Состав и учет собственных и привлеченных источников. Тема 3

Август 8, 2022

Главная
Финансы
Состав и учет собственных и привлеченных источников. Тема 3

Содержание

2. Тема 3. Состав и учет собственных и привлеченных источников образования хозяйственных средств
3. В ходе лекции будут рассмотрены следующие вопросы: Структура пассива баланса. Состав собственных источников образования хозяйственных средств.
5. Чистые активы Объекты бухгалтерского учета, учитываемые организацией на забалансовых счетах, при определении стоимости чистых активов к
6. Состав собственных источников образования хозяйственных средств
7. Уставный капитал совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей (участников) в имущество
8. Материальные ценности и нематериальные активы, вносимые в счет вкладов в уставный капитал, оценивают по согласованной между
9. Аналитический учет по счету 80 "Уставный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям
10. 80-1 «Простые (обыкновенные акции)» 80-2 «Привилегированные акции» Уставный капитал по видам акций
11. 80-1 «Объявленный (зарегистрированный) капитал» - в сумме, указанной в уставе и других учредительных документах; 80-2 «Подписной
12. Уставный капитал По кредиту счета 80 «Уставный капитал» отражается сумма вкладов в уставный капитал при образовании
13. Уставный капитал По дебету счета 80 «Уставный капитал» при уменьшении уставного капитала производятся записи сумм: вкладов,
14. К счету 75 могут быть открыты следующие субсчета: 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
15. Формирование уставного капитала 04
16. Формирование уставного капитала
17. Фактически внесенные вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных, денежных и других счетов (10, 08, 51,
18. Начисление доходов от участия в организации работникам организации Субсчет 2 счета 75 «Расчеты по выплате доходов»
19. Акционерные общества могут выкупать акции у акционеров с целью: их последующей перепродажи, аннулирования или распределения среди
20. Выкупленные акции не дают права голоса на акционерных собраниях, по ним не начисляются и не выплачиваются
21. К этому счету открываются следующие субсчета: 83-1 «Эмиссионный доход» (продажа акций по цене выше номинальной) 83-2
22. По кредиту сч. 83 "Добавочный капитал" отражаются: прирост стоимости, выявляемый по результатам переоценки их, сумма разницы
23. Дебетовые записи по счету 83 могут иметь место лишь в случаях: погашения сумм снижения стоимости внеоборотных
24. На сумму задолженности иностранного учредителя: Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» Кредит счета 80 «Уставный капитал».
25. Резервный капитал – часть имущества предприятия, предназначенная для покрытия его убытков Основная задача использования резервного капитала
26. Резервный капитал (счет 82) Размер резервного капитала определяется уставом организации, но не менее 5 процентов от
27. ОТЧИСЛЕНИЯ В РЕЗЕРВНЫЙ КАПИТАЛ ИЗ ПРИБЫЛИ ОТРАЖАЮТСЯ Дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)« Кредит счета
28. Резервный капитал (счет 82) Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков; для погашения облигаций общества;
29. По решению собственников начислены дивиденды Дебет 84 в Кредит 75 Изменился размер уставного капитала Дебет 84
30. Собственники приняли решение о погашении убытков убыток одного года гасится за счет нераспределенной прибыли другого года
31. Надо сделать отчисления в специальные фонды, учитываемые на счете 84, или использовать их. По решению собственников
32. При увеличении уставного капитала кредитуют счет 80 «Уставный капитал» и дебетуют счета учета источников увеличения уставного
33. дебетуют счет 80 «Уставный капитал» и кредитуют счета тех объектов учета, на которые списывается соответствующая часть
34. Вопрос 3. Учет кредитов и займов
35. Заемные средства
36. По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи,
37. Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам
38. Краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам
39. Долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам
40. На отдельном субсчете к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» учитываются расчеты с кредитными
42. Скачать презентацию

Слайд 2

Тема 3. Состав и учет собственных и привлеченных источников образования хозяйственных

средств

Слайд 3

В ходе лекции будут рассмотрены следующие вопросы:
Структура пассива баланса. Состав собственных

источников образования хозяйственных средств.
Уставный капитал и учет расчетов с учредителями и акционерами.
Резервный и добавочный капитал.
Нераспределенная прибыль
Состав и учет заемных источников образования хозяйственных средств

Слайд 4

Слайд 5

Чистые активы
Объекты бухгалтерского учета, учитываемые организацией на забалансовых счетах, при определении

стоимости чистых активов к расчету не принимаются.

