Камалян А.К., д.э.н., профессор, зав. кафедрой налогов и права ВГАУ

период НДПИ

Тема №7 «Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)»

уровню управления – федеральный налог

- по способу изъятия - прямой налог

- по субъектам – налог с юридических и физических лиц

- по объектам – ресурсный

недр в соответствии с законодательством РФ

НК РФ)

- товарные руды:
черных металлов (железо, марганец, хром);
цветных металлов (алюминий, медь, ртуть, магний и др.);
редких металлов (титан, цирконий, цезий, висмут и др. ;

- неметаллическое сырье, используемое в строительстве (гипс, мел, известняк, песок, галька, гравий и т.д.);

- углеводородное сырье: нефть; газовый конденсат и газ природный

- подземные воды, содержащие полезные ископаемые

- горно-химическое неметаллическое сырье (калийные, магниевые и каменные соли, сульфат натрия, сера природная и т.д.)

- сырье редких металлов ( индий, кадмий, теллур, таллий, галлий)

- природные алмазы
- соль природная и чистый хлористый натрий;

- сырье радиоактивных металлов ( уран и торий).

недр, предоставленном налогоплательщику в пользование;

Объект налогообложения

- полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию

- полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ.

как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
.

Налоговая база

Способы определения количества добытого полезного ископаемого:

- прямой - косвенный

добытых полезных ископаемых.

Налоговая база

Способы определения стоимости единицы добытого полезного ископаемого:

1. Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций

2. Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого

3. Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

добытых полезных ископаемых.

Налоговая база

Способы определения стоимости единицы добытого полезного ископаемого:

1. Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций

2. Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого

3. Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

руды черных металлов - 4,8%

- сырье редких металлов, горно-химическое неметаллическое сырье, неметаллическое сырье, используемое в строительстве, соль природная и чистый хлористый натрий - 5,5%

- минеральные воды - 7,5%

- концентраты и другие полупродукты, содержащие золото - 6%;

3. Ставки НДПИ, налоговый период

концентраты и другие полупродукты, содержащие
драгоценные металлы – 6,5 %;

- руды цветных металлов, редких металлов, природные алмазы – 8%

Ставки НДПИ

147 руб. за 1000 куб. метров

- нефть – 419 руб. за 1т*Кц*Кв

Кц = (Ц-9)*Р/261

Если 0.8<=N/V<=1, то Кв = 3,8 – 3,5 * N/V
Если N/V>1, то Кв = 0.3
Во всех остальных случаях Кв=1

месяца следующего за истекшим налоговым периодом

Налоговая декларация - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом