Содержание
- 2. Уплата и взыскание налогов и взносов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности (часть первая НК РФ)
- 3. Компаниям дали шанс рассрочить уплату значительных сумм, доначисленных при проверке У юрлиц, которые не могут из-за
- 4. При длительной просрочке уплаты недоимки начисляется больше пеней Для организаций изменились правила начисления пеней, установленные в
- 5. НК РФ дополнен положениями об обоснованности налоговой выгоды Согласно новой ст. 54.1 НК РФ уменьшить базу
- 6. ФНС установила, что дополнительные данные о компаниях появятся на ее сайте 1 июня 2018 года Сервис
- 7. Сообщать инспекции о невозможности подать в срок истребуемые документы нужно по утвержденной форме Приказ ФНС, которым
- 8. Получателям региональных и местных субсидий нужно восстанавливать НДС Новшество касается субсидии на возмещение затрат по оплате
- 9. Экспортерам разрешили начислять НДС по обычным ставкам С 1 января 2018 года экспортеры смогут отказаться от
- 10. Сократили перечень необлагаемых операций С 1 января 2018 года реализация лома и отходов цветных металлов облагается
- 11. Разграничили понятия «раздельный учет» и «распределение входного НДС» С 1 января 2018 года в Налоговом кодексе
- 12. Юрлица вправе создавать резерв по сомнительным долгам на сумму больше, чем прежде С 2017 года вступило
- 13. Размер переносимого убытка по налогу на прибыль временно ограничен В отчетные и налоговые периоды с 1
- 14. Изменили состав доходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль С 1 января 2018 года
- 15. Регионам разрешили вводить инвестиционный налоговый вычет С 1 января 2018 года вместо амортизации организации смогут исключать
- 16. Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ) Каждый регион сам вправе решать, будет ли у
- 17. Установили коэффициенты-дефляторы на 2018 год На 2018 год установили коэффициенты: 1,686 – для НДФЛ; 1,868 –
- 18. До вступления в силу ст. 54.1. НК РФ в редакции ФЗ от 18.07.2017 No 163-ФЗ: •Реальность
- 19. пп.2. п.2 ст 54.1 Реальность соблюдается когда «Обязательство по сделке исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного
- 20. То есть контрагент налогоплательщика должен: либо заключить договор перевозки с транспортной компанией, либо доставить товар своим
- 21. Письмо ИФНС от 23.03.2017 No ЕД-5-9/547@, необходимо: • оценивать обоснованность выбора контрагента; • исследовать вопросы, отличался
- 22. Налоговым органам необходимо обращать внимание на следующее: • отсутствие личных контактов руководства компании - поставщика и
- 23. Выводы Меняется подход у реальности операций, теперь необходимо доказывать реальность взаимоотношений с конкретным контрагентом и его
- 24. Министерство финансов Российской Федерации Федеральная налоговая служба Письмо от 13 июля 2017 года №ЕД-4-2/13650@ «О направлении
- 25. Постановление Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 N 39-П "По делу о проверке конституционности положений статей 15,
- 27. Скачать презентацию
Уплата и взыскание налогов и взносов, налоговые проверки,
привлечение к налоговой ответственности
(часть
Уплата и взыскание налогов и взносов, налоговые проверки,
привлечение к налоговой ответственности
(часть
Увеличился срок обращения в инспекцию за излишне взысканными платежами
Заявление в налоговую теперь можно подать в течение трех лет со дня, когда организации стало известно о том, что с нее взыскали излишек (п. 3 ст. 79 НК РФ).
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 14.11.2017 N 322-ФЗ
Компаниям дали шанс рассрочить уплату значительных сумм, доначисленных при проверке
У юрлиц,
Компаниям дали шанс рассрочить уплату значительных сумм, доначисленных при проверке
У юрлиц,
Вырос максимальный срок рассрочки и отсрочки по страховым взносам
Раньше организации могли рассрочить или отсрочить уплату по взносам не более чем на год. Теперь этот срок увеличился до трех лет (абз. 2 п. 1 ст. 64 НК РФ).
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 14.11.2017 N 323-ФЗ
При длительной просрочке уплаты недоимки начисляется больше пеней
Для организаций изменились правила
При длительной просрочке уплаты недоимки начисляется больше пеней
Для организаций изменились правила
- исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни такой просрочки включительно;
- исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.
По закону эти новшества распространяются на недоимку, возникшую с 1 октября 2017 года. Из разъяснения Минфина следует: положения применяются, если срок уплаты наступил после 30 сентября 2017 года, но средства в бюджет перечислены не были.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ
НК РФ дополнен положениями об обоснованности налоговой выгоды
Согласно новой ст. 54.1
НК РФ дополнен положениями об обоснованности налоговой выгоды
Согласно новой ст. 54.1
- организация не исказила в налоговом и бухгалтерском учете или налоговой отчетности сведения о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения;
- сделка или операция совершена не с целью неуплаты или неполной уплаты налога, а также его зачета или возврата;
- контрагент или лицо, которому передано обязательство по сделке или операции, исполнили его.
В этой ситуации претензий к налогоплательщику быть не должно, даже если первичные документы подписало ненадлежащее лицо, контрагент нарушил законодательство о налогах и сборах или можно было совершить другую законную сделку с тем же экономическим результатом. Такие обстоятельства не считаются самостоятельным основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.
Новые положения касаются налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов, налоговых агентов и применяются при проверках, назначенных после 19 августа.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 18.07.2017 N 163-ФЗ
ФНС установила, что дополнительные данные о компаниях появятся на ее сайте
ФНС установила, что дополнительные данные о компаниях появятся на ее сайте
Сервис ФНС по проверке контрагентов должен был заработать 25 июля 2017 года, но ведомство перенесло его запуск. Теперь появления данных стоит ожидать 1 июня следующего года.
Среди открытых сведений можно будет найти такие данные:
- о недоимке и задолженности по пеням и штрафам;
- налоговых правонарушениях и ответственности за них;
- специальных налоговых режимах;
- участии в консолидированной группе налогоплательщиков;
- среднесписочной численности работников, уплаченных налогах и сборах, доходах и расходах компании по бухотчетности.
Изменения предусмотрены Приказом ФНС России от 27.07.2017 N ММВ-7-14/582@
Сообщать инспекции о невозможности подать в срок истребуемые документы нужно по
Сообщать инспекции о невозможности подать в срок истребуемые документы нужно по
Приказ ФНС, которым установлены форма и формат уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации), вступил в силу 15 апреля. Ранее утвержденных форм и формата не существовало. О том, что запрошенные документы не будут представлены в установленный срок, юрлица информировали налоговую в произвольной форме.
Напомним, организация должна сообщить в инспекцию о том, что не успевает представить документы, не позже следующего срока со дня получения требования:
- одного рабочего дня, если требование касается проверки данной организации;
- пяти рабочих дней, если требование относится к проверке другого лица.
Хотя направление в инспекцию уведомления не гарантирует, что срок представления документов будет продлен, рекомендуем все-таки представлять такой документ. Если проверяющие не увеличат срок и выпишут штраф, вышестоящий налоговый орган или суд могут учесть факт подачи уведомления и снизить размер штрафа или вовсе освободить организацию от ответственности.
