Ресурсные налоги

Август 23, 2022

Главная
Финансы
Ресурсные налоги

Содержание

2. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) (гл. 26 НК РФ)
3. ЮЛ и ИП, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ : (СТ. 334 НК
4. 30 дней с момента гос. регистрации лицензии (разрешения): по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование
5. ПОЛЕЗНОЕ ИСКОПАЕМОЕ - продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр
6. Исчерпывающий перечень полезных ископаемых (16 видов), облагаемые НДПИ, приведен в п. 2 ст. 337 НК РФ:
7. Исчерпывающий перечень полезных ископаемых (16 видов), облагаемые НДПИ, приведен в п. 2 ст. 337 НК РФ:
8. Исчерпывающий перечень полезных ископаемых (16 видов), облагаемые НДПИ, приведен в п. 2 ст. 337 НК РФ:
9. Исчерпывающий перечень полезных ископаемых (16 видов), облагаемые НДПИ, приведен в п. 2 ст. 337 НК РФ:
10. полезные ископаемые, добытые на территории РФ; полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое
11. общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые ИП
12. полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств,
13. Определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого ископаемого. НБ = стоимость добытого полезного ископаемого = количество
14. В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с
15. Существует 2 метода: Прямой – с помощью измерительных приборов; Косвенный (исходя из содержания полезного ископаемого в
16. Существует 3 способа: исходя из цен реализации добытого полезного ископаемого (без учета субсидий на возмещение разницы
17. Существует 3 способа: 2. исходя из цен реализации добытого полезного ископаемого: Выручка от реализации добытого полезного
18. Существует 3 способа: 3. исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых (при отсутствии реализации добытого полезного
19. При 3 способе включаются следующие расходы: материальные расходы (ст. 254 НК РФ); расходы на оплату труда
20. При 3 способе включаются следующие расходы: 6. Расходы на ликвидацию ОС, за исключением не связанных с
21. При 3 способе НЕ учитываются следующие расходы: расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (266 НК
22. НДПИ = НБ х Ставка(%) Исчисляется по итогам каждого налогового периода и подлежит уплате по месту
23. В случае осуществления поиска и разведки недр за счет средств налогоплательщика , и последующей добычи полезных
24. При добыче природного газа , нефти и угля: Налог = соответствующая налоговая ставка (в рублях) *
25. 1) 3,8 % при добыче калийных солей; 2) 4,0 % при добыче: торфа; горючих сланцев; апатит-нефелиновых,
26. 6) 6,5 % при добыче: концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота); драгоценных
27. 8) 8,0 % при добыче: кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов); редких металлов,
28. В отношении нефти применяется специфическая налоговая ставка. Налоговая ставка при добыче нефти составляет 857 руб. за
29. Кц = (Ц - 15) × Р / 261, где Ц - средний за месяц уровень
30. Дм = Кндпи × Кц × (1 − Кд × Кдв × Кв × Кз ×
31. Значения Кд составляют от 0,2 до 1, Кдв – от 0,3 до 1, Кв – от
32. С 1 июля 2014 г. введены формулы для расчета ставок НДПИ в отношении газа горючего природного
33. При добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья ставка составляет 42 рубля за 1
34. Для каждого вида угля предусмотрены также специфические ставки налога: антрацит – 47 руб./т; уголь коксующийся –
35. Налогоплательщик вправе выбрать один из двух вариантов: уменьшать сумму НДПИ, исчисленную за налоговый период при добыче
36. Порядок признания расходов и их перечень необходимо закрепить в учетной политике для целей НО. При этом
37. Размер налогового вычета ограничен. Он определяется как произведение суммы НДПИ, исчисленного при добыче угля, и коэффициента
38. Налоговый период (СТ. 341 НК РФ): Календарный месяц. Срок уплаты(СТ. 344 НК РФ): Не позднее 25
39. Водный налог (гл. 25.2 НК РФ)
40. ЮЛ, ИП, ФЛ осуществляющие пользование водными объектами в соответствии с законодательством РФ. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ : (СТ. 333.8
41. Не признаются налогоплательщиками ЮЛ и ФЛ, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении
42. Виды пользования водными объектами: забор воды из водных объектов; 2) использование акватории водных объектов, за исключением
43. Не признаются объектом налогообложения: 1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или)
44. Не признаются объектом налогообложения: 6) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе
45. Не признаются объектом налогообложения: 9) использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического,
46. Не признаются объектом налогообложения: 13) забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая
47. Определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого водного объекта. При установлении дифференцированных ставок в отношении водного объекта
48. При заборе воды: НБ = V воды, забранной из водного объекта 2. При использовании акватории водных
49. 3. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики : НБ = количество произведенной
50. Налогоплательщики исчисляют сумму налога самостоятельно. Водный налог = НБ * НС * К (в соответ. со
51. НС установленные по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам (п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ)
52. При заборе сверх установленного лимита НС увеличиваются в 5 раз (п. 2 ст. 333.12 НК РФ).
53. НС при заборе воды для снабжения населения (п.3 ст. 333.12 НК РФ): 2015г. - 81 руб.
54. НС устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам: (п. 1 ст. 333.12 НК РФ)
55. Налоговый период (СТ. 333.11 НК РФ): Квартал. Срок уплаты(СТ. 333.14 НК РФ): Уплачивается по месту нахождения
56. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК
57. ЮЛ, ИП, ФЛ получающие разрешение: на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации; на добычу
58. 1) объекты животного мира (п.1 ст. 333 НК РФ); 2) объекты водных биологических ресурсов (п. 4,
59. Не признаются объектом налогообложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для
60. За объекты животного мира (п. 1 ст. 333.3 НК РФ) – за 1 животное. Ставка =
61. 2. За объекты водных биологических ресурсов (за исключением морских млекопитающих) (п. 4 ст. 333.3 НК РФ)
62. Налогоплательщики исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма сбора за пользование объектами животного мира: Сб = кол-во объектов
63. Налогоплательщики сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении разрешения на добычу объектов животного мира.
65. Скачать презентацию

