- Главная
- Финансы
- Право работников на обучение безопасным методам и приемам труда за счет средств работодателя
Содержание
- 2. Ст. 219 ТК РФ, ст. 41 НК РФ Ст. 219 ТК РФ установлено право работников на
- 3. ??? Ст. 226 ТК РФ, ст. 41 НК РФ С 08.07.2014 Реализация мероприятий, направленных на развитие
- 4. Ст. 41 НК РФ, ст. 240 ТК РФ Согласно ст. 238 ТК РФ работник обязан возместить
- 5. Пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ Оплата за налогоплательщика (полностью или частично) организациями товаров
- 6. ??? Пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ Оплата организацией за физических лиц, являющихся исполнителями
- 7. ??? Пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ Если оплата услуг физическому лицу, в том
- 8. ??? Пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ Если оплата услуг физическому лицу, в том
- 9. Ст. 212 НК РФ Если до 2016 г. погашения задолженности по беспроцентному займу не производилось, дохода
- 10. Заемные средства от ФЛ Физическое лицо, предоставившее заем, получает доход в виде процентов по договору займа.
- 11. П. 3 ст. 213 НК РФ Требования обязательного страхования ответственности лиц, занимающих руководящие должности в органах
- 12. П. 1 ст. 217 НК РФ, ст. 262 ТК РФ Президиум ВАС РФ в Постановлении от
- 13. П. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 178 ТК РФ – допсоглашение к трудовому договору Поскольку
- 14. П. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 178 ТК РФ – допсоглашение к трудовому договору Компенсационные
- 15. П. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 178 ТК РФ – допсоглашение к трудовому договору Увольнение
- 16. П. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 178 ТК РФ – выплаты по коллективному договору Компенсационные
- 17. Выходное пособие при увольнении по коллективному договору – ч. 4 ст. 178 ТК РФ Пункт 3
- 18. П. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 125 ТК РФ В соответствии с положениями ст. 125
- 19. П. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 178, 180 ТК РФ Дополнительная компенсация, выплачиваемая в соответствии
- 20. П. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 188 ТК РФ По мнению Департамента правовой и международной
- 21. П. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 151 ГК РФ, ст. 236 ТК РФ Сумма возмещения
- 22. Абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ Суммы оплаты работодателем командированным сотрудникам стоимости проезда в
- 23. Абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 168.1 ТК РФ С учетом норм ст.
- 24. Ст. 169 ТК РФ Суммы возмещения организацией расходов по найму жилого помещения работников не подпадают под
- 25. Абз. 3 (5?) п. 8 ст. 217 НК РФ С 30.10.2017 по правоотношениям с 01.01.2017 Не
- 26. Абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ Положение абз. 7 п. 8 ст. 217 НК
- 27. Абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ Положение абз. 7 п. 8 ст. 217 НК
- 28. Пункт 18.1 ст. 217 НК РФ НК РФ не содержит нормы, предписывающей налогоплательщику определять налоговую базу
- 29. Пункт 21 ст. 217 НК РФ Ограничения в отношении способа оплаты организацией стоимости обучения физических лиц
- 30. Пункт 21.1 ст. 217 НК РФ С 01.01.2017 не подлежат налогообложению суммы платы за прохождение независимой
- 31. Пункт 68 ст. 217 НК РФ С 01.01.2017 не подлежат налогообложению доходы в денежной или натуральной
- 32. Пункт 70 ст. 217 НК РФ (2017-2018 гг.) Не подлежат налогообложению доходы в виде выплат (вознаграждений),
- 33. Пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ Частью 1 ст. 16 Федерального закона от 29.12.2012
- 34. Пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ С 01.01.2017 социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной
- 35. Пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ Стандартный налоговый вычет применяется с учетом особенностей, предусмотренных
- 36. Пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ Общая величина стандартного налогового вычета на ребенка-инвалида, родившегося
- 37. Пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ Согласно абз. 15 пп. 4 п. 1 ст.
- 38. Пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика
- 39. Пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ Индивидуальные предприниматели наравне с иными медицинскими организациями, осуществляющими
- 40. Пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ (путевки) Предоставление социального налогового вычета в сумме расходов
- 41. П. 2 ст. 219 НК РФ С 01.01.2017 социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме страховых
- 42. П. 2 ст. 219 НК РФ Форма Уведомления «О подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых
- 43. Пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ Если сделка купли-продажи совершается между физическими лицами, указанными
- 44. Пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ Приведенные законоположения, в том числе предусмотренный ими состав
- 45. Пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ Имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных
- 46. П. 8 ст. 220 НК РФ При обращении физического лица к работодателю с заявлением о предоставлении
- 47. Возврат налога в ф. 6-НДФЛ (строка 090) В случае, если работнику организацией в апреле 2017 г.
- 48. Форма 6-НДФЛ На общественное обсуждение вынесен проект поправок к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@,
- 49. Пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, ст. 1102 ГК РФ Конституционным Судом РФ в
- 50. Ст. 219, 220 НК РФ Право налогоплательщика на получение у работодателя как социальных, так и имущественных
- 51. Ст. 219, 220 НК РФ По мнению ФНС России, при наличии в течение налогового периода у
- 52. Ст. 223 НК РФ: дата получения дохода по премии за месяц С учетом Определения ВС РФ
- 53. Премиальные выплаты Если работнику доход в виде премии за производственные результаты по итогам работы за февраль
- 54. ??? Дата получения дохода по премии за квартал (год) При этом датой фактического получения дохода работника
- 55. ??? Дата получения дохода по премии за квартал (год) Сотрудникам организации в соответствии с трудовым договором
- 56. ??? Дата получения дохода по премии за квартал В случае начисления и выплаты сотрудникам организации премий
- 57. ??? Дата получения дохода по премиям 1. Работнику на основании приказа от 15.07.2017 выплачена 21.07.2017 ежемесячная
- 58. Ст. 223 НК РФ: премиальные выплаты Датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью
- 59. Премиальные выплаты в ф. 2-НДФЛ Премии, выплачиваемые сотрудникам организации в соответствии с трудовым договором за производственные
- 60. Коды доходов и вычетов в 2-НДФЛ Код 2002 - суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и
- 61. Коды доходов и вычетов в 2-НДФЛ Код 2003 - суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли
- 62. П. 1, 2 ст. 226 НК РФ – удержание с ИП В случае если индивидуальный предприниматель
- 63. П. 4 ст. 226 НК РФ – удержание с аванса В соответствии с п. 4 ст.