Приказ ФНС России от 25.01.2017 N ММВ-7-2/34@
Получателям региональных и местных субсидий нужно восстанавливать НДС
Новшество касается субсидии на
Получателям региональных и местных субсидий нужно восстанавливать НДС
Новшество касается субсидии на
По прежним правилам принятый к вычету НДС нужно было восстанавливать только в случае, когда субсидия получена из федерального бюджета. Этот вывод подтверждали ВС РФ, ФНС и Минфин.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ
Экспортерам разрешили начислять НДС по обычным ставкам
С 1 января 2018
Экспортерам разрешили начислять НДС по обычным ставкам
С 1 января 2018
Подп. «б» п. 1 ст. 1 Закона от 27 ноября 2017 № 350-ФЗ
Сократили перечень необлагаемых операций
С 1 января 2018 года реализация лома
Сократили перечень необлагаемых операций
С 1 января 2018 года реализация лома
Подп. «б» п. 5 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ
Разграничили понятия «раздельный учет» и «распределение входного НДС»
С 1 января
Разграничили понятия «раздельный учет» и «распределение входного НДС»
С 1 января
Юрлица вправе создавать резерв по сомнительным долгам на сумму больше, чем
Юрлица вправе создавать резерв по сомнительным долгам на сумму больше, чем
С 2017 года вступило в силу положение о том, что сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не должна превышать большую из величин: 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период (абз. 5 п. 4 ст. 266 НК РФ). Раньше такой вариативности не существовало: сумма резерва, создаваемого по итогам отчетного периода, не должна была превышать 10% от выручки за текущий отчетный период.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 405-ФЗ
Сомнительным долгом признается часть долга сверх размера встречного обязательства
Если у организации есть встречное обязательство перед задолжавшим ей контрагентом, то теперь сомнительным долгом она может считать лишь сумму, превышающую размер этого обязательства (абз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ).
Размер переносимого убытка по налогу на прибыль временно ограничен
В отчетные и
Размер переносимого убытка по налогу на прибыль временно ограничен
В отчетные и
Снято 10-летнее ограничение на перенос убытков прошлых лет
Сумму убытка теперь можно переносить на все последующие годы, а не только в течение 10 лет, как это было раньше (п. 2 ст. 283 НК РФ). Новшество касается убытков, понесенных за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.
Изменили состав доходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль
Изменили состав доходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль
С 1 января 2018 года при расчете налога на прибыль не нужно учитывать:
имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, которые выявлены в результате инвентаризации с 1 января 2018 по 31 декабря 2019 года;
Примечание: П. 1 ст. 1 Закона от 18 июля 2017 № 166-ФЗ невостребованные
дивиденды, которые восстановлены в составе нераспределенной прибыли; Примечание: Подп. «а» п. 1 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ
имущество (имущественные и неимущественные права), которые получены в качестве вклада в имущество организации, если внесение такого вклада предусмотрено учредительными документами. Вклады в имущество на увеличение чистых активов с 2018 года надо включать в доходы. Поэтому помощь учредителя лучше оформить до конца 2017 года; Примечание: подп. «б» п. 1 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ
безвозмездно полученные поручительства (гарантии) в сделках между российскими небанковскими организациями безвозмездно полученных услуг. Примечание: Подп. «г» п. 1 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ
Регионам разрешили вводить инвестиционный налоговый вычет
С 1 января 2018 года
Регионам разрешили вводить инвестиционный налоговый вычет
С 1 января 2018 года
Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)
Каждый регион сам вправе
Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)
Каждый регион сам вправе
С 1 января субъекты РФ наделены правом устанавливать на своей территории льготу в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств (ст. 381.1 НК РФ). Если регион не воспользуется этим правом, то с 2018 года эта льгота на его территории действовать больше не будет.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ
Установили коэффициенты-дефляторы на 2018 год
На 2018 год установили коэффициенты:
1,686
Установили коэффициенты-дефляторы на 2018 год
На 2018 год установили коэффициенты:
1,686
1,868 – для ЕНВД;
1,285 – для торгового сбора;
1,481 – для налога на имущество физлиц и патентной системы налогообложения
Примечание: Приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2017 № 579
До вступления в силу ст. 54.1. НК РФ в редакции ФЗ
До вступления в силу ст. 54.1. НК РФ в редакции ФЗ
•Реальность – доказывание факта поступления товара, выполнения работы (Определение ВС РФ от 29.11.2016 No 305-КГ16-10399 по делу No А40-71125/2015 (ООО «Центррегионуголь»));
• При наличии реальности ИФНС даже при недобросовестности прямого контрагента обязана применять расчетный метод по налогу на прибыль (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 25.08.2017 по делу No А75-6337/2016);
После вступления в силу ст. 54.1. НК РФ в редакции ФЗ от 18.07.2017 No 163-ФЗ:
• Реальность – доказывание факта исполнения контракта именно непосредственным контрагентом или лицом, которому эта обязанность передана (ресурс) (Письмо ИФНС от 16.08.2017 No СА-4-7/16152@);
• При отсутствии реальности взаимоотношений с конкретным контрагентом ИФНС не применяет расчетного метода и в полном объёме отказывается в расходах по прибыли и вычетах по НДС (Письмо ИФНС от 16.08.2017 No СА-4-7/16152@);
пп.2. п.2 ст 54.1 Реальность соблюдается когда «Обязательство по сделке исполнено
пп.2. п.2 ст 54.1 Реальность соблюдается когда «Обязательство по сделке исполнено
Т.е. реальность теперь это выполнение работ услуг именно тем лицом с которым заключен договор.
Из этого следует, что теперь налогоплательщики обязаны проверять возможность непосредственно нашего контрагента выполнить работы, поставить товар или оказать услуги. При отсутствии такой возможности налоговый орган будет оспаривать реальность осуществления контракта именно этим контрагентом. Налоговому органу теперь не надо доказывать, что товара не было или работы не были выполнены, теперь им это не нужно. Они будут доказывать, что именно наш контрагент не мог выполнить эту услугу либо не выполнял, тогда суд будет в полном объеме вставать на сторону налоговых органом, а налоговые органы в полном объеме доначислять НДС и НнП. Это основной момент этой статьи.
То есть контрагент налогоплательщика должен:
либо заключить договор перевозки с транспортной компанией,
либо
То есть контрагент налогоплательщика должен:
либо заключить договор перевозки с транспортной компанией,
либо
либо отгрузить его со своего склада и доказать, что этот товар на его складе действительно был.
По работам (услугам) необходимо доказывать, что ресурсы на выполнение работ у этого подрядчика были (у него был штат, было оборудование и он мог выполнить эти работы именно в тех объемах под которыми он подписался.)
Письмо ИФНС от 23.03.2017 No ЕД-5-9/547@, необходимо:
• оценивать обоснованность выбора
Письмо ИФНС от 23.03.2017 No ЕД-5-9/547@, необходимо:
• оценивать обоснованность выбора
оборота; • проверять условия сделки и их коммерческую привлекательность, деловую
репутацию, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств;
• оценивать наличие необходимых ресурсов (производственных мощностей,
технологического оборудования, квалифицированного персонала)
и соответствующего опыта; • принимать во внимание, если заключались сделки преимущественно
с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязательств.
Налоговым органам необходимо обращать внимание на следующее:
• отсутствие личных контактов
Налоговым органам необходимо обращать внимание на следующее:
• отсутствие личных контактов
Выводы
Меняется подход у реальности операций, теперь необходимо доказывать реальность взаимоотношений
Выводы
Меняется подход у реальности операций, теперь необходимо доказывать реальность взаимоотношений
При отсутствии реальности взаимоотношений даже фактическое наличие товара / результата работ / услуг будет приводить к 100 % доначислениям налога на прибыль и НДС;
При отсутствии реальности взаимоотношений с конкретным контрагентом расчет затрат по рыночным ценам применяться не будет;
Пределы должной осмотрительности сохраняются (толко к непосредственному контрагенту);
Пределы реальности расширяются – до звена, фактически осуществляющего поставку / работы / услуги.
Министерство финансов Российской Федерации
Федеральная налоговая служба
Письмо от 13 июля 2017 года
Министерство финансов Российской Федерации
Федеральная налоговая служба
Письмо от 13 июля 2017 года
«О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)
Постановление Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 N 39-П "По делу о
Постановление Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 N 39-П "По делу о