Налоговая тайна: содержание и ответственность за разглашение

Июль 26, 2022

Главная
Юриспруденция
Налоговая тайна: содержание и ответственность за разглашение

Содержание

2. Понятие налоговой тайны В соответствии со статьей 102 НК РФ: Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым
3. Налоговую тайну составляют лишь те сведения, которые были получены в ходе законных действий государственных органов и
4. Какая информация не входит в содержание налоговой тайны Общедоступная информация Защита персональных данных физических лиц, относящихся
5. Какая информация не входит в содержание налоговой тайны 2. Сведения об ИНН ИНН налогоплательщика также является
6. Какая информация не входит в содержание налоговой тайны 4. Данные о результатах налоговых проверок Результаты налоговых
7. Какая информация не входит в содержание налоговой тайны 5. Сведения о налоговом режиме налогоплательщика Информация о
8. Какая информация не входит в содержание налоговой тайны 6. Сведения, предоставляемые налогоплательщиком в органы МСУ для
9. Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, органами внутренних дел, следственными органами, органами государственных внебюджетных фондов
10. Поступившие в налоговые органы, органы внутренних дел, следственные органы, органы государственных внебюджетных фондов или таможенные органы
11. Кто может запрашивать сведения, составляющие налоговую тайну Государственные органы и их сотрудники в рамках своей работы
12. Разглашение налоговой тайны Сотрудники налоговых органов, внебюджетных фондов (Пенсионный фонд РФ, ФСС и ФФОМС, а также
13. Ответственность за разглашение сведений, составляющих налоговую тайну Уголовная ответственность наступает в соответствии со ст. 183 Уголовного
14. Ответственность за разглашение сведений, составляющих налоговую тайну Часть 2 статьи 183 устанавливает ответственность за распространение информации,
15. Ответственность за разглашение сведений, составляющих налоговую тайну Часть 3 предусматривает ответственность за нарушения, указанные в частях
16. Ответственность за разглашение сведений, составляющих налоговую тайну Часть 4 определяет ответственность за тяжкие преступления при особо
17. В ряде случаев утечка информации, составляющей налоговую тайну, из налоговых, таможенных органов или органов внутренних дел
19. Скачать презентацию

Слайд 2

Понятие налоговой тайны
В соответствии со статьей 102 НК РФ:
Налоговую тайну составляют

любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, плательщике страховых взносов.
Форма представления сведений не имеет значения. Информация, имеющая отношение к налоговой тайне, может поступить как на любых электронных носителях, так и в печатном варианте. Это могут быть документы, фотографии, аудиофайлы, видеозаписи.

Слайд 3

Налоговую тайну составляют лишь те сведения, которые были получены в ходе

законных действий государственных органов и при исполнении их сотрудниками должностных обязанностей. Налоговой тайной не являются сведения, размещенные в открытых источниках.

Слайд 4

Какая информация не входит в содержание налоговой тайны
Общедоступная информация
Защита персональных

данных физических лиц, относящихся к налоговой тайне, регулируется Федеральным законом от 27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных данных». Закон определяет, какие личные данные относятся к открытой информации:
ФИО – фамилия, имя, отчество;
дата и место рождения;
номера личных телефонов (мобильных и «домашних»);
сведения о профессии (место работы, должность и т.п.).
К общедоступным сведениям о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях принято относить:
наименование компании;
форму собственности и ведения бизнеса (ООО, ЗАО, ОАО, полное или смешанное товарищество);
адрес ведения деятельности ИП, юридический и фактический адреса организаций;
ФИО ИП и руководителя компании, а также ФИО членов совета юридического лица;
структуру органов управления ЮЛ.

Слайд 5

Какая информация не входит в содержание налоговой тайны
2. Сведения об ИНН
ИНН

налогоплательщика также является общедоступной информацией. Идентификационный номер налогоплательщика можно узнать, используя информационные сервисы налоговой службы.
3. Данные о нарушениях налогового законодательства
Данная информация имеет большое значение при выборе контрагента для осуществления сделок. Узнать о налоговых долгах организации можно по запросу в налоговую инспекцию. Также проверить возможную задолженность контрагента по уплате налогов и сборов можно на сайте ИФНС, используя ИНН налогоплательщика..

Слайд 6

Какая информация не входит в содержание налоговой тайны
4. Данные о результатах

налоговых проверок Результаты налоговых проверок, а также информация о доходах и имущественном положении кандидата, а также его супруги (супруга) должна быть представлена членам избирательной комиссии, сформированной для проведения федеральных или региональных выборов. И хотя данная информация по своим признакам не относится к налоговой тайне, однако члены избирательной комиссии не имеют права разглашать ее третьим лицам.

