Система бюджетирования в контроллинге. Тема 6

Август 23, 2022

Главная
Финансы
Система бюджетирования в контроллинге. Тема 6

Содержание

2. ПЛАНИРОВАНИЕ И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ: ПОНЯТИЯ Планирование − это особый тип процесс принятия решения по поводу будущих финансовых
3. КЛАССИФИКАЦИЯ БЮДЖЕТОВ В зависимости от поставленных задач различают следующие виды бюджетов: Генеральные Частные Статические Гибкие
4. ГЕНЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ СОСТОИТ ИЗ 2 ЧАСТЕЙ: Операционный бюджет Финансовый бюджет
5. ГЕНЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ ПРОИЗФВОДСТВЕННОГО ПРЕДПРИТИЯ: ОПЕРАЦИОННЫЙ БЮДЖЕТ Бюджет запасов продукции на конец планового периода Бюджет продаж Бюджет
6. ГЕНЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ ПРОИЗФВОДСТВЕННОГО ПРЕДПРИТИЯ: ФИНАНСОВЫЙ БЮДЖЕТ Бюджет капитальных вложений Бюджет движения денежных средств ПРОГНОЗИРУЕМЫЙ БАЛАНС
7. В РЕЗУЛЬТАТЕ СОСТАВЛЕНИЯ ГЕНЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТ ПОЛУЧАЮТ: Прогнозный баланс План прибыли и убытков Прогноз движения денежных средств
8. ВИДЫ БЮДЖЕТОВ Статический (фиксированный) бюджет — это бюджет, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности предприятия, т.е.
9. ФОРМУЛА ГИБКОГО БЮДЖЕТА (ГБ) Общие затраты (ГБ) = (ЗПЕР. Норм.ЕД. х К) + ЗПОСТ. бюджет, где
10. ПРЕИМУЩЕСТВА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ БЮДЖЕТА Помогает контролировать производственную ситуацию. Содействует целеноправленной деятельности. Создает основу для оценки результатов деятельности.
11. ПРОЦЕСС СОСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТА Процесса составления бюджета называется бюджетным циклом Этапы бюджетного цикла 1. Планирование, с участием
12. КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ Нулевой уровень факторного анализа - сравнение фактически достигнутых результатов
13. КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ факторный анализ Первый уровень факторного анализа Все затраты разделены на переменные
14. КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ФАКТРОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ Второй уровень факторного анализа Определяют отклонение прибыли в
15. КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ФАКТРОРНЫЙ АНАЛИЗ Третий уровень факторного анализа Определение влияния на изменение прибыли
16. ПРИМЕР РАЗРАБОТКИ НОРМ 1. Норма затрат материалов на единицу продукции, кг: - Необходимо для производства –
17. ПОВЕДЕНИЕ ПОСТОЯННЫХ И ПЕРЕМЕННЫХ ЗАТРАТ
18. ДИФФЕРЕНЦИАЦИЯ ЗАТРАТ НА ПОСТОЯННЫЕ И ПЕРЕМЕННЫЕ Метод максимальной и минимальной точки Ставка Максимальная Минимальная 100% переменных
19. ДИФФЕРЕНЦИАЦИЯ ЗАТРАТ НА ПОСТОЯННЫЕ И Метод максимальной и минимальной точки Постоянные = Максимальная - Ставка ×
20. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ОТКЛОНЕНИЯ ФАКТИЧЕСКОГО РАЗМЕРА ПРИБЫЛИ ОТ БЮДЖЕТНОГО
21. ИСПОЛНЕНИЕ СТАТИЧЕСКОГО БЮДЖЕТА
23. Скачать презентацию

Слайд 2

ПЛАНИРОВАНИЕ И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ: ПОНЯТИЯ
Планирование − это особый тип процесс принятия решения

по поводу будущих финансовых операций, который касается не одного события, а охватывает деятельность всего предприятия
Виды планирования:
Текущее (краткосрочное, сметное) ;
Перспективное планирование
Бюджет – это количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода, обычно показывает плановую величину дохода, которая должна быть достигнута и расходы, которые должны быть понесены в течении этого периода, а также капитал, который необходимо привлечь для достижения поставленной цели.

