Особенности формирования отдельных элементов цены

составе цены

это ее отдельные элементы, выраженные в процентах

Налогового кодекса Р

Покрываются за счет ПРИБЫЛИ

До налого-
обложения

За счет ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ

производство и реализацию продукции (работ, услуг)

расходов предприятия по его производственной деятельности в разрезе экономических элементов

Калькуляция

Группировка затрат, которая позволяет определять назначение расходов, устанавливать влияние каждой статьи расхода на себестоимость, дает возможность контролировать выполнение планов по себестоимости в целом по предприятию, по каждому производственному подразделению (цеху, участку),изделию и виду расходов

«Налог на прибыль организации»

1. Сырье и материалы

Основное сырье и материалы (+)
Вспомогательные материалы (+)
Покупные полуфабрикаты и комплектующие (+)
НДС по приобретенным материалам … (-)
Возвратные отходы (-)

2. Топливо и электроэнергия на технологические цели

включается в себестоимость продукции по ценам приобретения без НДС

з/пл производственных рабочих

выплаты стимулирующего характера
выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда
работа в ночное время, сверхурочная работа
выплаты предусмотренные законодательством «О труде за непроработанное на производстве время»
отпуска, оплата перерывов в работе, матерей для кормления ребенка, оплата льготных часов подросткам, компенсации за неиспользованный отпуск

основаниям, включая и дополнительные выплаты

6. Расходы по обслуживанию и эксплуатации оборудования

амортизационные отчисления на полное восстановление оборудования по установленным нормативам
расходы на содержание оборудования
заработная плата работников, обслуживающих это оборудование
страховые взносы с з/пл работников, обслуживающих это оборудование

нормативам
эксплуатационные расходы по их содержанию
заработная плата цехового персонала со страховыми взносами
расходы по содержанию цеховых лабораторий

8. Общехозяйственные расходы

амортизационные отчисления на полное восстановление зданий
эксплуатационные расходы по их содержанию
заработная плата управленческого персонала со страховыми взносами
расходы по содержанию служебного автотранспорта
почтово-концелярские расходы
командировочные расходы
услуги банков,
услуги аудиторских компаний
представительные расходы

за услуги сторонних организаций (пожарные, охрана)
оплата за аренду
затраты на подготовку и переподготовку кадров
сборы и платежи государству
отчисления в страховые фонды

10. Коммерческие расходы

затраты на
упаковку
хранение
рекламу
транспортные расходы, затраты на

месту возникновения

По статьям калькуляции
Плановая
Нормативная
Отчетная

на себестоимость (издержкоемкость) по отношению к производственному (технологическому, торговому) процессу

прямые (основные) затраты
непрямые (косвенные, накладные) затраты

производственного материала

в отраслях, где производство требует применения дорогостоящих сырьевых ресурсов

прямые затраты рабочего времени

основная заработная плата производственных рабочих

в трудоемких отраслях

коэфициенто – через машино - часы работы оборудования

в фондоёмких отраслях

(полезные) затраты
непроизводительные (бесполезные, излишние) затраты

По составу затрат

одноэлементные
комплексные

Классификации затрат

временной форме затрат

Планируемые (прогнозные)
Фактические
Расходы будущих периодов

По отношению к изменению объема производства (товарооборота)

условно-переменные затраты
условно-постоянные затраты

Классификации затрат

продукции (от продаж)
Прибыль от прочих операций, в том числе реализации имущества

По видам деятельности предприятия

Прибыль от производственной деятельности
Прибыль от инвестиционной деятельности
Прибыль от финансовой деятельности

прибыль

По характеру налогообложения

Налогооблагаемая прибыль
Прибыль, не подлежащая налогообложению

По характеру инфляционной «очистки» прибыли

Прибыль номинальная
Прибыль реальная

прибыль)

По характеру использования прибыли

Капитализированная прибыль (нераспределенная)
Потребленная (распределенная) прибыль

Классификации прибыли

продаж
структура продаж

изделий, и использованных на их производство затрат

Значение рентабельности изделия

Используется для сопоставления результатов выпуска соответствующей продукции
Применяется для оценки конкурентоспособности изделий

обмена
ценовая политика посреднических и торговых организаций
политика правительства РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления
соотношение между спросом и предложением

фасовке,
транспортировке
реализации продукции
ПРИБЫЛЬ, признанная необходимой для нормальной деятельности

НДС и прочие косвенные налоги

3.1. Оптовая цена закупки

по доставке товара от поставщика (в зависимости от вида франко, предусмотренного в свободной отпускной цене предприятия-изготовителя или цене закупки продукции (товаров) и условий поставки, указанных в договоре на поставку),
другие расходы по закупке и реализации товаров розничной торговой организацией
ПРИБЫЛЬ, признанная необходимой для нормальной деятельности

НДС и прочие косвенные налоги

производства, обращения и реализации
ПРИБЫЛЬ, признанная необходимой для нормальной деятельности

НДС и прочие косвенные налоги

с имущества и доходов хозяйствующих субъектов и физических лиц для покрытия государственных расходов, решения задач социально-экономической политики без предоставления его плательщикам специального эквивалента

его росту или, наоборот, сокращению;

могут быть фактором регулирования уровня цен, средством воздействия на их рост, инфляцию или снижение;

определяют степень социальной справедливости, влияя на доходы различных слоев населения.

Роль налогов

налоги и сборы
себестоимость, прибыль

индивидуальные предприниматели
лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через границу РФ

Объекты налого-
обложения

реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению или передача имущественных прав
передача на территории РФ товаров для собственных нужд, на которые расходы не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
ввоз товаров на территорию РФ.

природного газа экспортируемых участкам СНГ), вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии предоставления в налоговые органы документов
работы, услуги непосредственно связанные с перевозкой через таможенную территорию РФ
услуги по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт назначения пассажиров расположены за пределами РФ (разными видами транспорта)
работы, выполняемые в космическом пространстве
товары, работы, услуги для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами (всего 12 п.)

- по перечню
периодических печатных изданий, за исключением изданий рекламного и эротического характера
медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню
племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенного яйца; спермы, полученной от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей 

18% - все остальные товары, работы, услуги

Прибыль + Акциз) ×
× Ставка

НДС = (Себестоимость + Прибыль + Таможенные пошлины + Акциз) × Ставка

границу РФ

Объекты налого-обложения

реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров
передача организацией нефтепродуктов
реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции
ввоз подакцизных товаров на территорию РФ

спирта 9%;

алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента

табачная продукция;

автомобили и мотоциклы;

автомобильный бензин;

дизельное топливо;

моторные масла.

Подакцизные товары

% по подакцизному минеральному сырью

Сумма акциза

Акциз = Единицы измерения × Ставка акциза (в абсолютных величинах)
Акциз = (Себестоимость + Прибыль) × Ставка акциза (%)

в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Плательщики

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физ. лицам:
а) организации;
б) индивидуальные предприниматели;
в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой

году

осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объекты налого-обложения

Налогооблагаемая прибыль

реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
внереализационные доходы,

Налоговая ставка

20 % – всегда, за исключением
9 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями
15 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями