Предмет и объект исследования СЭЭ

и сведения СЭЭ.

(ущерба), предполагающего правовую квалификацию ущерба, как последствия правонарушения в сфере экономики.
Доказательством в суде является НЕ ЭКСПЕРТИЗА, как способ исследования обстоятельств дела, а ПИСЬМЕННОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ЭКСПЕРТА с его выводами на основе экспертизы.

ходе экспертизы устанавливаются определенные обстоятельства, факты, но не закономерности. При последующем анализе, полученных в ходе экспертизы сведений можно проводить анализ и устанавливать определенные закономерности с учетом всех собранных по делу доказательств.

источники информации, посредством которых эксперт познает обстоятельства, входящие в предмет экспертизы.

И т.д

проходящих по делу

Как одно из судебных доказательств, экспертиза представляет собой единое понятие, в котором взаимосвязаны фактические данные и средства доказывания (как содержание и процессуальная форма)

быть:

Механизм внесения заведомо ложных сведений в документы, имеющие юридическое значение

Несоответствие этих документов фактическим обстоятельствам предпринимательской деятельности

Несоответствие фактическим целям использования доходов от предпринимательской деятельности, договора гражданско-правового характера, и первичных распорядительных документов

Несоответствие фактическим хозяйственным операциям, сведений в первичных распорядительных документах

Несоответствие фактическим результатам предпринимательской деятельности (доходам от продаж), сведений в первичных документах, БУ и отчетности

предполагающего правовую квалификацию ущерба, как последствия правонарушения в сфере экономики.

и несет смешанный характер, сочетая в себе розыскные и состязательные начала

Главная задача правоохранительных органов:
обеспечение необходимых условий для нормального функционирования правовых инструментов воздействия на экономику;
защита от преступных посягательств на экономические интересы личности общества и государства;
ограждение от интеллектуального обмана процессуальных институтов административного и гражданского права.

как:

доходов от предпринимательской деятельности не в интересах этой деятельности

Неуплата налогов и обязательных платежей государству

Меры противодействия:

Правовосстановительные – обеспечение исполнения налогоплательщиком его обязанности по уплате налогов

Карательные – штрафные санкции в качестве меры ответственности + погашение недоимок

В области административного права также предусмотрена ответственность по организации БУ, контроль за его ведением и составлением отчетности. Предусмотрены административные наказания.

заведомо ложных сведений в документы, имеющие юридическое значение;
Выполнение обязанностей между сторонами (интеллектуальный обман кредиторов и их государство)
Наличие вины конкретного лица(является необходимым условием привлечения к уголовной ответственности);
Механизм причинения ущерба заключается в интеллектуальном подлоге в документах, имеющих значение.

С юридической точки зрения важна цепочка материального ущерба:

предпринимательской деятельности, когда производятся расходы несоответствие поступившим продавцу доходам.
Растрата – безвозмездное изъятие доходов от предпринимательской деятельности, когда на цели криминалистического характера и не в интересах предпринимательской деятельности производятся расходы соответствующие доходам.

показывающих волевое воздействие на процесс распоряжения доходами, извлекаемыми из использования, принадлежащего собственникам имущества.

Объекты экономической экспертизы – это любые журналы, листки, расшифровки, сводные ведомости, учетные бухгалтерские документы, регистры, отражающие факт осуществления хозяйственной деятельности

(материальные носители информации);
Сравнительные;
Прочие материалы (определяются предметом исследования);
2. Место объекта в процессе решения экспертной задачи:
Основные (конечные);
Вспомогательные (промежуточные);
По множественности:
Множественные;
Единичные;
По информативности:
Высокоинформативные;
Средне информативные;
Малоинформативные;
Непригодны;
5. По состоянию объекта:
Обычные
Частично-измененные
измененные

группы:

Основные материалы

Вспомогательные документы

Другие объекты

1. Основные материалы - классифицируются как большие по объемы, множественные и информативные

(первичные и сводные бухгалтерские документы, документы учетного оформления, регистры текущего учета, годовая фин.отчетность, материалы проведенных инвентаризаций, главная книга и др. внеучетные документы, относящиеся к хоз.деятельности)

Все эти основные объекты представляют собой источники экономической информации о текущей финансовой и инвестиционной деятельности. И исследуются они с учетом принципа непротиворечивости. И позволяют установить признаки недоброкачественных документов (подлог)

помогаю выявить признаки злоупотребления

(документы оперативного учета, неофициального учета, технических служб, деловая переписка, учредительные
документы, договоры гражданско-правового характера).

