Інформаційне забезпечення фінансового аналізу

показників фінансового аналізу та оцінка їх величини в процесі прийняття управлінських рішень

Навчальна дисципліна: “Фінансовий аналіз”, 2012-2013 н.р.

які є об'єктом збирання, реєстрації, зберігання, передавання й перетворення.
Під інформацією (від латинського informatio – пояснення, повідомлення, викладення), зазвичай, розуміють впорядковані відомості про процеси і явища.

Вимоги (принципи), що висуваються до інформації:
обачність – недопущення заниження витрат й завищення доходів;
повнота висвітлення – має бути відображена вся інформація про факти й можливі наслідки господарських операцій і подій;
автономність – майно й зобов'язання власників не повинні враховуватися в фінансовій звітності досліджуваного підприємства;
послідовність – постійне використання вибраної облікової політики;
безперервність – оцінка має здійснюватись з припущення щодо подальшої діяльності підприємства;
нарахування й відповідність доходів і витрат – врахування доходів звітного періоду й витрат, що обумовлені отриманням відповідних доходів на момент їх виникнення;
превалювання сутності над формою – операції враховуються за їх сутністю;
Історична (фактична) собівартість – оцінка активів за витратами на їх виробництво (придбання);
єдиний грошовий вимірник – оцінка операцій в єдиній грошовій одиниці;
періодичність – розподіл діяльності підприємства за періодами для складання фінансової звітності.

аналізу, яка формується із зовнішніх джерел, можна поділити на чотири групи:
показники, які характеризують загальноекономічний розвиток країни;
показники, що характеризують кон'юнктуру фінансового ринку;
показники, що характеризують діяльність контрагентів і конкурентів;
нормативно-регулюючі показники.
Система показників інформаційного забезпечення фінансового аналізу, що формується з внутрішніх джерел, ділиться на три групи:
показники, що характеризують фінансовий стан і результати фінансової діяльності по підприємству в цілому;
показники, що характеризують фінансові результати діяльності окремих структурних підрозділів підприємства;
нормативно-планові показники, пов'язані з фінансовим розвитком підприємства.

№ 1 «Підприємство», яка має назву «Звіт про основні показники діяльності підприємства», містить такі необхідні для фінансового аналізу дані: зміни складу й структури активів підприємства; обсяг виробленої і реалізованої продукції; структура запасів; валові інвестиції в основний капітал (кошти спрямовані на придбання, створення та відновлення основних фондів та матеріальних активів).
Форма № 1-Б «Звіт про дебіторську й кредиторську заборгованість», яка містить дані про фінансові результати, дебіторську і кредиторську заборгованість.
Форма № 2 - інвестиції, яка має назву «Звіт про капітальні інвестиції» містить такі необхідні для фінансового аналізу показники, як структура освоєних капітальних інвестиції; інвестиції в основний капітал за видами основних засобів, джерелами фінансування, видами економічної діяльності.
Форма № 1-кб «Звіт про виконання підрядних робіт» відображає обсяги підрядних робіт, виконаних власними силами організації за договірними цінами у зіставленні з передбаченою на рік сумою укладених контрактів, а також введення в дію житлових будинків кварти­рного типу та гуртожитків.
До аналізу майнового стану підприємства залучаються дані з форми № 11-0З «Звіт про наявність та рух основних засобів, амортизацію (знос)»; для аналізу структури джерел фінансування майна підприємства використовують дані форми № 2-Б «Звіт про випуск, реалізацію та обіг цінних паперів» за видами цінних паперів про їх наявність та розміщення серед юридичних і фізичних осіб, а також інвесторів інших країн.

обліку з метою надання зовнішнім і внутрішнім користувачам узагальненої інформації про фінансовий стан у зручному й зрозумілому вигляді для прийняття цими користувачами певних ділових рішень (за О.О. Шереметом).

• Баланс (ф. № 1);
• Звіт про фінансові результати (ф. № 2);
• Звіт про рух грошових коштів (ф. № 3);
• Звіт про власний капітал (ф. № 4);
• Примітки до річної фінансової звітності (ф. № 5).

одиницею виміру заповнення фінзвітності є тис. грн. без десяткового знака. На це вказано в шапці фінзвітності.
Вписувані рядки. Перелік обов'язкових рядків фінзвітності істотно скоротився. Причому слід врахувати , що змінився сам підхід до включення «вписуваних рядків» до складу фінзвітності. Перелік вписуваних рядків наведено в додатку 3 до НП(С)БО 1. Всі вписувані рядки можна розділити на дві групи: 1 ) рядки, в яких наводиться додатково інформація відносно статей фінзвітності , індивідуальних (специфічних) для суб'єктів господарювання (наприклад, векселі отримані, дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками); 2 ) рядки, в яких підприємство деталізує інформацію, наведену в інших рядках фінзвітності.

(назвемо їх обов'язковими) від другої групи (назвемо їх «деталізуючі») можна по тому чи включається конкретний вписуваний рядок у підсумок фінзвіту чи ні. Якщо рядок включається до підсумку, то за наявності у підприємства інформації для її заповнення таку статтю обов'язково потрібно приводити у фінзвітності: інакше підсумкові суми «не зійдуться». І навпаки, «деталізуючі» статті, навіть за наявності в них інформації, підприємство має право не приводити у фінзвітності. Основною їх ознака полягає в тому, що вони не включаються до підсумкові показники фінзвітності (тобто це рядки «у тому числі »). Послідовність надання інформації. Якщо підприємство приймає рішення щодо відображення у фінзвітності «деталізуючих» рядків, то воно повинно врахувати, що такий же формат повинен бути збережений у відношенні фінзвітності, що надається за наступні періоди . Зміна назв рядків. Можливість додавання в фінзвітність непередбачених рядків вітчизняними розробниками не передбачена. «Порожні» рядки. За новими правилами п. 4 розд . ІІ НП (С) БО 1 підприємства можуть не наводити статті, за якими відсутня інформація до розкриття (крім випадків , якщо така інформація була в попередньому звітному періоді).
«Мінусові» показники фінзвітності, як і раніше, наводяться в дужках, що випливає з п. 5 розд . ІІ НП (С) БО 1.
Звітний період. Як і раніше, Баланс підприємства (форма № 1) складається на кінець останнього дня звітного періоду ( за I квартал 2013 року - на 31 березня 2013 року). Всі інші форми (№ № 2, № 3 та № 4) складаються за певний період (наприклад , за I квартал 2013 року). Проміжна (місячна, квартальна ) звітність, яка охоплює певний період, складається наростаючим підсумком з початку звітного року (п. 1 розд . ІІ НП (С ) БО ) .

дохід
Відповідно до п. 3 розділу І НП (С)БО 1 до сукупного доходу включаються зміни у власному капіталі протягом звітного періоду в результаті господарських операцій та інших подій (за винятком змін капіталу за рахунок операцій з власниками).
При цьому в розділі II форми № 2 деталізується інформація про інший сукупний дохід, під яким розуміються доходи і витрати, не включені в фінансові результати підприємства.
Іншими словами, у складі іншого сукупного доходу слід вказувати ті операції, які вплинули на зміни статей I розділу пасиву Балансу (за винятком операцій з власниками) і не були відображені на рахунку 79 (з подальшим списанням на рахунок 44).
Переважно, це доходи (витрати), які відбивалися в складі додаткового капіталу підприємства на субрахунках 422 "Інший вкладений капітал»;
423 «Дооцінка активів»; 424 «Безоплатно одержані необоротні - активи»; 425 "Інший додатковий капітал".

інтерпретація