Учет нефинансовых активов

Учет нефинансовых активов

Учет нефинансовых активов

Учет нефинансовых активов

Изменения учетной политики

РЕЕСТР СДАЧИ ДОКУМЕНТОВ (ф. 0504053)
ОРИГИНАЛ ДОКУМЕНТА
(ЗАВЕРЕННАЯ КОПИЯ)

ОСНОВАНИЕ: ОРИГИНАЛ ПЕРВИЧНОГО ДОКУМЕНТА, СКАНИРОВАННЫЙ ОБРАЗ ДОКУМЕНТА

СОЗДАНИЕ ФОРМЫ ЭЛЕКТРОННОГО ОБРАЗА ПЕРВИЧНОГО ДОКУМЕНТА ОСНОВАНИЯ

В СЛУЧАЕ НЕВОЗМОЖНОСТИ ВВОДА, ПЕРЕДАЧИ ЭЛЕКТРОННОГО ОБРАЗА ДОКУМЕНТА-ОСНОВАНИЯ

В СЛУЧАЕ ВОЗВРАТА ДОКУМЕНТОВ

ДОКУМЕНТ
БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА (ф.0504833)

БУХГАЛТЕРСКАЯ ЗАПИСЬ ПОДПИСЬ БУХГАЛТЕРА

ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

В СЛУЧАЕ НЕОБХОДИМОСТИ НАЛИЧИЯ ОРИГИНАЛЬНЫХ ПОДПИСЕЙ

В СЛУЧАЕ ВОЗВРАТА ДОКУМЕНТОВ

Товарная накладная (ОКУД 0330212)
Товарно-транспортная накладная (ОКУД 0345009)
Акт о приемке выполненных работ (форма № КС-2) (ОКУД 0322005)
Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3) (ОКУД 0322001)

Акт приема-передачи имущества
Акт о частичной ликвидации объекта основных средств
Акт о результатах переоценки нефинансовых активов
Акт о поступлении товарно-материальных ценностей на хранение
Акт о выбытии товарно-материальных ценностей, переданных на хранение

Учет расчетов по основным средствам

Учет расчетов по непроизведенным активам

Учет расчетов по материальным запасам
Учет имущества на забалансовых счетах

Учет прав пользования активами

Акт о результатах переоценки нефинансовых активов
Акт о частичной ликвидации объекта основных средств
Акт приема-передачи имущества
Протокол (решение) комиссии по поступлению и выбытию активов об определении текущей оценочной стоимости
Протокол (решение) комиссии по поступлению и выбытию активов о списании

Акт приема-передачи имущества

Протокол (решение) комиссии по поступлению и выбытию активов о справедливой стоимости арендных платежей (сроке полезного использования)
Уведомление об окончании установленного срока права пользования активом

Акт комиссионного определения содержания драгоценных металлов в материальных ценностях
Акт замены запасных частей оборудования и машин
Акт приема-передачи имущества
Ведомость по расходу ГСМ на средства малой механизации
Отчет о расходовании ГСМ
Дефектная ведомость
Протокол (решение) комиссии по поступлению и выбытию активов об определении текущей оценочной стоимости

Акт о поступлении товарно-материальных ценностей на хранение
Акт о выбытии товарно-материальных ценностей, принятых на хранение

Основные функции комиссии (п. 2.2 Приложения 5 к Учетной политике)

Учет нефинансовых активов

Учетная политика

Комиссия по поступлению и выбытию активов Учреждения

Оформление решения комиссии

Первичными учетными документами предусмотрены поля для отражения решения Комиссии и подписей ее членов - фиксируется непосредственно в данном документе (например, Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов по форме 0504101 с приложением подтверждающих документов (протокол с решением комиссии, расчет справедливой цены актива и др.).
Первичными учетными документами не предусмотрены поля для отражения решения Комиссии, составляется протокол. К протоколу также должны прилагаться документы, являющиеся (и/или подтверждающие) основанием принятого решения (при необходимости)

Изъятием из списываемых основных средств пригодных узлов, деталей, конструкций и материалов, драгоценных металлов и камней, лома черного и цветных металлов;
Получением от специализированной организации по утилизации имущества акта приема-сдачи имущества, подлежащего уничтожению, акта об оказанных услугах по уничтожению имущества, акта о ликвидации, получении лома черного и цветных металлов, драгоценных металлов и камней, условиями их реализации
Нанесением материально ответственным лицом объектам основных средств инвентарных номеров
Передачей материальных ценностей при смене материально ответственных лиц.
Операциями по иным вопросам, связанным с эффективным, целевым использованием нефинансовых активов, списанием имущества, находящегося в оперативном управлении учреждения

