, как правило, из двух частей:
1) из платежей —
Эти затраты состоят, как правило, из двух частей:
1) из платежей —
2) из текущих затрат на производство и реализацию лицензионной продукции.
Важной проблемой оценки нематериального актива является определение доли чистого дохода, получаемого именно от использования оцениваемого актива.
Для определения доли чистого дохода обычно применяют факторный анализ. Например, использование ноу-хау или изобретения позволяет получить чистый доход благодаря:
• снижению себестоимости продукции;
• улучшению качества продукции и за счет этого повышению ее стоимости;
• увеличению объема продаж;
• снижению налога на прибыль.
20