Основные источники современного российского конституционного права, их соотношение с источниками налогового права. Тема 2

Иерархия источников конституционного права
4. Акты Конституционного Суда РФ как источник конституционного и налогового права

прав и свобод личности

в большом количестве конституционных актов

устройства

4. По времени действия

В зависимости от закрепляемого конституцией политического режима:

демократические

авторитарные

тоталитарные

Верховенство Конституции РФ
4. Стабильность Конституции

Программность

нормы международного права, международные договоры

? *

3. Законы*

Закон Российской Федерации о поправке к Конституции Российской Федерации

Федеральный конституционный закон

Федеральный закон

Законы, принимаемые законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации

4. Указы Президента РФ

5. Акты палат Федерального Собрания Российской Федерации.

6. Постановления Правительства РФ

Конституционно-правовые договоры и соглашения

Решения Конституционного Суда Российской Федерации

Акты органов местного самоуправления

? *

Обычай?
Прецедент?

как источник
конституционного и налогового права

уясняет и разъясняет смысл интерпретируемых норм

Правовая позиция Конституционного Суда РФ

Нормативное толкование
Конституционного Суда РФ

рассчитано на неоднократное применение;
осуществляется в отношении широкого круга общественных отношений;
является официальным и обязательным.

налогообложения и сборов

толкует конституционные нормы

Если нормативные акты о налогах и сборах противоречат этим принципам

Конституционный Суд РФ объявляет эти акты не соответствующими Конституции РФ

!

КС РФ

толкованию принципов налогообложения

общие принципы налогообложения и сборов устанавливаются федеральным законом

- о законном установлении налогов и сборов

налоги, взимаемые не на основе закона, не могут считаться «законно установленными»

можно ввести только такие региональные и местные налоги, которые предусмотрены федеральным законом

налог или сбор может считаться закон­но установленным только в том случае, если законом зафикси­рованы существенные элементы налогового обязательства

требование законно установ­ленного налога и сбора относится не только к форме, процедуре принятия и содержанию такого акта, но и к порядку введе­ния его в действие

- о недопустимости придания обратной силы актам законодательства о налогах и сборах

недопустимо не только придание налоговым законам обратной силы путем прямого указания об этом в законе, но и издание законов, по своему смыслу имеющих обратную силу, хотя бы и без особого указания об этом в тексте закона.

и определенности правового регулирования в сфере налогообложения

- о публично-правовом характере налогов и ответственности за налоговые правонарушения

требование … вытекает из конституционных принципов правового государства, равенства и справедливости

установление обязанности платить налоги и сборы имеет особый, а именно публично-правовой, характер, а любой спор по поводу невыполнения налогового обязательства будет находиться в рамках публичного (в данном случае налогового), а не гражданского права

- о реализации принципов справедливости и равенства в системе налоговых отношений, соразмерности (пропорционально­сти) как при установлении налогов, так и при определении ответственности за налоговые правонарушения

не допускается установление дополнительных, а также повышенных по ставкам налогов в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения налогоплательщика и иных носящих дискриминационный характер оснований, дифференциация должна быть основана на объективно обусловленных критериях

Российской Федерации
 2.1. Политические основы конституционного строя
- Человек, его права и свободы – высшая ценность
- Демократическое государство. Суверенитет народа
- Государственный суверенитет
- Федеративное государство (+ компетенция Российской Федерации и субъектов Российской Федерации в части установления общих принципов налогообложения и сборов (ст. ст. 71, 72 Конституции РФ))
- Республиканская форма правления
- Правовое государство
- Осуществление государственной власти и разделение властей (+ налоговые органы в системе органов госудасртвенной власти РФ)
- Разграничение государственной власти и местного самоуправления (+ полномочия органов местного самоуправления в части регулирования местных налогов и сборов)
 2.2. Экономические и социальные основы конституционного строя
- Социальное государство
- Экономические основы конституционного строя
 2.3. Духовные основы конституционного строя
- Светское государство
- Идеологическое и политическое многообразие

Домашнее задание на семинары 16 февраля 2016 г.: изучить вопросы