Налогообложение субъектов МСП и НКО

для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о внесении изменений в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае»

Доходы (1%)

Доходы, уменьшенные на
величину расходов (5%)

ИП и применяется с 01.01.2013г.)
Закон Пермского края от 01.04.2015г. № 465-ПК «О патентной системе налогообложения в Пермском крае»
Предприниматели, которые перешли на ПСН, освобождаются от уплаты трех налогов(п.п. 10,11 ст. 346.43 НК РФ):
НДФЛ (в отношении доходов, полученных при ПСН);
налога на имущество физ. лиц (в отношении имущества, которое используется для ПСН);
НДС (в отношении видов деятельности, по которым применяется ПСН).

можно по желанию на срок от 1 до 12 месяцев включительно, но в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).
Порядок уплаты патентного налога зависит от срока, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

от 6 мес. до 12 мес.
делиться на 2 платежа:
1/3 - в течение 25 календ. дней после начала действия патента;
2/3 - в срок не позднее 30 календ. дней до дня окончания налогового периода.

до 6 месяцев
вся сумма налога должна быть уплачена в течение 25 календ. дней после начала действия патента;

органами при ПСН не осуществляется контроль за величиной доходов, полученных физическими лицами от осуществления предпринимательской деятельности по данной системе.
Сумма патентного налога по услуге присмотр и уход за детьми и больными, без привлечения наемных работников составляет 10200 руб.в год (на 12 месяцев) (Расчет - 170 тыс. руб. *6%). (Статья 1 п.1 Закон Пермского края от 01.04.2015 года № 465-ПК)

Организации и ИП применяющие УСН, основным видом экономической деятельности которых является – образование(пп.5 п.1 ст.247),
- НКО, применяющие УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области образования(пп.7 п.1 ст.247),
- ИП, применяющие ПСН в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц (пп.9 п.1 ст.247).

страховых взносов составляют:
ОПС – 20%,
ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0%,
ОМС – 0%.
Условия применения пониженных тарифов:
Для организаций указанных в пп.5 п. 1 ст.247: соответствующий вид экономической деятельности, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 % в общем объеме доходов, применяющих УСН, если их доходы за налоговый период не превышают 79 млн. рублей
Плательщики, указанные в пп. 7 п. 1 ст. 247: не менее 70 % суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, доходы в виде грантов,  доходы от осуществления видов экономической деятельности указанных в абз. 17-21, 34-36 пп.5 п.1 ст. 247.

являются работник и работодатель.
Трудовые отношения возникают между работником и работодателем, в том числе работодателем - ИП, на основании трудового договора (ст. 16 ТК РФ).
Поскольку трудовой договор - это соглашение между работодателем и работником, ИП, являясь работодателем, не может одновременно являться и другой стороной в трудовом договоре - работником. Представление двух сторон в трудовом договоре в одном лице и заключение двустороннего соглашения с самим собой противоречит не только ТК РФ, но и здравому смыслу.
ВЫВОД: ИП не вправе назначать и выплачивать самому себе зарплату. С этим уже давно согласились специалисты Роструда в письме от 27 февраля 2009 г. № 358-6-1. Сейчас такого мнения придерживаются и чиновники (письмо Минфина России от 16 января 2015 г. № 03-11-11/665).

дошкольного образования/осуществление присмотра и ухода за детьми,
ИП вправе распоряжаться доходом от предпринимательской деятельности оставшемся после уплаты всех налогов