Слайд 7

Какая информация не входит в содержание налоговой тайны
5. Сведения о налоговом

режиме налогоплательщика
Информация о выбранном режиме налогообложения также является открытой и не подлежит соблюдению конфиденциальности. Организация или ИП может быть на общем или специальном режиме налогообложения. К ним относят УСН, ЕНВД, ЕСХН, налоговый режим при выполнении соглашения о разделе продукции.

Слайд 8

Какая информация не входит в содержание налоговой тайны
6. Сведения, предоставляемые налогоплательщиком

в органы
МСУ для расчета местных налогов и сборов. 1 мая 2016 года Федеральный закон №134-ФЗ внес значительные изменения по налоговой тайне в НК РФ. Существенно расширился список сведений, не относящихся к данному понятию. Отчасти это связано с необходимостью избегания противоречий с законодательными актами, требующими от отдельных категорий ЮЛ обязательного размещения в средствах массовой информации данных бухгалтерской отчетности.
Таким образом, с 1 июня 2016 года к налоговой тайне больше не относят:
сведения о доходах и расходах за прошлый календарный год в соответствии с бухгалтерской отчетностью;
данные о среднесписочной численности работников за предыдущий отчетный период;
информацию по недоимкам, пеням и штрафам;
сведения по суммам уплаченных налогов и сборов за прошедший календарный год.
Данная информация находится на информационном портале ФНС в свободном доступе.

Слайд 9

Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, органами внутренних дел, следственными

органами, органами государственных внебюджетных фондов и таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.
К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или передача другому лицу информации, составляющей коммерческую тайну (секрет производства) налогоплательщика, плательщика страховых взносов и ставшей известной должностному лицу налогового органа, органа внутренних дел, следственного органа, органа государственного внебюджетного фонда или таможенного органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей.

Слайд 10

Поступившие в налоговые органы, органы внутренних дел, следственные органы, органы государственных

внебюджетных фондов или таможенные органы сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа.
Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют должностные лица, определяемые соответственно федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области внутренних дел, федеральным государственным органом, осуществляющим полномочия в сфере уголовного судопроизводства, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела. Утрата документов, содержащих составляющие налоговую тайну сведения, либо разглашение таких сведений влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

Слайд 11

Кто может запрашивать сведения, составляющие налоговую тайну
Государственные органы и их сотрудники

в рамках своей работы (судебные дела, проверки, следственные мероприятия).
наличии гиперссылки.

Контрагенты налогоплательщика (поставщики, покупатели, кредитные учреждения, поручители, организации-займодавцы и т.д.)

Слайд 12

Разглашение налоговой тайны
Сотрудники налоговых органов, внебюджетных фондов (Пенсионный фонд РФ, ФСС

и ФФОМС, а также ряд экономических фондов), правоохранительных и следственных органов, таможенных органов, а также привлекаемые для работы экспертные организации и специалисты обязаны соблюдать налоговую тайну. Кроме того, в обязанность вышеуказанных учреждений входит создание и соблюдение особого режима сбора, обработки, хранения и защиты информации, составляющей налоговую тайную.
В государственных органах должен быть утвержден список должностных лиц, имеющих право на доступ к сведениям этой категории.

Слайд 13

Ответственность за разглашение сведений, составляющих налоговую тайну
Уголовная ответственность наступает в соответствии

со ст. 183 Уголовного кодекса РФ.
Часть 1 статьи 183 определяет ответственность за незаконное получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну.
Подкуп – получение информации или попытка получения за денежное, материальное или иное вознаграждение сотруднику организации или должностному лицу государственного органа.
Похищение – незаконное завладение информацией путем грабежа, кражи, обманным способом или в результате разбойного нападения.
Угроза – присвоение информации с помощью шантажа или угрозы физическим насилием, нанесением урона имуществу, представляющему материальную ценность для лица, владеющего необходимыми сведениями.
Также к преступлениям можно отнести завладение информацией с помощью прослушивающих устройств, компьютерных программ, позволяющих копировать контент с персонального компьютера и т.п.
Виды наказаний:
штраф в размере годового дохода обвиняемого или в размере до 500 000 рублей;
исправительные работы по основному месту работы на срок до 1 года;
принудительные работы на срок до 2 лет с удержанием из заработка, полученного в местах отбывания наказания, в пользу государства (но не более 20%);
лишение свободы на срок до 2 лет.

Слайд 14

Ответственность за разглашение сведений, составляющих налоговую тайну
Часть 2 статьи 183 устанавливает

ответственность за распространение информации, относящейся к налоговой тайне, без согласия налогоплательщика. При этом сведения могут быть проданы, бесплатно переданы заинтересованному лицу или в обмен на материальные ценности, информацию, услуги.
Разглашение информации может исходить как от сотрудника организации, имеющего доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, так и должностных лиц государственных органов, владеющих информацией в силу своих рабочих обязанностей.
Предусмотрены следующие наказания:
штраф в размере заработка (дохода) привлеченного к ответственности лица за 2 года или до 1 000 000 рублей;
исправительные работы на срок до 2 лет, если преступление определено как небольшое или средней тяжести;
принудительные работы сроком до 3 лет;
лишение свободы на срок до 3 лет.
Кроме того, если судебное наказание ограничено штрафом, с обвиняемым должен быть расторгнут трудовой договор и введен запрет на работу в определенных должностях либо на осуществление видов деятельности, перечень которых определяется в судебном порядке. Срок действия запрета – максимально до 3 лет.

