Экономическая сущность налога. Налоговая система Российской Федерации. Лекция 1

налоговой системы РФ
Виды проверок

ФОРМЕ ЗАКОНА, КОТОРЫЙ ПРЕДУСМАТРИВАЕТ РАЗМЕР И ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА

Адам Смит (1723–1790)

Основные принципы налогообложения (по А. Смиту)
1 Справедливость и равномерность налоговой нагрузки
2 Определенность налогообложения – четкость, ясность, стабильность ставок и сроки уплаты налога
3 Необременительность процедуры уплаты для налогоплательщика
4 Умеренность в налоговой нагрузке, для расширения налоговой базы

СУЩНОСТЬ НАЛОГА – заключается в изъятии государством в свою пользу части внутреннего продукта в виде ОБЯЗАТЕЛЬНОГО и БЕЗМОЗМЕЗДНОГО взноса в ФОРМЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Процесс взимания налогов - наз. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ

платить налоги, установленные законодательством. Налоги и сборы не могут носить дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
•Справедливость налогообложения - каждое физ. и юр. лицо должно платить налоги в зависимости от получаемой прибыли, дохода. Не допускается предоставление индивидуальных льгот и привилегий в уплате налога, не обоснованных с позиции конституционно значимых целей.
•Экономическая обоснованность налогов. Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование с учетом фактической способности налогоплательщиков к их уплате. Налоги не должны препятствовать осуществлению налогоплательщиком экономической деятельности.
•Однократность налогообложения - один и тот же объект налогообложения у каждого субъекта может быть обложен налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.
•Определенность налогообложения Требование определенности в отношении конкретных налогов подразумевает, что сумма, способ, время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику, то есть при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

В настоящее время выделяются 9 принципов налогообложения

решений хозяйствующими субъектами. Налоги не должны вредить деятельности предприятий и жизнедеятельности граждан. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов налогового законодательства должны трактоваться в пользу налогоплательщика.
•Принцип рациональности Издержки по взиманию налогов должны быть меньше, чем сами налоговые поступления. Совокупный эффект от применения налогового законодательства должен превышать затраты на обеспечение исполнения законодательства.
•Простота, доступность и ясность налогообложения Правовые нормы должны быть изложены с учетом их понимания налогоплательщиками и другими субъектами налоговых правоотношений. Формулировки законодательных актов должны пониматься однозначно и не требовать комментариев.
•Применение наиболее оптимальных форм, методов и сроков уплаты налогов Контроль за правильностью и своевременностью взимания в бюджет налогов и сборов осуществляется должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц, проверки данных учета и отчетности.

В настоящее время выделяются 9 принципов налогообложения

бюджета)

Налоговая ставка, (Т)

Кривая Лаффера

Артур Лаффер - основатель теории предложения в экономике. Эффект Лаффера и его графическое выражение в виде кривой Лаффера показывает, что в определённых условиях уменьшение налоговых ставок может вызвать увеличение налоговых поступлений

налогов к величине совокупного национального продукта и показывает, какая часть произведенного общественного продукта перераспределяется в результате фискальных механизмов государства

КНН= ΣН / СНП

Кнн – коэффициент налоговой нагрузки
ΣН - общей суммы взимаемых налогов
СНП - величине совокупного национального продукта

уплатить налог за счет собственных средств

Элементы налога

2 Объект налогообложения :
- реализация товаров (работ, услуг)
прибыль, доход, расход,
имущество (материальные ресурсы),
иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, на основании которых возникает обязательства по уплате налогов

иная характеристики), к которой применяется ставка налога (прим. → длина яхты подлежит налогообложению)

4 Налоговая ставка – размер налога, установленный на единицу базы налогообложения

Элементы налога

5 Срок уплаты налога - календарная дата, установленная законодательно администрирования уплаты налога

ПРОПОРЦИОНАЛЬНЫЕ(%) - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины (например, налог на имущество)
ПРОГРЕССИВНЫЕ (↑%) - означают прогрессивное повышение ставки налога по мере возрастания дохода
РЕГРЕССИВНЫЕ (%↓) - означают снижение налога по мере роста дохода (например, страховые взносы)

(налогоплательщик, налоговый орган или налоговый агент), а также метод исчисления налога (некумулятивный или кумулятивный, т.е. нарастающим итогом)

6 Налоговый период - время, определяющее период исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, т.е. оклада налога

Налоговый оклад – это сумма налога с одного объекта

налог меньше путем снижения базы, ставки или получения отсрочки

8 Порядок уплаты налога - технические приемы и способы внесения налогоплательщиком или налоговым агентом суммы налога в соответствующий бюджет

налогообложения
Налоговая система РФ – это совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории РФ, а также принципов, порядка, форм и методов их установления, изменения, взимания, отмены и контроля

территории РФ
1) НДС - налог на добавленную стоимость (гл.21 НК РФ)
2) акцизы (гл. 22 НК РФ)
3) НДФЛ - налог на доходы физических лиц (гл.23 НК РФ)
4) налог на прибыль организаций (гл.25 НК РФ)
5) налог на добычу полезных ископаемых (гл.26 НК РФ)
6) водный налог (гл. 25.2 НК РФ вступила в силу с 1.01.2005 г.)
7) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами (гл. 25.1 НК РФ)
8) государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ)
РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
установлены НК и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ
9) налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ)
10) транспортный налог (гл. 28 НК РФ)
11) налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ)
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов МО и обязательны к уплате на территориях соответствующих МО
12) земельный налог (глава 31 НК РФ)
налог на имущество физических лиц (глава 32 НК РФ)
торговый сбор (глава 33 НК РФ)

бюджет

Местный бюджет

Доходность бюджетной системы не совпадают с уровнями взимания налогов
бюджет пополняется за счет

Региональные налоги

доходов или имущества налогоплательщика

включаются в цену товара и таким образом уплачиваются конечным потребителем товара, который
облагается налогом

Реальные

Личные

связанные с реальным владением,
распоряжением, пользованием имущественными объектами

Платятся с дохода (прибыль), отдельные виды деятельности или операции, совершаемые юр. или физ. лицам

044стр

67 204стр

67 506стр

70 302стр

71 684стр

72 536стр

Объем НК РФ - 560стр