Требования к оформлению счетов-фактур

Июль 28, 2022

Главная
Финансы
Требования к оформлению счетов-фактур

Содержание

2. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая
3. Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных
4. Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца,
5. Порядок заполнения счетов-фактур установлен Налоговым кодексом. Состав показателей и правила заполнения счета-фактуры приведены в приложении №1
6. В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны: 1) порядковый
7. 6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг); 6.1) наименование валюты; 6.2) идентификатор государственного
8. 9) сумма акциза по подакцизным товарам; 10) налоговая ставка; 11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ,
9. 13) страна происхождения товара; 14) номер таможенной декларации; 15) код вида товара в соответствии с единой
12. В корректировочном счете-фактуре, должны быть указаны: 1) наименование "корректировочный счет-фактура", порядковый номер и дата составления корректировочного
13. 4) наименование товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав и единица измерения (при возможности ее
14. 6) наименование валюты; 6.1) идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии); 7) цена (тариф) за единицу
15. 11) сумма налога, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок до и после изменения стоимости отгруженных товаров
16. 13) разница между показателями счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
19. Налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных
20. В новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей, указанных в строке 1 счета-фактуры, составленного до внесения
21. Налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию, при условии сохранения формы счета-фактуры,
22. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом по организации
24. Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных
26. Скачать презентацию

Слайд 2

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров

(работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.
Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме.

Слайд 3

Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при

изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является документом, служащим основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Слайд 4

Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при

проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Слайд 5

Порядок заполнения счетов-фактур установлен Налоговым кодексом.
Состав показателей и правила заполнения счета-фактуры

приведены в приложении №1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Слайд 6

В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав,

должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя;
3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

Слайд 7

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг);
6.1) наименование

валюты;
6.2) идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии);
7) цена (тариф) за единицу измерения;
8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

Слайд 8

9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) налоговая ставка;
11) сумма налога, предъявляемая

покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;

Слайд 9

13) страна происхождения товара;
14) номер таможенной декларации;
15) код вида товара в

соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

Слайд 10

Слайд 11

Слайд 12

В корректировочном счете-фактуре, должны быть указаны:
1) наименование "корректировочный счет-фактура", порядковый номер

и дата составления корректировочного счета-фактуры;
2) порядковый номер и дата составления счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
3) наименования, адреса и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя;

Слайд 13

4) наименование товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав и

единица измерения (при возможности ее указания), по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема);
5) количество (объем) товаров (работ, услуг) по счету-фактуре (счетам-фактурам) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания) до и после уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;

Слайд 14

6) наименование валюты;
6.1) идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии);
7) цена

(тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога до и после изменения цены (тарифа);
8) стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре (счетам-фактурам) без налога до и после внесенных изменений;
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) налоговая ставка;

Слайд 15

11) сумма налога, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок до и

после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
12) стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре (счетам-фактурам) с учетом суммы налога до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

Слайд 16

13) разница между показателями счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных

товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, и показателями, исчисленными после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;

Слайд 17

Слайд 18

Слайд 19

Налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров

(выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее.
В счета-фактуры, составленные с даты вступления в силу постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 на бумажном носителе или в электронном виде, исправления вносятся продавцом путем составления новых экземпляров счетов-фактур в соответствии с настоящим документом.

Слайд 20

В новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей, указанных в строке

1 счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления.
В случае обнаружения в счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры счетов-фактур не составляются.

Слайд 21

Налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную

информацию, при условии сохранения формы счета-фактуры, утвержденной постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137.
Счета-фактуры, подтверждения оператора электронного документооборота, извещения покупателей о получении счета-фактуры хранятся в хронологическом порядке соответственно по дате их выставления.

Слайд 22

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными

на то приказом по организации или доверенностью от имени организации.
При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя.

Слайд 23

Слайд 24

Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя

организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя.
При составлении организацией счета-фактуры в электронном виде показатель "Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо" не формируется.