Слайд 3

КЛАССИФИКАЦИЯ БЮДЖЕТОВ
В зависимости от поставленных задач различают следующие виды бюджетов:
Генеральные
Частные
Статические
Гибкие

Слайд 4

ГЕНЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ СОСТОИТ ИЗ 2 ЧАСТЕЙ:
Операционный бюджет
Финансовый бюджет

Слайд 5

ГЕНЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ ПРОИЗФВОДСТВЕННОГО ПРЕДПРИТИЯ: ОПЕРАЦИОННЫЙ БЮДЖЕТ
Бюджет запасов продукции на конец планового периода
Бюджет

продаж

Бюджет производства

Бюджет прямых материальных затрат

Бюджет прямых трудовых затрат

Бюджеты общепроизводственных накладных расходов

Бюджет себестоимости произведенной продукции

Бюджет себестоимости продаж

Бюджет затрат на маркетинг

Бюджет коммерческих затрат

Бюджет административных затрат

ПЛАН ПРИБЫЛИ И УБЫТКОВ

Слайд 6

ГЕНЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ ПРОИЗФВОДСТВЕННОГО ПРЕДПРИТИЯ: ФИНАНСОВЫЙ БЮДЖЕТ
Бюджет капитальных вложений
Бюджет движения денежных средств
ПРОГНОЗИРУЕМЫЙ БАЛАНС

Слайд 7

В РЕЗУЛЬТАТЕ СОСТАВЛЕНИЯ ГЕНЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТ ПОЛУЧАЮТ:
Прогнозный баланс
План прибыли и убытков
Прогноз движения

денежных средств

Слайд 8

ВИДЫ БЮДЖЕТОВ
Статический (фиксированный) бюджет — это бюджет, рассчитанный на конкретный уровень деловой

активности предприятия, т.е. в статическом бюджете доходы и расходы планируются исходя только из одного уровня производства и продаж. Все бюджеты, входящие в генеральный бюджет, являются статическими, так как доходы и затраты предприятия прогнозируются в составных частях генерального бюджета, исходя из определенного запланированного уровня реализации
Гибкий (переменный) бюджет — это бюджет, который составляется для определенного его диапазона, т.е. им предусматривается несколько альтернативных вариантов объема реализации. Для каждого возможного (фактического) уровня реализации здесь определена соответствующая сумма затрат.
Таким образом, гибкий бюджет учитывает изменение затрат в зависимости от изменения уровня реализации. Гибкий бюджет представляет собой динамическую базу для сравнения фактических результатов с запланированными показателями.

Слайд 9

ФОРМУЛА ГИБКОГО БЮДЖЕТА (ГБ)
Общие затраты (ГБ) = (ЗПЕР. Норм.ЕД. х К) +

ЗПОСТ. бюджет,
где
ЗПЕР. Норм. ЕД. — переменные нормативные затраты на единицу продукции;
К — количество произведенных единиц продукции;
ЗПОСТ. бюджет — постоянные бюджетные затраты.

Слайд 10

ПРЕИМУЩЕСТВА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ БЮДЖЕТА
Помогает контролировать производственную ситуацию.
Содействует целеноправленной деятельности.
Создает

основу для оценки результатов деятельности.
Бюджет помогает координоровать работу различных подразделений организации, т.е. согласовывать отдельные звенья с учетом интересов организации в целом.
Бюджет − основа оценки выполнения планов Центрами Ответственности путем сравнения фактических достигнутых результатов с данными бюджета.
На основе Бюджета проводится анализ отклонений.

Слайд 11

ПРОЦЕСС СОСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТА
Процесса составления бюджета называется бюджетным циклом
Этапы бюджетного цикла
1.

Планирование, с участием руководителей всех Центров Ответственности, топ-менеджеров, а также руководителей структурных подразделений.
2. Определение показателей, которые будут использованы при оценке деятельности.
3. Обсуждении возможных изменений в планах, связанных с новой ситуации.
4. Корректировки планов, с учетом предложенных поправок.

Слайд 12

КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ
Нулевой уровень факторного анализа
-

сравнение фактически достигнутых результатов с данными статического бюджета, рассчитанного на конкретный уровень деловой активности
Вывод – соответствие или не соответствие
Если изменился объем продаж, то пропорционально ли изменились переменные затраты???

Слайд 13

КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ факторный анализ
Первый уровень факторного анализа
Все затраты разделены

на переменные и постоянные
Определяют норму переменных затрат на единицу продукции из статического бюджета
Определяют нормативные переменные затраты в соответствии с фактическим объемом продаж для составления Гибкого бюджета
Гибкий бюджет сравнивают с фактическими полученными данными
Вывод: соответствие или не соответствие, если не соответствие , то почему???