- 64. Ст. 136 ТК РФ - выплата аванса Считаем, что работник имеет право на получение зарплаты за
- 65. П. 4 ст. 226 НК РФ – удержание алиментов Согласно п. 1 ст. 99 Федерального закона
- 66. Ст. 227.1 НК РФ В соответствии со ст. 11 НК РФ установить на 2018 год коэффициент-дефлятор,
- 67. П. 7 ст. 228 – уплата налога за 2016 г. по налоговому уведомлению из НО В
- 68. Ст. 230 – представление сведений Организация вправе не представлять в налоговый орган в соответствии с п.
- 69. Ст. 230 – представление сведений без ИНН Результатом данного контроля является формирование Протокола приема сведений о
- 70. П. 2 ст. 230: представление сведений Раздел 2 Справки по ф. 2-НДФЛ "Данные о физическом лице
- 71. П. 2 ст. 230: представление сведений XML-формат Единицей документально оформленных сведений о начисленных и удержанных суммах
- 72. Пп. 16 п. 1 ст. 32 НК РФ С 01.07.2017 налоговые органы обязаны по заявлению налогоплательщика
- 73. Абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ С 30.11.2016 согласно абз. 4 п. 1 ст.
- 74. Абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ При этом не отменяются установленные НК РФ обязанности
- 75. П. 3.5 ст. 55 НК РФ С 19.08.2017 В целях исполнения обязанностей налогового агента по налогу
- 76. П. 4 ст. 75 НК РФ Процентная ставка пени принимается равной: - для физических лиц, включая
- 77. П. 4 ст. 75 НК РФ Банк России с 18 декабря 2017 г. принял решение понизить
- 78. Ст. 75 НК РФ НК РФ не предусмотрено начисление пеней за день, в котором просрочка исполнения
- 79. Cт. 75, п. 7 ст. 226 НК РФ В п. 4 ст. 45 НК РФ перечислены
- 80. П. 1, 2 ст. 78, п. 9 ст. 226 НК РФ П. 9 ст. 226 НК
- 81. ??? П. 9 ст. 226 НК РФ Перечисление НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, то есть
- 82. ??? П. 9 ст. 226 НК РФ В силу императивных норм содержащихся в пп. 1 п.
- 83. П. 9 ст. 226 НК РФ Досрочное перечисление заявителем НДФЛ состава правонарушения, установленного ст. 123 НК
- 84. П. 9 ст. 226 НК РФ Вывод суда первой инстанции о необходимости учета при расчете и
- 85. П. 9 ст. 226 НК РФ Определению ВС РФ от 21.12.2017 № 305-КГ17-1539.
- 86. Ст. 78 НК РФ НК РФ не предусмотрен зачет излишне уплаченных налогоплательщиком или излишне взысканных с
- 87. МРОТ – 2017 в Нижегородской области Для работников: 1.1.1. Организаций внебюджетного сектора экономики не ниже 9500
- 88. Ст. 134 ТК РФ, ст. 5.27 КоАП РФ Согласно ст. 134 ТК РФ обеспечение повышения уровня
- 89. Ст. 5.27 КоАП РФ Административное правонарушение, выразившееся в несвоевременной выплате работнику заработной платы и аванса, длящимся
- 90. Ст. 136 ТК РФ Если в трудовом договоре, коллективном договоре, локальном нормативном акте предусмотрен порядок извещения
- 91. Ст. 15.6 КоАП РФ Решая вопрос о привлечении должностного лица организации к административной ответственности по ст.
- 92. Нарушения ФНС России опубликовала Перечень характерных нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проведения
- 93. Нарушения
- 94. Нарушения
- 95. Нарушения
- 96. Нарушения
- 97. Нарушения
- 98. Нарушения Обзор основных нарушений, допускаемых налоговыми агентами при заполнении и представлении расчета сумм налога на доходы
- 99. Зарплатные комиссии В случае неявки без уважительной причины надлежащим образом уведомленных плательщиков на комиссию к ним
- 100. Взаимодействие со Следственным комитетом РФ О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных
- 101. Перспективы: форма 6-НДФЛ На общественное обсуждение вынесен проект поправок к приказу ФНС России от 14.10.2015 №
- 102. Изменения: автокредит С 01.01.2017 Не подлежат налогообложению суммы оплаты части первоначального взноса в счет стоимости приобретаемого
- 104. Скачать презентацию
Ст. 219 ТК РФ, ст. 41 НК РФ
Ст. 219 ТК РФ
Ст. 219 ТК РФ, ст. 41 НК РФ
Ст. 219 ТК РФ
Статья 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ.
Оплата работодателем обучения работников технике безопасности и охране труда, производимая с учетом требований ТК РФ, не признается экономической выгодой (доходом) работников, соответственно, суммы такой оплаты не подлежат обложению НЛДЛ.
Пункт 1 письма Минфина России от 31.10.2017 № 03-04-06/71534
??? Ст. 226 ТК РФ, ст. 41 НК РФ
С 08.07.2014
Реализация
??? Ст. 226 ТК РФ, ст. 41 НК РФ
С 08.07.2014
Реализация
Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ. Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм возмещения работодателем работникам оплаты занятий спортом, указанная статья не содержит, и такие доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Письмо Минфина России от 13.10.2017 № 03-04-06/67116
Ст. 41 НК РФ, ст. 240 ТК РФ
Согласно ст. 238 ТК
Ст. 41 НК РФ, ст. 240 ТК РФ
Согласно ст. 238 ТК
При этом ст. 240 ТК РФ предусмотрено, что работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника.
Таким образом, в соответствии с ТК РФ конкретный размер причитающегося к возмещению работником ущерба устанавливается работодателем. В связи с этим экономической выгоды и, соответственно, подлежащего налогообложению дохода в виде суммы прямого действительного ущерба, от взыскания которой с работника работодатель отказался, у работника не возникает.
Письмо Минфина России от 20.10.2017 № 03-04-06/68917
Пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ
Оплата за налогоплательщика (полностью
Пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ
Оплата за налогоплательщика (полностью
Таким образом, оплата организацией проезда работников при условии того, что работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно, с учетом данной нормы признается их доходом, полученным в натуральной форме.