Стоимость чистых активов

величина принимаемых к расчету активов

величина принимаемых к расчету обязательств

Принимаемые к расчету активы - все активы организации, за исключением дебиторской задолженности учредителей

Принимаемые к расчету обязательства - все обязательства организации, за исключением доходов будущих периодов

Слайд 6

Состав собственных источников образования хозяйственных средств

Слайд 7

Уставный капитал совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной

стоимости) учредителей (участников) в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами.
Складочный капитал - совокупность вкладов участников полного товарищества или товарищества на вере, внесенных в товарищество для осуществления его хозяйственной деятельности.
Паевой капитал — это совокупность средств физических и юридических лиц, добровольно размещенных в обществе для осуществления его хозяйственно-финансовой деятельности.

Вопрос 2. Уставный капитал и учет расчетов с учредителями и акционерами.

Слайд 8

Материальные ценности и нематериальные активы, вносимые в счет вкладов в уставный

капитал, оценивают по согласованной между учредителями стоимости, ориентированной на реальные рыночные цены.
Валюту и валютные ценности оценивают по официальному курсу ЦБ РФ, действующему на момент взноса указанных ценностей.

Оценка валюты и валютных ценностей и другого имущества, вносимых в счет вкладов в уставный капитал, может отличаться от оценки их в учредительных документах.

Слайд 9

Аналитический учет по счету 80 "Уставный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование

информации
по учредителям организации,
по стадиям формирования капитала
по видам акций.
В акционерных обществах к счету 80 "Уставный капитал" могут быть открыты субсчета "Простые акции" и "Привилегированные акции".

Слайд 10

80-1 «Простые (обыкновенные акции)»
80-2 «Привилегированные акции»
Уставный капитал
по видам акций

Слайд 11

80-1 «Объявленный (зарегистрированный) капитал» - в сумме, указанной в уставе и

других учредительных документах;
80-2 «Подписной капитал» - на стоимость акций, на которые произведена подписка, гарантирующая их приобретение;
80-3 «Оплаченный капитал» - в размере средств, внесенных участниками в момент подписки и реализованных в свободной продаже;
80-4 «Изъятый капитал» - на стоимость акций, изъятых из обращения путем выкупа их обществом у акционеров.

Уставный капитал
по стадиям формирования капитала

Слайд 12

Уставный капитал
По кредиту счета 80 «Уставный капитал» отражается
сумма вкладов в уставный капитал

при образовании организации после ее регистрации в сумме подписки на акции
безвозмездно вносимой учредителями или государством,
увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов и отчислений части прибыли организации.

Слайд 13

Уставный капитал
По дебету счета 80 «Уставный капитал» при уменьшении уставного капитала производятся записи

сумм:
вкладов, возвращенных учредителям;
аннулированных акций;
уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций;
части уставного капитала, направляемого в резервный капитал, и т.п.

Слайд 14

К счету 75 могут быть открыты следующие субсчета:
1 «Расчеты по вкладам

в уставный (складочный) капитал»;
2 «Расчеты по выплате доходов» и др.

Все виды расчетов с учредителями (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и др.) по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями».

Слайд 15

Формирование уставного капитала
04

Слайд 16

Формирование уставного капитала

Слайд 17

Фактически внесенные вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных, денежных и

других счетов (10, 08, 51, 50 и др.) и кредиту счета 75-1.

Слайд 18

Начисление доходов от участия в организации работникам организации
Субсчет 2 счета

75 «Расчеты по выплате доходов» - учитывают расчеты с учредителями по выплате им доходов, если они не являются работниками предприятия.

Слайд 19

Акционерные общества могут выкупать акции у акционеров с целью:
их последующей

перепродажи,
аннулирования
или распределения среди своих работников.
Выкупленные у акционеров акции учитывают на счете 81 «Собственные акции (доли)»

Учет собственных акций (долей), выкупленных обществом

Дебет счета 81 Кредит счетов учета денежных средств (50,52).

Слайд 20

Выкупленные акции не дают права голоса на акционерных собраниях, по ним

не начисляются и не выплачиваются дивиденды.
На балансе организации они могут отражаться до одного года после их выкупа.

Учет собственных акций (долей), выкупленных обществом

Разница в стоимости проданных и аннулированных акций списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы»:
• на расходы - дебет счета 91, кредит счета 81
• на доходы - дебет счета 81, кредит счета 91

Слайд 21

К этому счету открываются следующие субсчета:
83-1 «Эмиссионный доход» (продажа акций по

цене выше номинальной)
83-2 "Прирост стоимости за счет переоценки внеоборотных активов“ (в результате инвентаризации);
83-3 "Капитал, инвестированный в социальную сферу" и др.

Добавочный капитал (счет 83)

Добавочный капитал — это собственный капитал организации, сформированный из источников, не связанных с операционной деятельностью, и направленный на укрепление финансового положения организации.

Отражается в строках 1340 и 1350 III раздела ПАССИВА

Слайд 22

По кредиту сч. 83 "Добавочный капитал" отражаются:
прирост стоимости, выявляемый по результатам

переоценки их,
сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость,

Слайд 23

Дебетовые записи по счету 83 могут иметь место лишь в случаях:
погашения

сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости;
направления средств на увеличение уставного капитала - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" либо счетом 80 "Уставный капитал";
распределения сумм между учредителями организации - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" и т.п.

Добавочный капитал

Слайд 24

На сумму задолженности иностранного учредителя:
Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями»
Кредит

счета 80 «Уставный капитал».
На сумму поступления от иностранного учредителя денежных средств:
Дебет счета 52 «Валютные счета»
Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»
На сумму положительной курсовой разницы
Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями»
Кредит счета 83 «Добавочный капитал»
На сумму отрицательной курсовой разницы
Дебет счета 83 «Добавочный капитал»
Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»

Отражение в бухгалтерском учете внесения в уставный капитал вкладов в иностранной валюте

Слайд 25

Резервный капитал – часть имущества предприятия, предназначенная для покрытия его убытков
Основная

задача использования резервного капитала – снижение рисков ведения бизнеса, связанных с ошибками или проблемами в управлении или корпоративными конфликтами.

Слайд 26

Резервный капитал (счет 82)
Размер резервного капитала определяется уставом организации, но не

менее 5 процентов от его уставного капитала.
Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества.
Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5 процентов от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества.

Слайд 27

ОТЧИСЛЕНИЯ В РЕЗЕРВНЫЙ КАПИТАЛ ИЗ ПРИБЫЛИ ОТРАЖАЮТСЯ
Дебет счета 84 "Нераспределенная

прибыль (непокрытый убыток)« Кредит счета 82 "Резервный капитал"
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СРЕДСТВ РЕЗЕРВНОГО КАПИТАЛА УЧИТЫВАЕТСЯ
Дебет счета 82 "Резервный капитал"
Кредит счета
84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год;
66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или
67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" - в части сумм, направляемых на погашение облигаций акционерного общества.

Резервный капитал (счет 82)

Слайд 28

Резервный капитал (счет 82)
Резервный фонд общества предназначен
для покрытия его убытков;

для погашения облигаций общества;
выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств.
Резервный фонд не может быть использован для иных целей.

Слайд 29

По решению собственников начислены дивиденды
Дебет 84 в Кредит 75
Изменился размер

уставного капитала
Дебет 84 и Кредит 80

Нераспределенная прибыль - чистая прибыль, полученная предприятием в отчетном периоде, уменьшенная на величину выплаченных акционерам дивидендов и отчислений в специализированные фонды.

Слайд 30

Собственники приняли решение о погашении убытков
убыток одного года гасится за

счет нераспределенной прибыли другого года
за счет резервного фонда
счет добавочного капитала
за счет целевых взносов собственников
за счет уменьшения уставного капитала

Слайд 31

Надо сделать отчисления в специальные фонды, учитываемые на счете 84, или использовать

их.
По решению собственников в организации могут создаваться специальные фонды, к примеру:
на выплату дивидендов по привилегированным акциям;
на акционирование работников;
на материальное поощрение работников и т. п.
Эти фонды некоторые организации отражают на субсчетах к счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», а некоторые — на отдельных субсчетах к счету 84 !!!

