Содержание
- 2. IL SISTEMA TRIBUTARIO ITALIANO Imposte sui redditi Imposte sul patrimonio e sugli atti giudiziari Imposte sui
- 3. CLASSIFICAZIONE DELLE IMPOSTE Le imposte possono essere: dirette e indirette: colpiscono le manifestazioni dirette della ricchezza
- 4. LE IMPOSTE DIRETTE Sono imposte dirette quelle commisurate al reddito o al patrimonio costituiscono indici immediati
- 5. LE IMPOSTE INDIRETTE Le imposte indirette sono tributi commisurati ad indici indiretti della capacità contributiva esistono
- 6. L’EVOLUZIONE DELLE IMPOSTE SUI REDDITI NEL SISTEMA TRIBUTARIO ITALIANO (1) Fino alla riforma del 1971-73: 2
- 7. L’EVOLUZIONE DELLE IMPOSTE SUI REDDITI NEL SISTEMA TRIBUTARIO ITALIANO (2) Riforma fiscale del 1971-73: L. delega
- 8. L’EVOLUZIONE DELLE IMPOSTE SUI REDDITI NEL SISTEMA TRIBUTARIO ITALIANO (3) L. Delega n. 80/2003: Creazione di
- 9. L’EVOLUZIONE DELLE IMPOSTE SUI REDDITI NEL SISTEMA TRIBUTARIO ITALIANO (3) D.Lgs. 344/2003 ha dato parziale attuazione
- 10. SCHEMA DELL’IMPOSIZIONE DIRETTA
- 11. L’IRPEF L’Irpef è stata introdotta con la riforma del 1973 con questa riforma sono state introdotte
- 12. L’IRPEF Imposta personale e progressiva sui redditi delle persone fisiche (art. 53, Cost.: “Tutti sono tenuti
- 13. I SOGGETTI PASSIVI UNITÀ IMPOSITIVA individuo Sono soggetti passivi dell’Irpef quelli indicati all’art. 2 del D.P.R.
- 14. Si considerano fiscalmente residenti in Italia le persone che per la maggior parte del periodo d’imposta
- 15. L’art. 23 del Tuir individua i redditi che si considerano prodotti in Italia dai soggetti non
- 16. I SOGGETTI PASSIVI Per i soggetti diversi dalle persone fisiche: Dotati di personalità giuridica: Ires (art.
- 17. Principio di trasparenza: Le società di persone ed entità equiparate non sono soggette ad alcuna delle
- 18. I SOGGETTI PASSIVI Imprese familiari ex art. 230 bis c.c. e art. 5 tuir c.4: (Impresa
- 19. PRESUPPOSTO Il possesso di redditi in denaro o in natura rientranti nelle categorie previste dalla legge
- 20. L’IRPEF Presupposto dell’Irpef: Possesso di redditi rientranti nelle categorie previste dalla legge. Potere sulla cosa che
- 21. Reddito: Forma di arricchimento prevista dalla legge Reddito Prodotto: ricchezza nuova derivante da una fonte produttiva
- 22. L’IRPEF BASE IMPONIBILE Reddito complessivo meno Deduzioni tradizionali (oneri deducibili) = Reddito imponibile (Reddito complessivo netto)
- 23. BASE IMPONIBILE Sono esclusi redditi esenti redditi assoggettati a ritenuta a titolo d’imposta o a regimi
- 24. REDDITO COMPLESSIVO Si determina sommando i redditi di sei differenti categorie. I redditi di ciascuna categoria
- 25. Le perdite delle società in nome collettivo e in accomandita semplice, delle società semplici e delle
- 26. Base Imponibile La base imponibile su cui applicare l’imposta è costituita dal reddito complessivo prodotto dal
- 27. Costituiscono redditi della stessa categoria di quelli a cui si riferiscono (art. 6, c. 2): proventi
- 28. MODALITÀ DI DETERMINAZIONE E DI TASSAZIONE DELLE SINGOLE CATEGORIE
- 29. MODALITÀ DI DETERMINAZIONE E DI TASSAZIONE DELLE SINGOLE CATEGORIE
- 30. MODALITÀ DI DETERMINAZIONE E DI TASSAZIONE DELLE SINGOLE CATEGORIE
- 31. DETERMINAZIONE DELL’IMPOSTA Reddito complessivo meno Deduzioni tradizionali = Reddito imponibile Applicazione della scala delle aliquote =
- 32. DEDUZIONI TRADIZONALI Gli oneri deducibili sono costituiti da spese personali che incidono sulla capacità contributiva del
- 33. SCALA DELLE ALIQUOTE 1974: 32 scaglioni (min10 - max82%) 2005: 4 scaglioni (min23% - max43%) 2007:
- 34. SCALA DELLE ALIQUOTE (ART. 11 TUIR) Scaglioni Al.legale Euro (%) 0 - 15.000 23,0 15.000 -
- 35. DETRAZIONI Riducono l’imposta da pagare a) Detrazioni per fonte di reddito b) Detrazioni per carichi di
- 36. DETRAZIONI PER FONTE DI REDDITO Decrescenti al crescere del reddito complessivo Differenziate per – Lavoratore dipendente
- 37. DETRAZIONI PER CARICHI DI FAMIGLIA Coniuge, figli, fratelli, sorelle e altre persone a carico. Per il
- 38. DETRAZIONI PER ONERI (PARI AL 19% DELLA SPESA) Diverse finalità e tetti diversi Personalizzazione del prelievo:
- 39. ALTRE DETRAZIONI INCENTIVANTI Esempio: detrazioni per ristrutturazioni edilizie (misura temporanea) detrazione per canoni di locazione
- 40. VERSAMENTO DELL’IRPEF L’imposta netta ottenuta dall’applicazione delle detrazioni non costituisce l’importo da versare, in quanto vanno
- 41. Novità per 2007 e 2008 nella Legge Finanziaria 2008 (L. n. 244 del 24 dicembre 2007)
- 42. La Finanziaria 2008 (L. n. 244 del 24 dicembre 2007) all’art. 1, c. 40-42, ha previsto
- 43. La legge finanziaria 2008 prevede per le imprese di piccole dimensioni un nuovo regime naturale di
- 44. A. REDDITI FONDIARI (ARTT. 25-43) Redditi inerenti ai terreni ed ai fabbricati situati nel territorio dello
- 45. A. REDDITI FONDIARI Determinati sulla base delle risultanze catastali Catasto terreni (L. n. 3682/1886) Unità elementare:
- 46. A. REDDITI FONDIARI Catasto fabbricati (R.D.L. n. 652/1939 conv. L. n. 1249/1939) Unità elementare: unità immobiliare
- 47. A. REDDITI FONDIARI Rivalutazione delle tariffe in base decreto Min. Economia e Finanze a decorrere dal
- 48. REDDITO DOMINICALE (ARTT. 27 - 29) Reddito medio ordinario ritraibile dal terreno spettante al dominus Tutti
- 49. VARIAZIONI DEL REDDITO DOMINICALE (ART. 29) Sostituzione della qualità di coltura indicata in catasto. Denuncia all’Ufficio
- 50. PERDITE PER MANCATA COLTIVAZIONE E PER EVENTI NATURALI (ART. 31) Fondo costituito per almeno 2/3 da
- 51. REDDITO AGRARIO (ARTT. 32-34) Reddito medio ordinario ritraibile dal terreno imputabile al capitale e al lavoro
- 52. REDDITO DOMINICALE E AGRARIO Titolare del reddito: possessore (a titolo di proprietà, enfiteusi, usufrutto, superficie o
- 53. Il comma 91 della Finanziaria 2008 ha riaperto i termini per effettuare la rivalutazione di terreni
- 54. L’imposta sostitutiva è pari al: 4% per le aree edificabili, agricole e le partecipazioni qualificate; 2%
- 55. Il quadro di riferimento per la dichiarazione dei redditi da terreni all’interno di Unico PF è
- 56. A. REDDITI FONDIARI – REDDITI DA FABBRICATI (ARTT. 36-42) Reddito medio ordinario ritraibile da ciascuna unità
- 57. A. REDDITI FONDIARI – REDDITI DA FABBRICATI Abitazione utilizzata direttamente dal proprietario come abitazione principale Reddito
- 58. Non si considerano produttive di reddito fondiario le unità immobiliari: destinate esclusivamente all’esercizio del culto compresi
- 59. DETASSAZIONE REDDITI FONDIARI L’art. 1, comma 13, della Finanziaria 2008 (L. n. 244 del 24 dicembre
- 60. IL QUADRO DI RIFERIMENTO PER LA DICHIARAZIONE DEI REDDITI DEI FABBRICATI ALL’INTERNO DI UNICO PF È
- 61. B. REDDITI DI CAPITALE (ARTT. 44-48) Art. 44: Non fornisce una definizione unitaria se non un’elencazione
- 62. B. REDDITI DI CAPITALE (ARTT. 44-48) Tipologie più importanti: interessi e altri proventi derivanti da mutui,
- 63. B. REDDITI DI CAPITALE (ARTT. 44-48) (Di regola sono tassabili tutti gli interessi derivanti da un
- 64. Le principali forme di impiego del risparmio sono assoggettate a regimi sostitutivi (ritenute alla fonte a
- 65. B. REDDITI DI CAPITALE (ARTT. 44-48) Art. 47: Sono inseriti nella base imponibile IRPEF i redditi
- 66. Deroga: utili provenienti da società residenti in paesi a fiscalità privilegiata (ex DM 4 maggio 1999)
- 67. DETERMINAZIONE DEI REDDITI DI CAPITALE (ART. 45) “Il reddito di capitale è costituito dall’ammontare degli interessi,
- 68. IL REGIME FISCALE DEI REDDITI DELLE ATTIVITÀ FINANZIARIE (INTERESSI, DIVIDENDI -E PLUSVALENZE-) - 1° CASO Redditi
- 69. IL REGIME FISCALE DEI REDDITI DELLE ATTIVITÀ FINANZIARIE (INTERESSI, DIVIDENDI E PLUSVALENZE) - 2° CASO 2.
- 70. IL REGIME FISCALE DEI REDDITI DELLE ATTIVITÀ FINANZIARIE (INTERESSI, DIVIDENDI E PLUSVALENZE) - 3° CASO 3.
- 71. C. REDDITI DA LAVORO DIPENDENTE (ARTT. 49-52) Art. 49: Redditi ottenuti in dipendenza di un rapporto
- 72. C. REDDITI DA LAVORO DIPENDENTE (ARTT. 49-52) Redditi assimilati: Pensioni di ogni genere e assegni ad
- 73. REDDITI ASSIMILATI A QUELLI DA LAVORO DIPENDENTE: Fattispecie in cui c’è una prestazione lavorativa ed un
- 74. DETERMINAZIONE DEL REDDITO DA LAVORO DIPENDENTE (ART. 51) Principio di cassa Reddito lordo Alcune somme non
- 75. MODALITÀ DI TASSAZIONE DEI REDDITI DA LAVORO DIPENDENTE I datori di lavoro e gli enti previdenziali
- 76. IL QUADRO DI RIFERIMENTO PER LA DICHIARAZIONE DI TALI REDDITI ALL’INTERNO DI UNICO PF È L’RC:
- 77. D. REDDITI DA LAVORO AUTONOMO (ARTT. 53-54) Art. 53 c. 1: Redditi che derivano dall’esercizio abituale
- 78. D. REDDITI DA LAVORO AUTONOMO (ARTT. 53-54) Redditi da lavoro autonomo vs Redditi diversi: abitualità vs
- 79. REDDITI D’IMPRESA E REDDITI DI LAVORO AUTONOMO L’attività che genera redditi la lavoro autonomo deve essere:
- 80. REDDITI D’IMPRESA E REDDITI DI LAVORO AUTONOMO
- 81. REDDITI D’IMPRESA E REDDITI DI LAVORO AUTONOMO Ad esempio genera reddito di lavoro autonomo, l’attività svolta
- 82. Caso particolare: Attività di fotografo può essere considerata sia attività rientrante nell’esercizio di arti e professioni
- 83. D. REDDITI DA LAVORO AUTONOMO (ARTT. 53-54) Redditi assimilati a quelli da lavoro autonomo (art. 53
- 84. DETERMINAZIONE REDDITI DA LAVORO AUTONOMO Redditi derivanti da arti e professioni Determinazione analitica (art. 54 c.
- 85. COMPENSI: Corrispettivi corrisposti dai committenti per le prestazioni rese dai professionisti Rientrano nella base imponibile al
- 86. DEDUCIBILITÀ DELLE SPESE NELLA DETERMINAZIONE DEL REDDITO DA LAVORO AUTONOMO Beni strumentali: ammessi in deduzione in
- 87. Determinazione redditi da lavoro autonomo Redditi derivanti da arti e professioni 2. Determinazione forfetaria (art. 54
- 88. Determinazione redditi da lavoro autonomo Redditi Assimilati 1. Determinazione forfetaria (art. 54) COMPENSI IN DENARO E/O
- 89. ESERCIZIO IN FORMA ASSOCIATA DELLE ATTIVITÀ DI LAVORO AUTONOMO (ART. 53 C. 1) Ai fini delle
- 90. IL QUADRO DI RIFERIMENTO PER LA DICHIARAZIONE DI TALI REDDITI ALL’INTERNO DI UNICO PF È L’RE:
- 91. E. REDDITI D’IMPRESA Reddito derivante dall’esercizio di imprese commerciali (a fini IRPEF: imprenditori individuali, società di
- 92. REDDITI D’IMPRESA: DEFINIZIONE Art. 55 - Sono redditi d’impresa quelli derivanti: dall’esercizio di imprese commerciali ossia
- 93. REDDITI D’IMPRESA: DEFINIZIONE Le attività di cui all’art. 2195 c.c. generano reddito d’impresa in presenza del
- 94. REDDITI D’IMPRESA: DEFINIZIONE Art. 55 - Sono redditi d’impresa quelli derivanti: 2) Dalle attività agricole di
- 95. REDDITI D’IMPRESA: DEFINIZIONE Sono, inoltre, redditi d’impresa quelli derivanti da: 3) Prestazioni di servizi non rientranti
- 96. REDDITI D’IMPRESA: DEFINIZIONE Le prestazioni di servizi non rientranti nell’art. 2195 c.c. generano redditi d’impresa se
- 97. REDDITI D’IMPRESA: DEFINIZIONE In sintesi generano redditi d’impresa: Attività di produzione e commercializzazione di beni e
- 98. REDDITI D’IMPRESA – DEF. SOGGETTIVA A prescindere dai criteri oggettivi di determinazione del reddito d’impresa, sono
- 99. REDDITI D’IMPRESA: MODALITÀ DI DETERMINAZIONE Principio di derivazione UTILE (PERDITA) D’ESERCIZIO + VARIAZIONI IN AUMENTO VARIAZIONI
- 100. Le variazioni in aumento possono derivare da due diverse situazioni: maggiori componenti positivi non indicati in
- 101. I PRINCIPI DI DETERMINAZIONE DEL REDDITO D’IMPRESA Principio di competenza Per la determinazione del reddito d’impresa
- 102. PRINCIPIO DI COMPETENZA: REGOLA GENERALE Ricavi Principio di realizzazione: concorrono a formare il reddito d’impresa nell’esercizio
- 103. PRINCIPIO DI COMPETENZA: REGOLE SPECIFICHE La norma fiscale fissa, inoltre, una serie di situazioni particolari per
- 104. I PRINCIPI DI DETERMINAZIONE DEL REDDITO D’IMPRESA Principio d’inerenza Ai fini della deducibilità dei costi, delle
- 105. I PRINCIPI DI DETERMINAZIONE DEL REDDITO D’IMPRESA Principio della preventiva imputazione a conto economico A differenza
- 106. Ricavi Plusvalenze patrimoniali Sopravvenienze attive Altri proventi (interessi e dividendi, proventi immobiliari, variazione delle rimanenze, opere
- 107. RICAVI (art. 85 tuir) Corrispettivi derivanti dalla cessione di beni e dalla prestazione di servizi alla
- 108. PLUSVALENZE (art. 86) e MINUSVALENZE (art. 101) Sono generate da beni differenti rispetto a quelli idonei
- 109. PLUSVALENZE ESENTI (art. 87) – cenni Sono generate dalla cessione di titoli e quote di partecipazione
- 110. SOPRAVVENIENZE (art. 88 e 101) Elementi reddituali che modificano operazioni già contabilizzate in precedenti periodi d’imposta
- 111. SPESE DI RAPPRESENTANZA Il co. 33, lett. p) dell’art. 1 della Legge Finanziaria 2008 modifica l’art.
- 112. L’AMMORTAMENTO DEI BENI STRUMENTALI Fino al periodo d’imposta 2007 La deducibilità delle quote di ammortamento calcolate
- 113. L’AMMORTAMENTO DEI BENI STRUMENTALI Dal periodo d’imposta 2008: L’art. 1, commi 33, lett. n) e 34,
- 114. F. REDDITI DIVERSI (ARTT. 67 -71 TUIR) Art. 67, c. 1: I Redditi Diversi comprendono categorie
- 115. F. REDDITI DIVERSI (ARTT. 67 -71 TUIR) Il previgente DPR. 597/1973 all’art. 80 prevedeva una norma
- 116. F. REDDITI DIVERSI (ARTT. 67 -71 TUIR) PLUSVALENZE Differenza positiva tra il corrispettivo percepito ed il
- 117. F. REDDITI DIVERSI (ARTT. 67 -71 TUIR) Lett. b): plusvalenze derivanti da cessioni a titolo oneroso
- 118. F. REDDITI DIVERSI (ARTT. 67 -71 TUIR) 2° gruppo - Plusvalenze su partecipazioni sociali e su
- 119. F. REDDITI DIVERSI (ARTT. 67 -71 TUIR) REDDITI DERIVANTI DA PREMI E VINCITE Lotterie, concorsi a
- 120. F. REDDITI DIVERSI (ARTT. 67 -71 TUIR) REDDITI DI NATURA FONDIARIA NON DETERMINABILI CATASTALMENTE Redditi derivanti
- 121. F. REDDITI DIVERSI (ARTT. 67 -71 TUIR) REDDITI DERIVANTI DALL’UTILIZZAZIONE DI OPERE DELL’INGEGNO ALTRI REDDITI Affitto
- 122. MODALITÀ DI TASSAZIONE DEI REDDITI DIVERSI La regola generale per la tassazione di tali redditi è
- 123. MODALITÀ DI TASSAZIONE DEI REDDITI DIVERSI PLUSVALENZE DA PARTECIPAZIONI SOCIALI (ART. 68, C. 3): corrispettivo percepito
- 124. MODALITÀ DI TASSAZIONE DEI REDDITI DIVERSI Le plusvalenze connesse a partecipazioni non qualificate (in società non
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