Соответственно, сумма указанной оплаты, произведенной в соответствии с договором, заключенным с транспортной организацией, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Письмо Минфина России от 16.03.2017 № 03-04-06/15198
??? Пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ
Оплата организацией за
??? Пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ
Оплата организацией за
Письмо Минфина России от 23.06.2017 № 03-04-06/39766
Оплата организацией за физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда и проживания в месте выполнения работ (оказания услуг) признается доходом налогоплательщиков, полученным в натуральной форме. Доходы физического лица - исполнителя по гражданско-правовому договору в виде сумм возмещения организацией его расходов, связанных с оказанием услуг по такому договору, с учетом ст. 41, 210 НК РФ также подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Письмо Минфина России от 25.10.2017 № 03-04-06/69945
??? Пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ
Если оплата услуг
??? Пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ
Если оплата услуг
Если с физическим лицом - приглашенным участником семинара и конференции организация заключает гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг, то согласно положениям пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ объектом налогообложения является соответствующее вознаграждение.
П. 2 ст. 709 ГК РФ предусмотрено, что цена договора подряда включает компенсацию издержек подрядчика (исполнителя) и причитающееся ему вознаграждение.
Учитывая изложенное, суммы компенсации издержек подрядчика (исполнителя) по договору о выполнении работ или оказании услуг в объект налогообложения НДФЛ не включаются.
Письмо ФНС России от 25.03.2011 № КЕ-3-3/926
??? Пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ
Если оплата услуг
??? Пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ
Если оплата услуг
Письмо ФНС России от 03.09.2012 № ОА-4-13/14633, Постановления ФАС МО от 26.03.2013 № А40-37553/12-20-186, ФАС СЗО от 06.03.2007 № А56-10568/2005, ФАС ВВО от 14.05.2007 № А43-7991/2006-30-215
Ст. 212 НК РФ
Если до 2016 г. погашения задолженности по беспроцентному
Ст. 212 НК РФ
Если до 2016 г. погашения задолженности по беспроцентному
В то же время налоговая база в отношении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами за периоды до 2016 г., определяется на основании п. 2 ст. 212 НК РФ и без учета изменений, внесенных Федеральным законом 113-ФЗ в ст. 223 НК РФ.
Применительно к беспроцентному займу соответствующая налоговая база, по мнению Департамента, определяется на дату погашения задолженности по беспроцентному займу.
Письма Минфина России от 20.04.2017 № 03-04-05/23907, от 12.07.2016 N 03-04-06/40905
Заемные средства от ФЛ
Физическое лицо, предоставившее заем, получает доход в
Заемные средства от ФЛ
Физическое лицо, предоставившее заем, получает доход в
Организация, которая получила заем от физического лица и выплачивает ему проценты, в данной ситуации является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у физического лица и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы такого дохода в соответствии со ст. 223 и 226 НК РФ. Постановление АС ЗСО от 28.03.2017 № Ф04-409/2017
П. 3 ст. 213 НК РФ
Требования обязательного страхования ответственности лиц, занимающих
П. 3 ст. 213 НК РФ
Требования обязательного страхования ответственности лиц, занимающих
Принимая во внимание положения ст. 4 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации», имущественные интересы, связанные с обязанностью возместить причиненный другим лицам вред, являются объектом имущественного страхования.
Таким образом, страховые взносы (страховая премия), выплачиваемые организацией по договорам страхования ответственности директоров и должностных лиц, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Письма Минфина России от 01.08.2017 № 03-04-06/49086, от 06.06.2017 № 03-04-06/35151
П. 1 ст. 217 НК РФ, ст. 262 ТК РФ
Президиум
П. 1 ст. 217 НК РФ, ст. 262 ТК РФ
Президиум
Письмо Минфина России от 30.03.2017 № 03-15-05/18599
П. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 178 ТК РФ –
П. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 178 ТК РФ –
Поскольку выплаченные обществом компенсации связаны с увольнением работников, установлены трудовым законодательством и определены в договорном порядке в соответствии со ст. 178 ТК РФ, Судебная коллегия приходит к выводу о том, что при выплате этого вида дохода работникам общество правомерно не удерживало налог на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.
Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2017 № 307-КГ16-19781
П. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 178 ТК РФ –
П. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 178 ТК РФ –
Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Кр. Севера и приравненных к ним местностях).
Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Указанные положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов любых сотрудников организации независимо от занимаемой должности.
Письмо Минфина России от 30.08.2017 № 03-04-06/55739
П. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 178 ТК РФ –
П. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 178 ТК РФ –
Увольнение по п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ (по соглашению сторон) как основание для выплаты выходного пособия в ст. 178 ТК РФ не поименовано, а положения ст. 217 НК РФ не предусматривают трудовые договоры, дополнительные соглашения к ним и соглашения об их расторжении как основания для освобождения от налогообложения.
Апелляционное определение Московского городского суда от 14.07.2017 по делу № 33-26760/2017
П. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 178 ТК РФ –
П. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 178 ТК РФ –
Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным и трудовым договорами, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Письмо Минфина России от 20.01.2017 № 03-04-07/2562 доведено письмом ФНС России от 22.05.2017 № БС-4-11/9568
Выходное пособие при увольнении по коллективному договору – ч. 4 ст.
Выходное пособие при увольнении по коллективному договору – ч. 4 ст.
Пункт 3 ст. 217 НК РФ предусматривает возможность освобождения от налогообложения всех видов компенсационных выплат, установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, не упоминая при этом выплаты, установленные коллективными договорами.
Пункт 2 Определения Конституционного Суда РФ от 25.02.2016 № 388-О
П. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 125 ТК РФ
В
П. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 125 ТК РФ
В
При этом ни ТК РФ, ни иными положениями действующего законодательства РФ не предусмотрено норм, устанавливающих обязанность возмещения работодателем стоимости проезда от места проведения отпуска до места работы и обратно в случае отзыва работника из отпуска.