Слайд 15

Ответственность за разглашение сведений, составляющих налоговую тайну
Часть 3 предусматривает ответственность за

нарушения, указанные в частях 1 и 2 статьи 183 УК, но характеризующиеся более тяжкими последствиями и наличием злого умысла в действиях осужденного. К тяжким последствиям здесь относят причинение крупного ущерба вследствие утраты информации ее владельцем. Это могут быть как реальные финансовые или имущественные потери, так и упущенные возможности по получению дохода. Также к этой части статьи 183 относят преступления лиц, действовавших с корыстной заинтересованностью, собирая или распространяя информацию ради материальной выгоды.
Мера наказаний:
штраф в размере заработка (дохода) виновного лица за 3 года или до 1 500 000 рублей, а также аналогично части 2 статьи 183 осужденный лишается права занимать определенные должности или осуществлять некоторые виды деятельности. Срок запрета также составляет до 3 лет;
принудительные работы сроком до 5 лет;
лишение свободы на срок до 5 лет. Исправительных работ в качестве наказания здесь не предусмотрено, так как обычно их применяют при совершении преступлений небольшой степени тяжести.

Слайд 16

Ответственность за разглашение сведений, составляющих налоговую тайну
Часть 4 определяет ответственность за

тяжкие преступления при особо отягчающих обстоятельствах.
К таковым может относиться, например, повторное совершение правонарушения, совершение преступления с особой жесткостью, с применением физического насилия, с использованием оружия, химических, ядовитых веществ и т.п.
В зависимости от степени тяжести последствий для владельца информации в качестве наказания могут быть предусмотрены:
принудительные работы сроком до 5 лет – может быть альтернативой лишению свободы, только если преступление совершено впервые;
лишение свободы сроком до 7 лет.

Слайд 17

В ряде случаев утечка информации, составляющей налоговую тайну, из налоговых, таможенных

органов или органов внутренних дел может быть связана с ненадлежащим исполнением сотрудником указанных государственных учреждений своих обязанностей. Если в конечном итоге потеря документов привела к причинению крупного ущерба, такие действия должностного лица расцениваются как халатность, и за них предусмотрена ответственность по статье 293 Уголовного кодекса.
Потери и убытки, полученные налогоплательщиком в результате халатности должностных лиц, незаконных действий сотрудников госорганов или их бездействий, возмещаются в полном объеме из федерального бюджета. На это указывают статья 1069 Гражданского кодекса, статьи 35 и 103 Налогового кодекса и статья 13 Федерального закона «О налоговых органах.
Некоторые юристы считают, что при разглашении сведений, составляющих налоговую тайну и имеющих отношение к личной жизни налогоплательщика, может произойти причинение морального вреда, которое также необходимо компенсировать (на основании статей 151, 1099-1101 Гражданского кодекса). Но на сегодняшний день не сложилось достаточной судебной практики по данному вопросу.

Налоговая тайна: содержание и ответственность за разглашение

Содержание

Понятие налоговой тайныВ соответствии со статьей 102 НК РФ:Налоговую тайну составляют

Налоговую тайну составляют лишь те сведения, которые были получены в ходе

Какая информация не входит в содержание налоговой тайны Общедоступная информация Защита персональных

Какая информация не входит в содержание налоговой тайны 2. Сведения об ИННИНН

Какая информация не входит в содержание налоговой тайны 4. Данные о результатах

Какая информация не входит в содержание налоговой тайны 5. Сведения о налоговом

Какая информация не входит в содержание налоговой тайны 6. Сведения, предоставляемые налогоплательщиком

Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, органами внутренних дел, следственными

Поступившие в налоговые органы, органы внутренних дел, следственные органы, органы государственных

Кто может запрашивать сведения, составляющие налоговую тайну Государственные органы и их сотрудники

Разглашение налоговой тайны Сотрудники налоговых органов, внебюджетных фондов (Пенсионный фонд РФ, ФСС

Ответственность за разглашение сведений, составляющих налоговую тайну Уголовная ответственность наступает в соответствии

Ответственность за разглашение сведений, составляющих налоговую тайну Часть 2 статьи 183 устанавливает

Ответственность за разглашение сведений, составляющих налоговую тайну Часть 3 предусматривает ответственность за

Ответственность за разглашение сведений, составляющих налоговую тайну Часть 4 определяет ответственность за