Обоснования оценочных значений (оценки) подтверждаются расчетом, прогнозом, оценочным экспертным, профессиональным суждением (в частности, заключением оценщика, экономической, юридической службами Учреждения). Профессиональное суждение оформляется решением Комиссии непосредственно в первичном учетном документе или протоколом

Профессиональное суждение - это обоснованное суждение специалиста (должностного лица), полномочного принимать решения по тем или иным вопросам, основанное на концептуальных требованиях законодательства, стандартов, специальных знаниях, опыте специалиста, сложившейся практике, выработанное с соблюдением принципов профессиональной этики

ОЦЕНОЧНЫЕ ЗНАЧЕНИЯ

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ

3. Проведение в необходимых случаях (при установлении серьезных нарушений правил проведения инвентаризаций и др.) повторных сплошных инвентаризаций

6. Проверка обоснованности выводов по результатам инвентаризаций рабочих инвентаризационных комиссий

7. Осуществление контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций рабочими инвентаризационными комиссиями

8. Обобщение и предоставление на утверждение руководителю итогов инвентаризации

5. Анализ результатов инвентаризации и разработка предложений в части учета сумм сомнительной дебиторской и кредиторской задолженности

4. Организация проведения инвентаризаций рабочими инвентаризационными комиссиями

2. Инвентаризация резервов - проверка правильности и обоснованности созданных в Учреждении резервов

К основным средствам не относятся:
непроизведенные активы
имущество, составляющее государственную (муниципальную) казну
материальные ценности, в том числе объекты недвижимого имущества, предназначенные для продажи и (или) учитываемые в составе запасов, а также материальные ценности, в том числе объекты незавершенного строительства, числящиеся в составе капитальных вложений
биологические активы

Группами основных средств являются:
жилые помещения (101.11)
нежилые помещения (здания и сооружения) (101.12, 101.22, 101.32)
инвестиционная недвижимость (101.13, 101.33)
машины и оборудование (101.24, 101.34)
транспортные средства (101.15, 101.25, 101.35)
инвентарь производственный и хозяйственный (101.26, 101.36)
многолетние насаждения (101.27, 101.37)
основные средства, не включенные в другие группы (101.28, 101.38)

Инвентарный объект

Раздел 5 «Краткая индивидуальная характеристика объекта» инвентарной карточки :
«в данном объекте могут находиться драгоценные металлы, содержание которых будет определено при списании и утилизации»
по зданиям и помещениям отражаются данные о наличии пожарной, охранной сигнализации и других систем (в т.ч. дата ввода в эксплуатацию соответствующих систем)
серийный (заводской) номер составных частей (комплектующих)

Хранение документов производителя, входящих в комплектацию объекта основных средств (технической документации, гарантийных талонов), а также оригиналов правоустанавливающей документации на объекты основных средств

Учреждение
МОЛ

Присвоение и регистрация инвентарных номеров объектам основных средств осуществляется в программном продукте бухгалтером СЦУ

РЕШЕНИЕ КОМИССИИ
ПО ПОСТУПЛЕНИЮ И ВЫБЫТИЮ АКТИВОВ УЧРЕЖДЕНИЯ

П. 28 ФСБУ «Основные средства» - Капитальные вложений при проведении ремонтов (модернизации, дооборудовании, реконструкции, в том числе с элементами реставраций, технических перевооружений) учитываются в стоимости основных средств, только при условии соблюдения критериев признания объекта основных средств. В этом случае учтенная ранее в стоимости объекта основных средств сумма затрат на проведение аналогичного мероприятия подлежит списанию в расходы текущего периода (на уменьшение финансового результата) с учетом накопленной амортизации.

УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Начисление амортизации – ежемесячно линейным методом, предусматривающим равномерное начисление постоянной суммы амортизации на протяжении всего срока полезного использования актива
Срок полезного использования - период, в течение которого предусматривается использование субъектом учета в его деятельности актива в тех целях, ради которых он был приобретен, создан и (или) получен (использование в запланированных целях), определяется в следующем порядке:

а) основные средства, включенные в 10 амортизационную группу - срок полезного использования рассчитывается исходя из единых норм амортизационных отчислений (Постановление Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. № 1072 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР»)

б) основные средства, включенные во 2-9 амортизационные группы и используемые в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности - срок полезного использования устанавливается Учреждением самостоятельно с учетом физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта, но не менее минимального срока полезного использования, установленного для соответствующей амортизационной группы, в которую включен объект основного средства

в) в отношении остальных объектов основных средств (не включенных в подпункты, а) и б) - по наибольшему сроку, установленному постановлением Правительства Российской Федерации № 1 для первой - девятой амортизационных групп

Порядок применения Учреждением п. 40 ФСБУ «Основные средства».
На объект основных средств, имеющий структурные части, не выделенные в отдельные инвентарные объекты, срок полезного использования и метод начисления амортизации устанавливаются для объекта основных средств в целом

Решение о сроке полезного использования объекта основных средств для целей бухгалтерского учета принимается Комиссией по поступлению и выбытию активов

УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

счет 0.101.Х8.000 «Прочие основные средства – иное движимое имущество учреждения» (раздельный учет по каждому виду/породе)

0.105.36.347 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов - иного движимого имущества учреждения»
(фактическая стоимость)

0.106.x1.310 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество»
(стоимость саженцев + расходы по их посадке)

По истечении 1 года с даты высадки прижившиеся объекты принимаются в качестве ОС
Дт 0.101.x8.310
Кт 0.106.31.310

Капитальные вложения не привели к образованию актива (основного средства)
Дт 0.401.10.172
Кт 0.106.31.410

Капитальные вложения в многолетние насаждения подлежат передаче другим государственным учреждениям
Дт 0.401.20.281
Кт 0.106.31.410

Элементы объектов благоустройства:
конструктивные и функциональные составляющие объектов благоустройства, определяющие их внешний вид, обеспечивающие визуальное восприятие объектов благоустройства, а также использование (эксплуатацию) объектов благоустройства в соответствии с их функциональным назначением

Элемент
единого объекта благоустройства

Основное средство

Срок полезного использования отличен от других частей объекта благоустройства

САМОСТОЯТЕЛЬНЫЙ
ИНВЕНТАРНЫЙ ОБЪЕКТ
(покрытие детской площадки,
малые архитектурные формы и т.д.)

ГБУ «Жилищник»

Передача НФА

Дт 4.401.20.281
Кт 4.106.31.410

Образовательное учреждение
г. Москвы

ГБУ «Жилищник»

Решения собственника государственного имущества о дальнейшем использовании субъектом учета имущества, являющегося на момент принятия такого решения не активом, по иному назначению или о безвозмездной передаче иному субъекту учета, за исключением решения о продаже таких объектов
восстановление объектов основных средств на балансе
Кт 02
Дт 0.101.хх.310 Кт 0.401.10.172
Дт 0.101.хх.310 Кт 0.104.хх.411

передача объекта основных средств с накопленной амортизацией
Дт 0.401.20.281 Кт 0.101.хх.410
Дт 0.104.хх.411 Кт 0.401.20.281

Решение собственника государственного имущества о прекращении эксплуатации и безвозмездной передаче иному правообладателю объектов, учитываемых на забалансовом счете 21 «Основные средства в эксплуатации»
восстановление объектов основных средств на балансе
Кт 21
Дт 0.101.хх.310
Кт 0.401.10.172

передача объекта основных средств
Дт 0.401.20.281
Кт 0.101.хх.410

Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101)
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
Извещение (ф. 0504805)

Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101)
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)

п. 9 Инструкции от 16.12.2010 № 174н, пункты 1.24 и 1.25 Приложение № 6 к учетной политике

Операции по перемещению основных средств между группами:

Имущество, полученное Учреждением во временное пользование от органов государственной власти и государственных учреждений безвозмездно, либо по незначимой цене по отношению к рыночной цене обменной операции с подобными активами.
Основание: акт приема-передачи имущества (иной документ, подтверждающий получение имущества и (или) права его временного пользования) по стоимости, указанной (определенной) передающей стороной (собственником).
В случаях отсутствия указания собственником стоимости - в условной оценке: «один объект - один рубль»

Счет предназначен для учета бланков строгой отчетности, выданных ответственным лицам с мест хранения (со склада) для их оформления (использования в рамках хозяйственной деятельности учреждения) или находящихся у ответственных лиц с момента их приобретения. Перечень бланков, относимых к бланкам строгой отчетности, устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики.
Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете в условной оценке: «один бланк, один рубль», а в случаях, установленных учреждением в рамках формирования учетной политики: по стоимости приобретения бланков.
Выбытие бланков строгой отчетности при их оформлении (выдаче), а также в связи с выявлением порчи, хищений, недостачи, принятием решения о их списании (уничтожении), производится на основании Акта о списании бланков строгой отчетности ф. 0504816) по стоимости, по которой бланки строгой отчетности были ранее приняты к учету.