С учетом положений ст. 41 и 210 НК РФ указанные доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Письмо Минфина России от 20.10.2017 № 03-04-06/68852
П. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 178, 180 ТК РФ
Дополнительная
П. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 178, 180 ТК РФ
Дополнительная
Письма Минфина России от 31.07.2017 № 03-04-07/48592 (доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 21.08.2017 № БС-4-11/16545), от 03.08.2017 № 03-04-06/49795
П. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 188 ТК РФ
По мнению
П. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 188 ТК РФ
По мнению
С учетом изложенного компенсационные выплаты, производимые организацией за использование автомобиля, принадлежащего работнику на законном основании (в том числе, на основании договора аренды) и используемого в интересах работодателя, освобождаются от обложения НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ в размере, определенном соглашением сторон трудового договора в соответствии со ст. 188 ТК РФ. Письмо Минфина России от 05.12.2017 № 03-04-06/80616
П. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 151 ГК РФ, ст.
П. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 151 ГК РФ, ст.
Сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая организацией физическому лицу на основании решения суда, являясь в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ компенсационной выплатой, связанной с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не подлежит обложению НДФЛ.
Денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, освобождается от обложения НДФЛ на основании указанной нормы п. 3 ст. 217 НК РФ.
Письмо Минфина России от 28.02.2017 № 03-04-05/11096
Абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ
Суммы оплаты работодателем командированным
Абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ
Суммы оплаты работодателем командированным
Письмо Минфина России от 16.06.2017 № 03-03-РЗ/37488
Абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 168.1 ТК
Абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 168.1 ТК
С учетом норм ст. 168.1 и 166 ТК РФ положения абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ об освобождении от налогообложения в пределах 700 рублей сумм суточных в отношении компенсаций, выплачиваемых в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ, не применяются.
Таким образом, если работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, не подлежат обложению НДФЛ в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.
Письмо Минфина России от 07.09.2017 № 03-04-06/57602
Ст. 169 ТК РФ
Суммы возмещения организацией расходов по найму жилого
Ст. 169 ТК РФ
Суммы возмещения организацией расходов по найму жилого
Вместе с тем в п. 3 Обзора ВС РФ от 21.10.2015 указано, что получение физическим лицом благ в виде оплаченных за него товаров (работ, услуг) и имущественных прав не облагается НДФЛ, если предоставление таких благ обусловлено, прежде всего, интересом передающего (оплачивающего) их лица, а не целью преимущественного удовлетворения личных нужд гражданина.
Учитывая изложенное, суммы возмещения организацией иногородним работникам расходов по найму жилого помещения, предусмотренные трудовым договором и производимые исключительно в интересах работодателя в порядке, установленном локальным нормативным актом, с учетом п. 3 Обзора ВС РФ от 21.10.2015 не признаются доходом, подлежащим обложению НДФЛ.
Письмо ФНС России от 17.10.2017 № ГД-4-11/20938
Абз. 3 (5?) п. 8 ст. 217 НК РФ
С 30.10.2017 по
Абз. 3 (5?) п. 8 ст. 217 НК РФ
С 30.10.2017 по
Не подлежат налогообложению суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых
налогоплательщикам из числа граждан, которые в соответствии с законодательством отнесены к категории граждан, имеющих право на получение социальной помощи, в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ местных бюджетов и внебюджетных фондов.
Федеральный закон от 30.10.2017 № 304-ФЗ
Абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ
Положение абз. 7 п.
Абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ
Положение абз. 7 п.
Одновременно сообщено, что письмо от 15.07.2016 № 03-04-06/41390 отозвано.
Письмо Минфина России от 12.07.2017 № 03-04-06/44336
Абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ
Положение абз. 7 п. 8
Абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ
Положение абз. 7 п. 8
В связи с изложенным ранее направленные разъяснения Департамента по указанному вопросу не применяются.
Письмо Минфина России от 26.09.2017 № 03-04-07/62184 доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 05.10.2017 № ГД-4-11/20041
Пункт 18.1 ст. 217 НК РФ
НК РФ не содержит нормы, предписывающей
Пункт 18.1 ст. 217 НК РФ
НК РФ не содержит нормы, предписывающей
Проверка правильности применения цен по сделкам уполномоченным органом является обоснованной в том случае, если им будет доказано отклонение в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20%, при этом обязанность по доказыванию в данном случае лежит на налоговом органе. При сопоставлении определенной отчетом рыночной стоимости 1/2 доли квартиры (2 863 500 руб.) с указанной в договоре инвентаризационной стоимостью (274 141,84 руб.) усматривается разница более 20%, что, учитывая вышеприведенные нормативные положения, несомненно, свидетельствует о правомерном доначислении НДФЛ.
Кассационное определение ВС РФ от 30.08.17 № 5-КГ17-99
Пункт 21 ст. 217 НК РФ
Ограничения в отношении способа оплаты организацией
Пункт 21 ст. 217 НК РФ
Ограничения в отношении способа оплаты организацией
Таким образом, суммы оплаты организацией стоимости обучения сотрудников не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 21 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данным пунктом.
Письмо Минфина России от 30.05.2017 № 03-04-06/33351
Пункт 21.1 ст. 217 НК РФ
С 01.01.2017
не подлежат налогообложению
суммы
Пункт 21.1 ст. 217 НК РФ
С 01.01.2017
не подлежат налогообложению
суммы
Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ
Пункт 68 ст. 217 НК РФ
С 01.01.2017 не подлежат налогообложению
доходы
Пункт 68 ст. 217 НК РФ
С 01.01.2017 не подлежат налогообложению
доходы
Федеральный закон от 03.07.2016 № 242-ФЗ
Пункт 70 ст. 217 НК РФ (2017-2018 гг.)
Не подлежат налогообложению доходы
Пункт 70 ст. 217 НК РФ (2017-2018 гг.)
Не подлежат налогообложению доходы
- по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
- по репетиторству;
- по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.
Законом субъекта РФ могут устанавливаться иные виды услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения.
Положения настоящего пункта распространяются на физических лиц, уведомивших налоговый орган в соответствии с п. 7.3 ст. 83 НК РФ и не привлекающих наемных работников для оказания указанных услуг (в любой налоговый орган).
Подпункт «в» п. 15 ст. 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ
Пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ
Частью 1 ст. 16
Пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ
Частью 1 ст. 16
Письмо Минфина РФ от 07.09.2017 № 03-04-06/57590
Пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ
С 01.01.2017
социальный налоговый
Пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ
С 01.01.2017
социальный налоговый
в сумме, уплаченной в налоговом периоде налогоплательщиком за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность в соответствии с законодательством РФ, - в размере фактически произведенных расходов на прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации с учетом ограничения размера, установленного абзацем седьмым п. 2 ст. 219 НК РФ.
Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ
Пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
Стандартный налоговый вычет применяется
Пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
Стандартный налоговый вычет применяется
Письма ФНС России от 06.04.2017 № БС-2-11/433, Минфина России от 20.03.2017 № 03-04-06/15803
Пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
Общая величина стандартного налогового
Пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
Общая величина стандартного налогового
Письмо Минфина России от 09.08.2017 № 03-04-05/51063
Пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
Согласно абз. 15 пп.
Пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
Согласно абз. 15 пп.
Пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
Если в отдельные месяцы
Пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
Если в отдельные месяцы
Письмо Минфина России от 04.09.2017 № 03-04-06/56583
Пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ
Индивидуальные предприниматели наравне с
Пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ
Индивидуальные предприниматели наравне с
Письмо Минздрава России от 03.05.2017 № 11-2/1798
Пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ (путевки)
Предоставление социального налогового
Пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ (путевки)
Предоставление социального налогового
письмо Минфина России от 28.02.2017 № 03-04-05/10947
В случае если санаторно-курортные путевки приобретены через туристические фирмы, Справка об оплате медицинских услуг выдается по просьбе налогоплательщика санаторно-курортным учреждением.
письмо Минфина России от 07.06.2006 № 03-05-01-04/146
П. 2 ст. 219 НК РФ
С 01.01.2017
социальный налоговый вычет по
П. 2 ст. 219 НК РФ
С 01.01.2017
социальный налоговый вычет по
Вычет предоставляется при условии подтверждения права налогоплательщика на получение данного вычета, выданного налоговым органом.
Федеральный закон от 30.11.2016 № 403-ФЗ
П. 2 ст. 219 НК РФ
Форма Уведомления «О подтверждении права налогоплательщика
П. 2 ст. 219 НК РФ
Форма Уведомления «О подтверждении права налогоплательщика
Письмом ФНС России от 16.01.2017 № БС-4-11/500@ направлена рекомендуемая форма Уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 2, 3 и 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Рекомендованная форма уведомления на предоставление соц. вычета не содержит поля “Место для печати”, а это значит, что данный реквизит в ней не является обязательным.
письмо ФНС России от 22.05.2017 № БС-4-11/9496
Пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ
Если сделка купли-продажи совершается
Пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ
Если сделка купли-продажи совершается
Определения Верховного Суда РФ от 25.07.2017 № 18-КГ17-92 (информация ФНС России от 17.11.2017), от 03.06.2015 № 38-КГ15-3 - отец и сын, вне зависимости от экономического результата, письмо Минфина РФ от 26.04.2017 № 03-04-05/25014
Пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ
Приведенные законоположения, в том
Пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ
Приведенные законоположения, в том
Определение Конституционного Суда РФ от 06.06.2017 № 1164-О
Пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ
Имущественный налоговый вычет
Пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ
Имущественный налоговый вычет
Письмо Минфина России от 12.04.2017 № 03-04-05/21873
П. 8 ст. 220 НК РФ
При обращении физического лица к работодателю
П. 8 ст. 220 НК РФ
При обращении физического лица к работодателю
Разница между суммой налога, исчисленной и удержанной до предоставления имущественного вычета, и суммой налога, определенной по установленным п. 3 ст. 226 НК РФ правилам в том месяце, в котором от работника поступило заявление о предоставлении вычета, образует сумму налога, перечисленную в бюджет излишне.
На основании п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления работника.
Письма Минфина России от 05.09.2017 № 03-04-05/56959,
от 16.03.2017 № 03-04-06/15201, от 20.01.2017 № 03-04-06/2416
Возврат налога в ф. 6-НДФЛ (строка 090)
В случае, если работнику
Возврат налога в ф. 6-НДФЛ (строка 090)
В случае, если работнику
Представление уточненного расчета по ф. 6-НДФЛ за первый квартал 2017 г. в указанной ситуации не требуется.
Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6925
Форма 6-НДФЛ
На общественное обсуждение вынесен проект поправок к приказу
Форма 6-НДФЛ
На общественное обсуждение вынесен проект поправок к приказу
http://regulation.gov.ru/projects#npa=75142
Пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, ст. 1102 ГК
Пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, ст. 1102 ГК
Конституционным Судом РФ в постановлении от 24.03.2017 № 9-П
рассмотрен вопрос, связанный с наличием у налоговых органов права в случае ошибочного предоставления имущественных налоговых вычетов по НДФЛ.
Если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, соответствующее требование о взыскании неосновательного обогащения может быть заявлено налоговым органом в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета).
Если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика (например, представление налогоплательщиком подложных документов), налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета. Письмо ФНС России от 04.04.2017 № СА-4-7/6265
Ст. 219, 220 НК РФ
Право налогоплательщика на получение у работодателя как
Ст. 219, 220 НК РФ
Право налогоплательщика на получение у работодателя как
Каких-либо ограничений в очередности получения налоговых вычетов у работодателя НК РФ не содержит.
В связи с этим работодатель после получения от работника заявления на предоставление ему социального налогового вычета, а также заявления на предоставление ему имущественного налогового вычета при условии представления подтверждения права на получение указанных налоговых вычетов вправе предоставить любой из налоговых вычетов, на который налогоплательщик имеет право (имущественный и (или) социальный), в любой очередности, а также в любой пропорции - в пределах суммы начисляемого дохода, облагаемого по налоговой ставке 13%.
Письмо ФНС России от 17.02.2017 № БС-4-11/3008
Ст. 219, 220 НК РФ
По мнению ФНС России, при наличии в
Ст. 219, 220 НК РФ
По мнению ФНС России, при наличии в
Письмо ФНС России от 28.06.2017 № БС-4-11/12466
Ст. 223 НК РФ: дата получения дохода по премии за месяц
Ст. 223 НК РФ: дата получения дохода по премии за месяц
С учетом Определения ВС РФ от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718 датой фактического получения дохода в виде премии, связанной с выполнением работником трудовых обязанностей, в соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).
В этой связи датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц с учетом п. 2 ст. 223 НК РФ признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.
Письмо ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/1139
Премиальные выплаты
Если работнику доход в виде премии за производственные результаты
Премиальные выплаты
Если работнику доход в виде премии за производственные результаты
Раздел 1: по строкам 020, 040, 070 - соответствующие суммовые показатели; по строке 060 - количество физических лиц, получивших доход.