Методы: методы документального контроля, взаимного контроля, встречных проверок, контрольного свечения остатков.

опровергнуть их гипотезы, т.е. справочная информация

(акты документальных ревизий, заключения экспертов других видов экспертиз, аудиторские заключения, материалы и акты камеральных проверок, протоколы обысков и выемок документов и др)

документами.
*Хорошо поставленное документирование помогает предупреждать, нарушение, вскрывать злоупотребления, дисциплинирует работников, связанных с бухгалтерией.

Организация, в ходе бухгалтерского учета и налогообложения, руководствуется ФЗ от 06.12.2011 №402 «О бухгалтерском учете», и документы составляются по утвержденной форме. В соответствии с этим законом, все первичные документы должны содержать обязательные реквизиты. К ним относятся:
* наименования документов (формы),
* дата составления,
* наименование организации (если этого нет – определить от имени какой организации составлен документ можно по подписям ответственных лиц),
* содержание факта хозяйственной жизни (наиболее важный реквизит, т.к. его отсутствие или неполное отражение делает практически невозможным установить, что конкретно было передано, и влечет за собой конфликты с партнерами, контролирующими органами),
* измерители финансово-хозяйственной деятельности в натуральном и денежном выражении (т.е. количество, цена, стоимость передаваемых товаров или выполненных работ),

оформления,
* личные подписи ответственных должностных лиц (в случае отсутствия подписей – делает документ недействительным),
* расшифровка подписей (отсутствие этого реквизита непринципиально),
* номер документа (позволяет регистрировать факты и исключает возможность дублирования записи бухгалтерских регистров),
* юридический адрес экономического субъекта (облегчает контрагенту обратную связь, проведение налоговыми, другими контролирующими органами встречных проверок),
* основание для совершения факта хозяйственной жизни (не всегда, необходимо для контроля за обоснованностью тех или иных действий).

учетных документов утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером, и без подписи уполномоченных лиц денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

В ходе экспертного исследования, все документы подразделяются на:

доброкачественные (должны отвечать формальному требованию, требованию законности и требованию действительности);
недоброкачественные (неправильное оформление и составление бухгалтерских документов (с использованием утвержденных форм бланков, не заполнение обязательных реквизитов или заполнение лишних); оформление документов, отражающих незаконное по своему содержанию фактов хозяйственной жизни, т.е. грубое нарушение правил бухгалтерского учета – полное или частичное не отражение деятельности средств учета(неуставная деятельность, занижение налогооблагаемой базы, сокрытие дохода и т.д.), искажение объектов бухгалтерского учета; оформление документов несоответствующих по своему содержанию фактически выполненным фактам (являются подложными)).

всем необходимым требованиям, являются подлинными

Неправильно оформленные документы могут быть подлинными или подложными, в зависимости от результатов их проверки

Учетные документы, отражающие незаконные, но действительно совершенные факты являются подлинными

Учетные документы, отражающие факты, которых не было в действительности всегда являются подложными

необходимых реквизитов или они не соответствуют друг другу;
Недооформленные документы;
Наличие лишних реквизитов;
Отсутствие при документах необходимых приложений;
Несоответствие приложений основному документу;
Расхождение в содержании нескольких экземпляров одного документа;
Наличие в документах искаженных подписей/надписей.

проверки с точки зрения законности, целесообразности, полноты и правильности заполнения всех реквизитов, подлинности подписей, четкости и аккуратности оформления, правильности записи, достоверности арифметических подсчетов накапливаются и систематизируются в учетных регистрах, которые также являются объектами экономической экспертизы.