Слайд 2

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
(гл. 26 НК РФ)

Слайд 3

ЮЛ и ИП, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ

:
(СТ. 334 НК РФ)

Слайд 4

30 дней с момента гос. регистрации лицензии (разрешения):
по месту нахождения участка

недр, предоставленного в пользование в соответствии с законодательством РФ;
по месту нахождения организации – если добыча осуществляется на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ или за пределами РФ.

Постановка на учет :
(СТ. 335 НК РФ)

Слайд 5

ПОЛЕЗНОЕ ИСКОПАЕМОЕ - продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в

фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации.

Добытое полезное ископаемое:
(СТ. 337 НК РФ)

Слайд 6

Исчерпывающий перечень полезных ископаемых (16 видов), облагаемые НДПИ, приведен в п.

2 ст. 337 НК РФ:
1) антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы;
2) торф;
3) углеводородное сырье: нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная; газовый конденсат из нефтегазоконденсатных месторождений; газовый конденсат из газоконденсатных месторождений, прошедший операции по сепарации, обезвоживанию, отделению легких фракций и прочих примесей; газ горючий природный из газовых и газоконденсатных месторождений; газ горючий природный из нефтяных, газонефтяных, газоконденсатно-нефтяных и нефтегазоконденсатных месторождений, добываемый через нефтяные скважины (попутный газ);

Добытое полезное ископаемое:
(СТ. 337 НК РФ)

Слайд 7

Исчерпывающий перечень полезных ископаемых (16 видов), облагаемые НДПИ, приведен в п.

2 ст. 337 НК РФ:
4) товарные руды: черных металлов; цветных металлов; редких металлов, образующих собственные месторождения; многокомпонентные комплексные руды;
5) полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые из нее, при их направлении внутри организации на дальнейшую переработку (обогащение, технологический передел);
6) горно-химическое неметаллическое сырье;
7) горнорудное неметаллическое сырье;
8) битуминозные породы;
9) сырье редких металлов;

Добытое полезное ископаемое:
(СТ. 337 НК РФ)

Слайд 8

Исчерпывающий перечень полезных ископаемых (16 видов), облагаемые НДПИ, приведен в п.

2 ст. 337 НК РФ:
10) неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии;
11) кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и другие);
12) природные алмазы, другие драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений, включая необработанные, отсортированные и классифицированные камни (природные алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь);

Добытое полезное ископаемое:
(СТ. 337 НК РФ)

Слайд 9

Исчерпывающий перечень полезных ископаемых (16 видов), облагаемые НДПИ, приведен в п.

2 ст. 337 НК РФ:
13) концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы;
14) соль природная и чистый хлористый натрий;
15) подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды;
16) сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий).

Добытое полезное ископаемое:
(СТ. 337 НК РФ)

Слайд 10

полезные ископаемые, добытые на территории РФ;
полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь)

добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
полезные ископаемые, добытые за пределами РФ.

Объект налогообложения:
(СТ. 336 НК РФ)

Слайд 11

общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе

запасов полезных ископаемых, добытые ИП и используемые для личного потребления;
добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
добытые полезные ископаемые при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;

Не признаются объектом налогообложения:
(СТ. 336 НК РФ)

Слайд 12

полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и

связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;
дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;
метан угольных пластов.