Раздел 2: по строке 100 указывается 28.02.2017;
по строке 110 - 06.03.2017;
по строке 120 - 07.03.2017;
по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.
Письмо ФНС России от 19.04.2017 № БС-4-11/7510
??? Дата получения дохода по премии за квартал (год)
При этом
??? Дата получения дохода по премии за квартал (год)
При этом
Раздел 1: по стр. 020, 040, 070 - соответствующие суммовые показатели; по стр. 060 - количество физлиц, получивших доход.
Раздел 2: по стр. 100 - 31.01.2017;по стр. 110 - 02.02.2017; по стр. 120 - 03.02.2017; по стр. 130, 140 - соответствующие суммовые показатели. Письмо ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/1139
??? Дата получения дохода по премии за квартал (год)
Сотрудникам организации
??? Дата получения дохода по премии за квартал (год)
Сотрудникам организации
При этом следует учитывать, что ст. 223 НК РФ не содержит положений, позволяющих определять дату получения дохода в виде премии как последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам соответствующей премии.
В случае начисления и выплаты сотрудникам организации премий (годовых, единовременных), являющихся составной частью оплаты труда, например, премии по итогам работы за 2016 г., приказ о выплате которой датирован 15.06.2017, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Письмо Минфина России от 29.09.2017 № 03-04-07/63400 (доведено письмом ФНС России от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217)
??? Дата получения дохода по премии за квартал
В случае начисления и
??? Дата получения дохода по премии за квартал
В случае начисления и
Письмо Минфина России от 23.10.2017 № 03-04-06/69115
??? Дата получения дохода по премиям
1. Работнику на основании приказа
??? Дата получения дохода по премиям
1. Работнику на основании приказа
2. Работнику на основании приказа от 05.08.2017 выплачена 10.08.2017 премия по итогам работы за полугодие за 2017 г. Данная операция в разд. 2 расчета по ф. 6-НДФЛ за 9 мес. 2017 г. отражается: по строке 100 указывается 10.08.2017;
3. Работнику на основании приказа от 05.08.2017 выплачена 10.08.2017 единовременная премия за внедрение программного обеспечения в декабре 2016 г. - июле 2017 г. Данная операция в разд. 2 расчета по ф. 6-НДФЛ за 9 мес. 2017 г. отражается: по строке 100 указывается 10.08.2017.
Письмо ФНС России от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374
Ст. 223 НК РФ: премиальные выплаты
Датой фактического получения дохода в
Ст. 223 НК РФ: премиальные выплаты
Датой фактического получения дохода в
При этом дата фактического получения дохода в виде иных премий, не относящихся в соответствии с ТК РФ к оплате труда, в соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ определяется как день выплаты указанного дохода налогоплательщику, в том числе перечисления на счет налогоплательщика в банке.
Письмо Минфина России от 04.04.2017 № 03-04-07/19708
Премиальные выплаты в ф. 2-НДФЛ
Премии, выплачиваемые сотрудникам организации в соответствии
Премиальные выплаты в ф. 2-НДФЛ
Премии, выплачиваемые сотрудникам организации в соответствии
Письмо ФНС России от 24.05.2017 № БС-4-11/7794
Коды доходов и вычетов в 2-НДФЛ
Код 2002 - суммы премий, выплачиваемых
Коды доходов и вычетов в 2-НДФЛ
Код 2002 - суммы премий, выплачиваемых
По коду дохода 2002 отражаются премии по итогам работы за месяц, квартал, год, единовременные премии за особо важное задание, премии в связи с присуждением почетных званий, с награждением государственными и ведомственными наградами, выплачиваемые за производственные результаты работы.
Письмо ФНС России от 07.08.2017 № СА-4-11/15473
Коды доходов и вычетов в 2-НДФЛ
Код 2003 - суммы вознаграждений, выплачиваемых
Коды доходов и вычетов в 2-НДФЛ
Код 2003 - суммы вознаграждений, выплачиваемых
По коду дохода 2003 отражаются вознаграждения (премии) к юбилейным датам, праздникам, премии в виде дополнительного материального стимулирования и иные премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей. …сумму ежемесячной премии по результатам труда работника следует отражать по коду дохода 2002. При этом сумма надбавки за выслугу лет отражается по коду дохода 2000.
Письмо ФНС России от 07.08.2017 № СА-4-11/15473
…сумма единовременной доплаты к ежегодному отпуску, которая выплачивается вместе с отпускными, отражается по коду дохода 4800 Письмо ФНС России от 16.08.2017 № ЗН-4-11/16202
П. 1, 2 ст. 226 НК РФ – удержание с ИП
П. 1, 2 ст. 226 НК РФ – удержание с ИП
В случае если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность вне рамок видов деятельности, указанных им при регистрации, то доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, выплачиваемые ему организацией, подлежат обложению НДФЛ у источника выплаты в установленном порядке.
Такая организация является налоговым агентом и независимо от статуса физического лица обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога.
Письмо Минфина РФ от 22.11.2017 № 03-04-06/77155
П. 4 ст. 226 НК РФ – удержание с аванса
В
П. 4 ст. 226 НК РФ – удержание с аванса
В
Что касается денежных средств, перечисляемых налогоплательщику в счёт погашения займа или при его выдаче, то указанные средства для целей гл. 23 НК РФ доходами налогоплательщика не признаются.
Письмо Минфина России от 05.05.2017 № 03-04-06/28037
Т.е. с «аванса» можно удержать НДФЛ, который исчислен с подарка или материальной выгоды.
Ст. 136 ТК РФ - выплата аванса
Считаем, что работник имеет право
Ст. 136 ТК РФ - выплата аванса
Считаем, что работник имеет право
…при определении размера выплаты зарплаты за первую половину месяца необходимо учитывать оклад (тарифную ставку) работника за отработанное время, а также надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (трудовых обязанностей) (например, компенсационная выплата за работу в ночное время в соответствии со ст. 154 ТК РФ, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы и другие).
Что касается выплат стимулирующего характера, начисляемых по результатам выполнения показателей эффективности (оценка которых осуществляется по итогам работы за месяц), а также выплат компенсационного характера, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца (например, за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни в соответствии со ст. 152 и 153 ТК РФ), полагаем, осуществление указанных выплат производится при окончательном расчете и выплате зарплаты за месяц.
Письмо Минтруда России от 10.08.2017 № 14-1/В-725
П. 4 ст. 226 НК РФ – удержание алиментов
Согласно п.
П. 4 ст. 226 НК РФ – удержание алиментов
Согласно п.
Письмо Минфина России от 15.05.2017 № 03-04-06/29506
Ст. 227.1 НК РФ
В соответствии со ст. 11 НК РФ
Ст. 227.1 НК РФ
В соответствии со ст. 11 НК РФ
Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579
П. 7 ст. 228 – уплата налога за 2016 г. по
П. 7 ст. 228 – уплата налога за 2016 г. по
В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Пп. «б» п. 2 ст. 1 Федерального закона от 29.07.2017 N 254-ФЗ
Ст. 230 – представление сведений
Организация вправе не представлять в налоговый
Ст. 230 – представление сведений
Организация вправе не представлять в налоговый
Письмо ФНС России от 19.01.2017 № БС-4-11/787
Ст. 230 – представление сведений без ИНН
Результатом данного контроля является
Ст. 230 – представление сведений без ИНН
Результатом данного контроля является
Представление сведений о доходах физического лица с указанием некорректного ИНН (присвоенного иному физическому лицу) является представлением налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, и образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 126.1 НК РФ.
Письмо ФНС России от 06.09.2017 № БС-4-11/17753
П. 2 ст. 230: представление сведений
Раздел 2 Справки по ф.
П. 2 ст. 230: представление сведений
Раздел 2 Справки по ф.
В случае если у физического лица произошло изменение персональных данных после представления налоговым агентом Справки по ф. 2-НДФЛ в налоговый орган, уточненная Справка по ф. 2-НДФЛ не представляется.
Актуальными считаются персональные данные, заполненные в строгом соответствии с документом, удостоверяющим личность физического лица - получателя дохода, на дату представления в налоговый орган сведений (в том числе уточненных).
Письма ФНС России от 29.12.2017 № ГД-4-11/26889
П. 2 ст. 230: представление сведений XML-формат
Единицей документально оформленных сведений
П. 2 ст. 230: представление сведений XML-формат
Единицей документально оформленных сведений
Толкование сводного файла в формате XML, содержащего не более 3 000 справок, как одного документа влечет нарушение принципа единства ответственности, поскольку предоставляет лицам, представляющим сведения в электронном виде, не обусловленную нормами налогового закона льготу в виде снижения размера санкций за то же правонарушение, совершенное при представлении таких сведений на бумажном носителе.
Постановление АС Московского округа от 25.12.2017 по делу № А40-63378/2017
Пп. 16 п. 1 ст. 32 НК РФ
С 01.07.2017
налоговые
Пп. 16 п. 1 ст. 32 НК РФ
С 01.07.2017
налоговые
по заявлению налогоплательщика представлять налогоплательщику (его представителю) документ в электронной форме или на бумажном носителе, подтверждающий статус налогового резидента РФ, в порядке, по форме и формату, которые утверждаются ФНС России.
Подпункт "б" п. 4 ст. 1, п. 6 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ
Абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ
С 30.11.2016
согласно
Абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ
С 30.11.2016
согласно
В силу п. 8 ст. 45 НК РФ указанное правило применяется также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяется на налоговых агентов.
В контексте рассматриваемой темы это означает, что за налогового агента удержанный им НДФЛ вправе заплатить иное лицо.
Пп. «а» п. 6 ст. 1, п. 1 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ
Абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ
При этом не
Абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ
При этом не
Письмо Минфина России от 04.04.2017 № 03-04-06/19952
Т.е. за физическое лицо налоговый агент уплатить НДФЛ не может - п. 9 ст. 226 НК РФ,
это вправе сделать только иные физические лица - абз. 2 п. 5 ст. 208 НК РФ
Порядок заполнения платежных поручений - https://www.nalog.ru/rn77/taxation/tax_legislation/6351526/
П. 3.5 ст. 55 НК РФ
С 19.08.2017
В целях исполнения
П. 3.5 ст. 55 НК РФ
С 19.08.2017
В целях исполнения
П. 8 ст. 1 Федерального закона от 18.07.2017 № 173-ФЗ
П. 4 ст. 75 НК РФ
Процентная ставка пени принимается равной:
-
П. 4 ст. 75 НК РФ
Процентная ставка пени принимается равной:
-
для организаций:
- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) – 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки."
Применяются в отношении недоимки, образовавшейся с 01.10.2017.
Подпункт "б" п. 13 ст. 1, п. 9 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ
П. 4 ст. 75 НК РФ
Банк России с 18 декабря
П. 4 ст. 75 НК РФ
Банк России с 18 декабря
С 01.01.2016 ставка рефинансирования равна ключевой ставке - Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У
Пеня за каждый день просрочки по уплате налога или взносам снижалась с 0,0333% (10% : 300) – до 27.03.2017, до 0,0325% (9,75% : 300) – по 01.05.2017, до 0,0308% (9,25% : 300) – по 18.06.2017, до 0,03% (9% : 300) – по 17.09.2017, до 0,0283 (8,5% : 300) – с 18.09.2017, до 0,0275 (8,25% : 300) – с 30.10.2017, до 0,0258 (7,75% : 300) – с 18.12.2017.
1 000 руб. х 0,0258% = 26 коп.
Ст. 75 НК РФ
НК РФ не предусмотрено начисление пеней за
Ст. 75 НК РФ
НК РФ не предусмотрено начисление пеней за
Из анализа п. 57 и 61 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 следует, что последним днем начисления пени является день фактической уплаты налога.
Начисление пени прекращается в день, следующий за днем фактической уплаты задолженности по налогам. Разъяснения ФНС России от 28.12.2009 «По вопросам использования Online-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика»
Cт. 75, п. 7 ст. 226 НК РФ
В п. 4 ст.
Cт. 75, п. 7 ст. 226 НК РФ
В п. 4 ст.
Также аналогичная позиция отражена в определении ВС РФ от 10.03.2015 № 305-15КГ-157 по делу № А40-19592/14.
Учитывая изложенное, неверное указание реквизитов обособленного подразделения организации не будет являться основанием для признания обязанности по уплате налога в бюджетную систему РФ не исполненной.