Слайд 32

При увеличении уставного капитала
кредитуют счет 80 «Уставный капитал» и дебетуют

счета учета источников увеличения уставного капитала:
83 «Добавочный капитал» — на сумму добавочного капитала, направляемого на увеличение уставного капитала;
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на сумму нераспределенной прибыли, направляемой на увеличение уставного капитала;
75 «Расчеты с учредителями» - на сумму выпуска дополнительных акций;
другие счета источников увеличения уставного капитала

Слайд 33

дебетуют счет 80 «Уставный капитал» и кредитуют счета тех объектов учета,

на которые списывается соответствующая часть уставного капитала:
75 «Расчеты с учредителями» - на сумму вкладов, возвращенных учредителям;
81 «Собственные акции (доли)» - на номинальную стоимость аннулированных акций;
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов;
Другие счета.

При уменьшении уставного капитала

Слайд 34

Вопрос 3. Учет кредитов и займов

Слайд 35

Заемные средства

Слайд 36

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой

стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

Слайд 37

Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются
по кредиту счета

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 ««Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
и дебету счетов
50 «Касса»,
51 «Расчетные счета»,
52 «Валютные счета»,
55 «Специальные счета в банках»,
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.
Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате
Д 91 К 66 (начисление процентов по кредитам, займам)

Слайд 38

Краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно.
по цене, превышающей их номинальную стоимость
Д 51 К 66, 98 (доходы будущих периодов)
Д 98 К 91 списывается равномерно в течение срока обращения облигаций
по цене ниже их номинальной стоимости
разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций Д 91 К 66

Слайд 39

Долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» обособленно.
по цене, превышающей их номинальную стоимость
Д 51 К 67, 98 (доходы будущих периодов)
Д 98 К 91 списывается равномерно в течение срока обращения облигаций
по цене ниже их номинальной стоимости
разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций Д 91 К 67

Слайд 40

На отдельном субсчете к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и

займам» учитываются расчеты с кредитными организациями по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате организацией-векселедержателем денежных средств из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу Д 66 К 51

Состав и учет собственных и привлеченных источников. Тема 3

Содержание

Тема 3. Состав и учет собственных и привлеченных источников образования хозяйственных

В ходе лекции будут рассмотрены следующие вопросы:Структура пассива баланса. Состав собственных

Чистые активыОбъекты бухгалтерского учета, учитываемые организацией на забалансовых счетах, при определении

Состав собственных источников образования хозяйственных средств

Уставный капитал совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной

Материальные ценности и нематериальные активы, вносимые в счет вкладов в уставный

Аналитический учет по счету 80 "Уставный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование

80-1 «Простые (обыкновенные акции)»80-2 «Привилегированные акции»Уставный капиталпо видам акций

80-1 «Объявленный (зарегистрированный) капитал» - в сумме, указанной в уставе и

Уставный капиталПо кредиту счета 80 «Уставный капитал» отражается сумма вкладов в уставный капитал

Уставный капиталПо дебету счета 80 «Уставный капитал» при уменьшении уставного капитала производятся записи

К счету 75 могут быть открыты следующие субсчета:1 «Расчеты по вкладам

Формирование уставного капитала 04

Формирование уставного капитала

Фактически внесенные вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных, денежных и

Начисление доходов от участия в организации работникам организации Субсчет 2 счета

Акционерные общества могут выкупать акции у акционеров с целью: их последующей

Выкупленные акции не дают права голоса на акционерных собраниях, по ним

К этому счету открываются следующие субсчета:83-1 «Эмиссионный доход» (продажа акций по

По кредиту сч. 83 "Добавочный капитал" отражаются:прирост стоимости, выявляемый по результатам

Дебетовые записи по счету 83 могут иметь место лишь в случаях:погашения

На сумму задолженности иностранного учредителя:Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» Кредит

Резервный капитал – часть имущества предприятия, предназначенная для покрытия его убытковОсновная

Резервный капитал (счет 82) Размер резервного капитала определяется уставом организации, но не

ОТЧИСЛЕНИЯ В РЕЗЕРВНЫЙ КАПИТАЛ ИЗ ПРИБЫЛИ ОТРАЖАЮТСЯ Дебет счета 84 "Нераспределенная

Резервный капитал (счет 82) Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков;

По решению собственников начислены дивиденды Дебет 84 в Кредит 75 Изменился размер

Собственники приняли решение о погашении убытков убыток одного года гасится за