01 «Имущество, полученное в пользование»

02 «Материальные ценности на хранении»

03 «Бланки строгой отчетности»

Информация об объектах основных средств, выданных Учреждением в постоянное личное пользование работникам для выполнения ими должностных (служебных) обязанностей, предусматривающих использование полученного имуществ, в том числе за пределами территории Учреждения, вне продолжительности действующего режима рабочего времени (Применяется при ведении учета и формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности на 01.01.2021 Приказ Минфина России от 14.09.2020 № 198н)

Основные средства, переданные в аренду по их балансовой стоимости на основании договора аренды и по дате подписания акта приема-передачи имущества.
При передаче в аренду части здания (помещения) - по балансовой стоимости, рассчитанной пропорционально общей площади здания (полезной площади)

26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование»

Основные средства, переданные в безвозмездное пользование по их балансовой стоимости. При передаче в безвозмездное пользование части здания (помещения) - по балансовой стоимости, рассчитанной пропорционально общей площади здания (полезной площади).
При почасовой сдаче объектов основных средств в безвозмездное пользование органам государственной власти (местного самоуправления) и государственным (муниципальным) учреждениям города Москвы по договорам безвозмездного пользования, заключенным на срок, не превышающий одного календарного месяца, отражение на забалансовом счете не производится исходя из принципа рациональности

Ведется по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта

21 «Основные средства в эксплуатации»

09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных»

Ведется учет запасных частей, выданных на транспортные средства взамен изношенных, в целях контроля за их использованием (двигатели, аккумуляторы, карбюраторы, коробки передач, турбокомпрессоры, шины, диски, покрышки и др.)

До 01.01.2021 - счет 01.32
С 01.01.2021 - счет 111.60
(Приказ Минфина России от 14.09.2020 № 198н)

Решение Комиссии о поступлении и выбытии активов Учреждения

учет по справедливой стоимости

или в условной оценке: «один объект, один рубль»

Определены договором

С определенным сроком пользования КОСГУ 352

С неопределенным сроком пользования КОСГУ 353, амортизация не начисляется

Отсутствуют в документах

Передаточные документы, КОСГУ 352

Неопределенный срок использования актива

Расходы на приобретение неисключительных прав, ранее признаваемые на счете 401.50 «Расходы будущих периодов», срок полезного использования которых на 1 января 2021 года составляет менее 12 месяцев (отраженных на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование»), относятся на финансовый результат первым рабочим днем. Указанные расходы не формируют стоимость объекта учета.
Расходы на приобретение неисключительных прав, срок полезного использования которых переходит за пределы года их приобретения (создания), отражаются на счете 401.50 «Расходы будущих периодов»

Перенос показателей неисключительных прав, отраженных в отчетности за 2020 год на счетах 401.50 «Расходы будущих периодов» и 01 «Имущество, полученное в пользование», осуществляется по результатам инвентаризации активов и обязательств операциями 2021 года:

Срок использования актива не превышает 12 месяцев

Срок использования актива превышает 12 месяцев

Кт 01
Дт 0.106.6I.352 Кт 0.401.50.226
Дт 0.111.6I.352 Кт 0.106.6I.352

Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. (ф. 0504089)

Перенос показателей неисключительных прав, отраженных в отчетности за 2020 год на счете 01 «Имущество, полученное в пользование», осуществляется по результатам инвентаризации операциями в межотчетный период по справедливой стоимости или в условной оценке - один объект - один рубль:

Кт 01
Дт 0.111.6I.353 Кт 0.401.30.000

Инвентаризационная опись
(ф. 0504087)

Временное безвозмездное пользование от ФЛ и ЮЛ

Органы исполнительной власти и местного самоуправления, государственных (муниципальных) учреждений

ИНВЕНТАРНЫЙ ОБЪЕКТ

(Комиссия по поступлению и выбытию активов)