Слайд 14

КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ФАКТРОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ
Второй уровень факторного анализа
Определяют отклонение

прибыли в зависимости от изменения объема продаж:
(Количество РП по ГБ (по факту) – Количество РП по СБ)×
× Запланированная величина удельного МД
Определяют как повлияли в целом - «доходный фактор» и «затратный фактор» путем сравнения данных Гибкого Бюджета и Фактических данных
Определяют изменение ДОХОДА за счет изменения цены:
(Фактическая цена - Бюджетная цена)× Фактический объем РП

Слайд 15

КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ФАКТРОРНЫЙ АНАЛИЗ
Третий уровень факторного анализа
Определение влияния

на изменение прибыли отклонения фактического расхода ресурса от нормативного расхода этого ресурса:
(Фактический объем израсходованного ресурса - Нормативный объем расхода ресурса ) ×
× Нормативная цена на ресурс

Слайд 16

ПРИМЕР РАЗРАБОТКИ НОРМ
1. Норма затрат материалов на единицу продукции, кг:
- Необходимо

для производства – 4,8
- Поправка на брак - 0,2
Всего - 5,0
2. Нормативная цена 1 кг материалов, руб.:
- Цена поставщика – 1,84
- Транспортные расходы – 0,16
Всего - 2,00
3. Норма затрат рабочего времени на изготовление единицы продукции, час:
- Производственные затраты – 0,4
- Непроизводственные затраты - 0,1
Всего - 0,5
4. Нормативная ставка оплаты труда, руб/час
- Почасовая ставка – 12,5
- Налоги – 1,25
- Премии – 2,25
Всего - 16,00

Слайд 17

ПОВЕДЕНИЕ ПОСТОЯННЫХ И ПЕРЕМЕННЫХ ЗАТРАТ

Слайд 18

ДИФФЕРЕНЦИАЦИЯ ЗАТРАТ НА ПОСТОЯННЫЕ И ПЕРЕМЕННЫЕ
Метод максимальной и минимальной точки
Ставка

Максимальная Минимальная 100%
переменных = общая сумма - общая сумма × :Кmax
издержек издержек издержек 100%-Кmin
где
Кmax – максимальный объем производства, тыс. шт.;
Kmin, % – минимальный объем производства в процентах к максимальному.

Слайд 19

ДИФФЕРЕНЦИАЦИЯ ЗАТРАТ НА ПОСТОЯННЫЕ И
Метод максимальной и минимальной точки
Постоянные =

Максимальная - Ставка × К max
издержки общая сумма переменных
переменных издержек
издержек

Слайд 20

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ОТКЛОНЕНИЯ ФАКТИЧЕСКОГО РАЗМЕРА ПРИБЫЛИ ОТ БЮДЖЕТНОГО

Слайд 21

Система бюджетирования в контроллинге. Тема 6

Содержание

ПЛАНИРОВАНИЕ И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ: ПОНЯТИЯПланирование − это особый тип процесс принятия решения

КЛАССИФИКАЦИЯ БЮДЖЕТОВВ зависимости от поставленных задач различают следующие виды бюджетов:ГенеральныеЧастныеСтатическиеГибкие

ГЕНЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ СОСТОИТ ИЗ 2 ЧАСТЕЙ:Операционный бюджетФинансовый бюджет

ГЕНЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ ПРОИЗФВОДСТВЕННОГО ПРЕДПРИТИЯ: ОПЕРАЦИОННЫЙ БЮДЖЕТБюджет запасов продукции на конец планового периодаБюджет

ГЕНЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ ПРОИЗФВОДСТВЕННОГО ПРЕДПРИТИЯ: ФИНАНСОВЫЙ БЮДЖЕТБюджет капитальных вложенийБюджет движения денежных средствПРОГНОЗИРУЕМЫЙ БАЛАНС

В РЕЗУЛЬТАТЕ СОСТАВЛЕНИЯ ГЕНЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТ ПОЛУЧАЮТ:Прогнозный балансПлан прибыли и убытковПрогноз движения

ВИДЫ БЮДЖЕТОВСтатический (фиксированный) бюджет — это бюджет, рассчитанный на конкретный уровень деловой

ФОРМУЛА ГИБКОГО БЮДЖЕТА (ГБ)Общие затраты (ГБ) = (ЗПЕР. Норм.ЕД. х К) +

ПРЕИМУЩЕСТВА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ БЮДЖЕТА Помогает контролировать производственную ситуацию. Содействует целеноправленной деятельности. Создает

ПРОЦЕСС СОСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТАПроцесса составления бюджета называется бюджетным цикломЭтапы бюджетного цикла1.

КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ Нулевой уровень факторного анализа -

КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ факторный анализ Первый уровень факторного анализаВсе затраты разделены

КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ФАКТРОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИВторой уровень факторного анализаОпределяют отклонение

КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ФАКТРОРНЫЙ АНАЛИЗ Третий уровень факторного анализаОпределение влияния

ПРИМЕР РАЗРАБОТКИ НОРМ1. Норма затрат материалов на единицу продукции, кг:- Необходимо