Не признаются объектом налогообложения:
(СТ. 336 НК РФ)

Слайд 13

Определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого ископаемого.
НБ = стоимость добытого

полезного ископаемого = количество добытого полезного ископаемого * стоимость единицы полезного ископаемого.
при добыче угля, нефти, попутного газа и газа горючего природного:
НБ = количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Налоговая база:
(СТ. 338 НК РФ)

Слайд 14

В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки

либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, НБ определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Налоговая база:
(СТ. 338 НК РФ)

Слайд 15

Существует 2 метода:
Прямой – с помощью измерительных приборов;
Косвенный (исходя из содержания

полезного ископаемого в добытом минеральном сырье) – применяется в том случае, когда применение 1 метода невозможно.

Порядок определения добытого полезного ископаемого:
(ст. 339 НК РФ)

Слайд 16

Существует 3 способа:
исходя из цен реализации добытого полезного ископаемого (без учета

субсидий на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью полезного ископаемого):
Выручка от реализации добытого полезного ископаемого (без НДС и акцизов) – субсидия – расходы по доставке.

Порядок определения стоимости добытого полезного ископаемого при определении НБ:
(ст. 340 НК РФ)

Слайд 17

Существует 3 способа:
2. исходя из цен реализации добытого полезного ископаемого:
Выручка от

реализации добытого полезного ископаемого (без НДС и акцизов) – расходы по доставке.

Порядок определения стоимости добытого полезного ископаемого при определении НБ:
(ст. 340 НК РФ)

Слайд 18

Существует 3 способа:
3. исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых (при

отсутствии реализации добытого полезного ископаемого):
стоимость определяется на основании данных НУ;
применяется порядок признания доходов и расходов как для определения НБ по налогу на прибыль.

Порядок определения стоимости добытого полезного ископаемого при определении НБ:
(ст. 340 НК РФ)

Слайд 19

При 3 способе включаются следующие расходы:
материальные расходы (ст. 254 НК РФ);
расходы

на оплату труда (ст. 255 НК РФ);
начисленная амортизация (ст. 256-259.2 НК РФ);
расходы на ремонт ОС (ст. 260 НК РФ);
расходы на освоение природных ресурсов (ст. 261 НК РФ);

Порядок определения стоимости добытого полезного ископаемого при определении НБ:
(ст. 340 НК РФ)

Слайд 20

При 3 способе включаются следующие расходы:
6. Расходы на ликвидацию ОС, за

исключением не связанных с добычей полезных ископаемых (п. 8 ст. 265 НК РФ);
7. расходы на консервацию и реконсервацию ОС (п. 9 ст. 265 НК РФ).

Порядок определения стоимости добытого полезного ископаемого при определении НБ:
(ст. 340 НК РФ)

Слайд 21

При 3 способе НЕ учитываются следующие расходы:
расходы на формирование резервов по

сомнительным долгам (266 НК РФ);
расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (267 НК РФ);
расходы, не учитываемые в целях налогообложения (270 НК РФ);

Порядок определения стоимости добытого полезного ископаемого при определении НБ:
(ст. 340 НК РФ)

Слайд 22

НДПИ = НБ х Ставка(%)
Исчисляется по итогам каждого налогового периода и

подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр.
Налог по добытым ископаемым за пределами РФ, подлежит уплате по месту нахождения ЮЛ или месту жительства физ.лица.

Порядок исчисления и уплаты налога:
(ст. 343 НК РФ)

Слайд 23

В случае осуществления поиска и разведки недр за счет средств налогоплательщика

, и последующей добычи полезных ископаемых, НДПИ можно рассчитывать по ставкам, умноженным на понижающий коэффициент 0,7.
Налогоплательщики - участники Особой экономической зоны в Магаданской области, осуществляющие добычу полезных ископаемых, за исключением углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем участке недр, с коэффициентом 0,6.

Порядок исчисления и уплаты налога:
(ст. 343 НК РФ)

Слайд 24

При добыче природного газа , нефти и угля:
Налог = соответствующая налоговая

ставка (в рублях) * на налоговую базу, определяемая как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении (соответственно в тысячах кубических метров и в тоннах), а также корректирующих коэффициентов.

Порядок исчисления и уплаты налога:
(ст. 343 НК РФ)

Слайд 25

1) 3,8 % при добыче калийных солей;
2) 4,0 % при добыче:

торфа; горючих сланцев;
апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;
3) 4,8 % при добыче кондиционных руд черных металлов;
4) 5,5 % при добыче: сырья радиоактивных металлов;
горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд); неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии; соли природной и чистого хлористого натрия; подземных промышленных и термальных вод; нефелинов, бокситов;
5) 6,0 % при добыче: горнорудного неметаллического сырья; битуминозных пород; концентратов и других полупродуктов, содержащих золото; иных полезных ископаемых.