Синтетический учет:
Медикаменты и перевязочные средства (Уст.)
Лекарственные препараты и медицинские материалы
(2.105.31.000, 4.105.31.000)
Горюче-смазочные материалы
(2.105.33.000, 4.105.33.000, 5.105.33.000)
Строительные материалы, включая строительные материалы для целей капитального вложения
(2.105.34.000, 4.105.34.000, 5.105.34.000)
Мягкий инвентарь
(2.105.35.000, 4.105.35.000, 5.105.35.000)
Прочие материальные запасы
(2.105.36.000, 4.105.36.000, 5.105.36.000)

Срок полезного использования материальных запасов, используемых в деятельности в течение периода, превышающего 12 месяцев, определяется Комиссией по поступлению и выбытию активов
Стоимость списания:
средняя- фактическая стоимость номенклатурной единицы

Номенклатурная (реестровая) единица учета

Единицей бухгалтерского учета материальных запасов является номенклатурная (реестровая) единица с уникальным наименованием (например, Бензин АИ-92, аккумулятор FORSE 65F/x 6CN65), маркой, параметрами, иными характеристиками (кроме стоимости), идентифицирующую данную единицу от других однородных материальных ценностей

Карточка (книга) учета выдачи имущества в пользование
(ф. 0504206)
Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф.0504210)

утраты вследствие уничтожения, незаконного расходования и хищения, а также испорченный и преждевременно пришедший в негодность

забалансовый счет 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)» по балансовой стоимости, в разрезе материально ответственных лиц

если актив по своему качественному состоянию не может быть отремонтирован (приведен в состояние годности) и использован по прямому назначению

Учет специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты

Истечение нормативных сроков эксплуатации имущества не является основанием для его списания

52

0.105.35.000 «Мягкий инвентарь - иное движимое имущество учреждения»

Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря
(ф. 0504143)
(Решение комиссии
по поступлению и выбытию активов)

Списание с учета специальной одежды и обуви, мягкого инвентаря раньше установленных сроков использования (носки)

Акт о поступлении товарно-материальных ценностей на хранение (неунифицированная форма)

Возврат владельцу

Списываются с забалансового счета 02 «Материальные ценности на хранении» и на основании Приходного ордера на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207) отражаются на счете 2.105.36.000 «Прочие материальные запасы - иное движимое имущество учреждения» по справедливой стоимости образованные в ходе утилизации активы, подлежащие дальнейшей реализации в качестве лома черных и цветных металлов

Поступление БРТС

Выбытие БРТС

Утилизация

Акт о выбытии товарно-материальных ценностей, переданных на хранение (неунифицированная форма)

Учитываются на забалансовом счете 02 «Материальные ценности на хранении» с момента перемещения БРТС на специализированную стоянку

Списываются с забалансового счета 02 «Материальные ценности на хранении» с момента возврата владельцу

Постановление Правительства Москвы от 23.09.2014 № 569-ПП «О Порядке выявления, перемещения, временного хранения и утилизации брошенных, в том числе разукомплектованных транспортных средств в городе Москве»

Безнадзорные и бесхозяйные животные, отлов, стерилизация и содержание

Для учета движения безнадзорных и бесхозяйных животных используются первичные документы, утвержденные в Приложении № 2 «Альбом неунифицированных форм первичной учетной документации» к настоящей учетной политике:
Акт о поступлении товарно-материальных ценностей на хранение,
Акт о выбытии товарно-материальных ценностей, переданных на хранение

Информация по безнадзорным и бесхозяйным животным, отлов, стерилизация и содержание которых производится Учреждением в рамках государственного задания, до момента их выбытия (в результате передачи животных в собственность/опеку, смерти или по иной причине) осуществляется:

на забалансовом счете 02 «Материальные ценности на хранении» в условной оценке: «один объект - один рубль»

Отлов животных без владельцев, в том числе их транспортировка и передача в приюты для животных Постановление Правительства Москвы от 02.08.2016 № 468-ПП

Бланки строгой отчетности:
Трудовые книжки
Вкладыши к трудовым книжкам
Топливные карты (без учета стоимости ГСМ, которое Учреждение осуществляло самостоятельно)
Пластиковые карты на право сдачи снега на снегоплавильных пунктах
Абонементы на проезд городским транспортом

Счет 0.105.36.349
«Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения»

Счет 03
«Бланки строгой отчетности»

При выдаче ответственным лицам бланков строгой отчетности со склада, учет осуществляется на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке: «один объект-один рубль»

Полученные во временное пользование материальные ценности, являющиеся электронными носителями информации для целей идентификации подлежат обособленному отражению на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» в оценке, указанной собственником материального носителя. При отсутствии - в условной оценке: «один объект – один рубль».

Счет 0.105.36.349
«Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения»
Счет 03
«Бланки строгой отчетности»

Приобретение (изготовление) принимаются по их фактической стоимости с момента приобретения в случае, когда материальные ценности не принимаются на склад

Счет 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)»

Операция по выдаче в личное (индивидуальное) пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей карт водителя для тахографа фиксируются материально ответственными лицами в Карточке (книге) учета выдачи имущества в пользование (ф. 0504206) и учитываются на забалансовом счете 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)» по балансовой стоимости, в разрезе материально ответственных лиц

Выдача указанных активов работникам оформляется Учреждением Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф.0504210), на основании которой производится списание активов со счета 0.105.36 «Прочие материальные запасы - иное движимое имущество учреждения».

Приобретение (изготовление) принимаются по их фактической стоимости

Счет 0.105.36.349
«Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения»

Учет форменного обмундирования, специальной одежды, материальных ценностей, относящихся к объектам основных средств, и иного имущества осуществляется на забалансовый счет 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)» по балансовой стоимости, в разрезе материально ответственных лиц

Операции по выдаче, перемещению, возврату и выбытию имущества, выданного в личное пользование работнику, отражаются в Карточке (книге) учета выдачи имущества в пользование (ф. 0504206)

Перевод материальных запасов в иную группу либо в иную категорию объектов бухгалтерского учета в связи с их реклассификацией не приводит к изменению их стоимости, как в бухгалтерском учете, так и для целей оценки и раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности и не предусматривает уточнения показателей на счетах расчетов и счетах санкционирования, связанных со счетами обязательств по приобретению материальных запасов, которые реклассифицируются в результате новых условий их использования

Операции по реклассификации материальных запасов:

Операция оформляется бухгалтерской справкой (ф. 0504833) + прилагаются документы-основания проведения реклассификации (нормативный правовой документ или протокол комиссии по поступлению и выбытию активов в случае смены целевого назначения актива)

Счет 0.111.00 «Права пользования активами», первоначальное признание в учете:

По договору аренды, заключенному на определенный срок:
в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом, установленный договором аренды

По договору аренды, заключенному на неопределенный срок:
по решению Комиссии по поступлению и выбытию активов Учреждения в сумме арендных платежей, предусмотренных договором, приходящихся на текущий и два последующих финансовых года.

По договорам безвозмездного пользования имуществом на определенный срок:
по справедливой стоимости арендных платежей на весь срок пользования объектом, предусмотренный договором безвозмездного пользования.

По договорам безвозмездного пользования имуществом на неопределенный срок:
по решению Комиссии по поступлению и выбытию активов Учреждения по справедливой стоимости арендных платежей, приходящихся на текущий и два последующих финансовых года.

КВФО 4 – объекты, полученные в целях выполнения государственного задания и оплачиваемые за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания
КВФО 2 – объекты, расходы на содержание которых будут производиться за счет средств от приносящей доход деятельности, вне зависимости от фактического направления использования

Для объектов недвижимого имущества -
на основании устанавливаемой Департаментом городского имущества города Москвы справедливой (рыночной) цены операционной аренды недвижимого имущества (в т.ч. земельных участков) на соответствующий период (Приказ ДГИ города Москвы № 179 от 01.08.2018).

Для объектов движимого имущества
- методом рыночных цен - как если бы право пользования имуществом было предоставлено на коммерческих (рыночных) условиях.

Если данные о рыночной стоимости арендных платежей, недоступны (отсутствуют), права пользования такими активами к балансовому учету на счет 0.111.00 «Права пользования активами» не принимаются на основании пунктов 47, 49 ФСБУ «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности».
Информация о данных фактах отражается на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование»:
по стоимости активов, указанной передающей стороной в актах приема-передачи,
при отсутствии таковой - в условной оценке: «один объект - один рубль.

Документально подтвержденные данные о рыночных ценах формируются Комиссией по поступлению и выбытию активов самостоятельно путем:
изучения рыночных цен в открытом доступе (прикладываются скриншоты страниц (прайс-листов), ссылки на сайты с 2-5 предложениями по аренде такого или аналогичного имущества);
запроса стоимости аренды у передающей стороны;
получения от независимых экспертов (оценщиков).

Решение о величине оценочных значений, а также величина справедливой стоимости объектов определяется Комиссией по поступлению и выбытию активов

Начисление амортизации (признание текущих расходов в сумме начисленной амортизации) осуществляется ежемесячно в сумме арендных платежей

Справедливая стоимость актива определяется методом рыночных цен или методом амортизированной стоимости замещения.
Используется тот метод, который позволяет наиболее достоверно оценить справедливую стоимость актива. Выбранный метод определения справедливой стоимости актива отражается в Протоколе (решении) комиссии по поступлению и выбытию активов об определении текущей оценочной стоимости (неунифицированная форма)

В случае выявления любого из признаков обесценения актива Комиссия по поступлению и выбытию активов Учреждения определяет справедливую стоимость актива.
Если остаточная стоимость актива превышает его справедливую стоимость за вычетом затрат на его выбытие, в бухгалтерском учете признается убыток от обесценения актива.

Основные внутренние и внешние причины (факторы) снижения стоимости актива определены в пунктами 7, 8 ФСБУ «Обесценение активов».
Наличие или отсутствие признаков обесценения для каждого объекта нефинансовых активов указывается в графе 19 «Примечание» Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087)

Если признаков обесценения актива не выявлено, справедливая стоимость не определяется.
В случае если по результатам анализа выявленных признаков обесценения актива субъектом учета принимается решение о списании объекта как не соответствующего критериям признания актива и его учете на забалансовых счетах, в отношении такого объекта дальнейшее проведение теста на обесценение не осуществляется.

Дт 0.401.20.274 Кт 0.114.хх.412,(432,451,452,453)
Бухгалтерская справка (ф.0504833);

Обесценение актива - это снижение стоимости актива, превышающее плановое (нормальное) снижение его стоимости в связи с владением (использованием) таким активом (нормальным физическим и (или) моральным износом), связанное со снижением ценности актива

П. 7 Стандарта
Внешние признаки

П. 8 Стандарта
Внутренние признаки

•скот продуктивный и племенной, рыба, птица, кролики, пушные звери, семьи пчел;
•однолетние насаждения, предназначенные для получения биологической продукции, в том числе рассады;
•многолетние насаждения, достигшие своей биологической зрелости и пригодные для сбора (получения) биологической продукции;
•прочие биологические активы, достигшие своей биологической зрелости.

биологические активы на выращивании и откорме

биологические активы, достигшие своей биологической зрелости

На данный момент часть объектов биологических активов входит в группу учета "Биологические ресурсы" основных средств (п. 7 СГС "Основные средства", п. 45 Инструкции N 157н).

В составе прочих материальных запасов в данное время подлежат учету следующие биологические активы (п. 118 Инструкции N 157н):
•молодняк всех видов животных;
•животные на откорме; •птицы;•кролики;•пушные звери; •семьи пчел независимо от их стоимости;
•приплод молодняка при наличии в учреждениях рабочего скота;
•посадочный материал.
Биологическая продукция - это группа в составе материальных запасов (п. 7 СГС "Запасы", разд. 3 Методических рекомендаций по применению СГС "Запасы").

Основные средства

Материальные запасы

Объекты биологических активов, соответствующие критерию отнесения к основным средствам, входящие в состав группы основных средств "Биологические ресурсы" учитывайте по балансовой стоимости (п. п. 7, 25 СГС "Основные средства", п. п. 27, 45 Инструкции N 157н). Порядок ее определения закрепите в учетной политике.
При принятии биологических ресурсов к учету в составе основных средств необходимо (п. п. 35 - 37 СГС "Основные средства", п. 44 Инструкции N 157н):
•установить срок полезного использования в соответствии с ОКОФ;
•выбрать метод начисления амортизации.
Операции по учету биологических ресурсов производите на соответствующем аналитическом счете счета 101 07 "Биологические ресурсы" (п. 53 Инструкции N 157н).

Объекты биологических активов, входящие в состав прочих материальных запасов, учитывайте по первоначальной (фактической) стоимости (п. 13 СГС "Запасы", п. 100 Инструкции N 157н, разд. 4 Методических рекомендаций по применению СГС "Запасы").
Единицы и правила учета биологических активов в составе прочих материальных запасов определите самостоятельно и закрепите это в рамках формирования учетной политики (п. п. 8, 12 СГС "Запасы", п. 101 Инструкции N 157н, разд. 2 Методических рекомендаций по применению СГС "Запасы").
Аналитический учет биологических активов в составе прочих материальных запасов ведите на карточках количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) (п. 119 Инструкции N 157н, Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухучета).
Аналитический учет молодняка животных и животных на откорме ведите по видам и возрастным группам (животных на откорме только по видам) в книге учета животных (ф. 0504039) (п. 119 Инструкции N 157н, Методические указания).
Операции по учету биологических активов в составе прочих материальных запасов производите на соответствующем аналитическом счете счета 105 06 "Прочие материальные запасы" (п. 118 Инструкции N 157н).

Основные средства

Материальные запасы

Первоначальную стоимость биологической продукции на дату выпуска продукции (дату принятия к учету до формирования фактической себестоимости продукции) определяйте как нормативно-плановую стоимость (цену) для целей распоряжения (реализации) биологической продукцией, если иное не предусмотрено другими нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 26 СГС "Запасы", п. 4.1.3 Методических рекомендаций по применению СГС "Запасы").
Доходы, полученные от реализации биологической продукции, признайте в учете в сумме, равной величине ожидаемого поступления экономических выгод или полезного потенциала, на дату выполнения следующих условий (п. п. 51, 52 СГС "Доходы"):
• передачи покупателю существенных рисков и выгод, связанных с владением товаром (продукцией);
• несохранением за собой фактического контроля над товаром (продукцией);
• возникновением у вас права на получение экономических выгод или полезного потенциала, связанных с продажей;
• величина дохода может быть надежно оценена.
Операции по учету биологической продукции в составе готовой продукции производите на соответствующем аналитическом счете счета 105 07 "Готовая продукция" (п. 117 Инструкции N 157н).

Материальные запасы

Переходные положения Стандарта при первом его применении
Объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению согласно Стандарту в бухгалтерском учете на соответствующих балансовых счетах, ранее не признававшиеся таковыми в составе биологических активов и (или) отражавшиеся на забалансовом учете, признаются субъектом учета в составе биологических активов.
В соответствии с разд. 10 Методических рекомендаций корректировка входящих остатков осуществляется операциями в межотчетный период через счет 0 401 30 000 на основании бухгалтерской справки (ф. 0504833). Указанная информация отражается в сведениях об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173), сведениях об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773).
При необходимости производится реклассификация и (или) переоценка объектов бухгалтерского учета, соответствующих критериям признания объектов биологических активов, учтенных до первого применения Стандарта.
Сравнительная информация по биологическим активам (их поступлениям, выбытиям) за годы, предшествующие первому применению Стандарта, не пересчитывается (п. 37 Стандарта).

Переходные положения

Нет централизов уч политики

Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) в части раскрытия показателей по финансовым активам и обязательствам.

Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721).

Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768).

Приказ Минфина России
от 25 марта 2011 г. № 33н
«Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений»

Порядок заполнения установлен
пунктом 21 Инструкции № 33н.
Формируется на основании сумм остатков на начало и на конец отчетного периода по соответствующим забалансовым счетам аналитического учета в разрезе видов финансового обеспечения
Периодичность составления – ежегодно.

Учет нефинансовых активов

Бухгалтерская отчетность

Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760)

Раздел 2 «Результаты деятельности учреждения»:
В разделе 2 Cведения об основных средствах (стоимость имущества, сведения о техническом состоянии, сведения об обеспеченности учреждения, информация об изношенности), материальных запасов (своевременность поступления, наличие остатков и т.д.).

Раздел 3 «Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности»:
В разделе 3 информация о выполнении плана ФХД: объем выполнения, причины отклонений фактических показателей от плановых

Периодичность составления – ежеквартальная.

ГБУ

Направление обращения по вопросам разработки и применения НПА, разработки, оптимизации и функционирования технологических процессов, по техническим вопросам.
Закрытие обращения:
получение ответа на обращение
Направление ответа в ГБУ (при необходимости

Центр поддержки ГБУ МФА

Направление обращения

Регистрация и классификация обращения;
Подготовка и направление ответа на обращение;
Перенаправление обращения (технические вопросы)

ДЕПАРТАМЕНТ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ
Подготовка и направление ответа на обращение (технические вопросы)