Письмо ФНС России от 09.08.2017 № ГД-4-11/15676
П. 1, 2 ст. 78, п. 9 ст. 226 НК РФ
П. 1, 2 ст. 78, п. 9 ст. 226 НК РФ
П. 9 ст. 226 НК РФ установлено, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Следовательно, перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой НДФЛ. В этом случае налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ.
Кроме того, возможен зачет таких ошибочно перечисленных сумм по реквизитам уплаты НДФЛ в счет погашения задолженности по налогам соответствующего вида, а также в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида.
Письмо ФНС России от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085
??? П. 9 ст. 226 НК РФ
Перечисление НДФЛ налоговым агентом
??? П. 9 ст. 226 НК РФ
Перечисление НДФЛ налоговым агентом
В случае если организация - налоговый агент произвела излишнюю уплату в счет НДФЛ в авансовом порядке, то в таком случае налоговому агенту следует обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет организации суммы, ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ, и произвести уплату НДФЛ в соответствии с установленным порядком в полном объеме независимо от возврата ранее уплаченных денежных средств.
Письмо Минфина России от 15.12.2017 № 03-04-06/84250 (+от 12.11.2014 № 03-04-06/57158, ФНС России от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@)
??? П. 9 ст. 226 НК РФ
В силу императивных норм
??? П. 9 ст. 226 НК РФ
В силу императивных норм
Буквальное толкование положений п. 9 ст. 226 НК РФ, указывает на то, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается во всех случаях, когда перечисления происходят в отсутствие удержания.
Перечисление налоговым агентом своих денежных средств является нарушением положений ст. 24, 45, 226 НК РФ и не может признаваться исполнением обязанности по перечислению налога досрочно.
Постановление АС Московского округа от 06.06.2017 № А40-170231/2016
П. 9 ст. 226 НК РФ
Досрочное перечисление заявителем НДФЛ
П. 9 ст. 226 НК РФ
Досрочное перечисление заявителем НДФЛ
Уплата НДФЛ за счет налогового агента будет иметь место, когда НДФЛ уплачивается налоговым агентом не "за налогоплательщика", а "вместо налогоплательщика", то есть при выплате дохода НДФЛ исчисляется и перечислялся в бюджет, но не удерживается налоговым агентом из дохода налогоплательщика.
Согласно пояснениям заявителя, он уплату НДФЛ за счет собственных средств не производил. Перечисляя в спорном периоде НДФЛ заблаговременно, общество, как налоговый агент, в последующем при выплате дохода налогоплательщику (работнику) всегда удерживало исчисленный НДФЛ из его дохода, в связи с чем, фактически расходы на уплату НДФЛ в спорном периоде всегда нес налогоплательщик и по итогам налогового периода задолженность, как налогоплательщика, так и налогового агента не возникала.
П. 9 ст. 226 НК РФ
Вывод суда первой инстанции
П. 9 ст. 226 НК РФ
Вывод суда первой инстанции
Постановление Девятого апелляционного суда от 27.03.17 № 09АП-6487/2017 (оставлено в силе постановлением АС Московского округа от 05.07.2017 № А40-118139/2016) См. Постановления АС СЗО от 17.09.2014 № А56-1667/2014 и от 10.12.2013 № А56-16143/2013, АС МО от 08.12.2014 № Ф05-13877/2014, ФАС ДВО от 11.12.2013 № А59-983/2013
П. 9 ст. 226 НК РФ
Определению ВС РФ от
П. 9 ст. 226 НК РФ
Определению ВС РФ от
Ст. 78 НК РФ
НК РФ не предусмотрен зачет излишне уплаченных
Ст. 78 НК РФ
НК РФ не предусмотрен зачет излишне уплаченных
Письмо Минфина России от 06.03.2017 № 03-02-08/12572
МРОТ – 2017 в Нижегородской области
Для работников:
1.1.1. Организаций внебюджетного сектора
МРОТ – 2017 в Нижегородской области
Для работников:
1.1.1. Организаций внебюджетного сектора
1.1.2. Организаций сектора малого бизнеса экономики при средней численности сотрудников не более 50 человек - не ниже 9000 рублей в месяц.
4.1. Настоящее Соглашение распространяется на организации - юридические лица, индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющих деятельность на территории Нижегородской области.
Региональное соглашение о минимальной заработной плате в Нижегородской области на 2017 год от 14.12.2016 № 264-П/390/А-566
Ст. 134 ТК РФ, ст. 5.27 КоАП РФ
Согласно ст. 134
Ст. 134 ТК РФ, ст. 5.27 КоАП РФ
Согласно ст. 134
Непроведение индексации оплаты труда работников организации, повлекшее выплату заработной платы в неполном объеме, образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 ст. 5.27 КоАП РФ.
Письмо Минтруда России от 26.12.2017 № 14-3/В-1135
Ст. 5.27 КоАП РФ
Административное правонарушение, выразившееся в несвоевременной выплате работнику
Ст. 5.27 КоАП РФ
Административное правонарушение, выразившееся в несвоевременной выплате работнику
Датой совершения административного правонарушения, выразившегося в несвоевременной выплате заработной платы и аванса, является следующий день после дня, когда должны быть произведены указанные выплаты.
Исходя из положений ст. 4.5 КоАП РФ и правовой позиции, выраженной в п. 14 постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 № 5, срок давности привлечения к административной ответственности за несвоевременную выплату заработной платы и аванса, исчисляется со дня, следующего за днем, когда должна быть исполнена соответствующая обязанность.
Федеральным законом от 28.12.2013 № 421-ФЗ в ст. 4.5 КоАП РФ внесены изменения, срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение трудового законодательства увеличен до одного года. Данный Федеральный закон вступил в силу с 01.01.2015.
Постановление Верховного Суда РФ от 03.03.2017 № 18-АД17-6
Ст. 136 ТК РФ
Если в трудовом договоре, коллективном договоре, локальном
Ст. 136 ТК РФ
Если в трудовом договоре, коллективном договоре, локальном
Письмо Минтруда России от 21.02.2017 № 14-1/ООГ-1560
Например, на персональную рабочую электронную почту (апелляционное определение Московского городского суда от 12.05.2017 № 33-17642/17), в частности, если сотрудники компании работают по регионам и не могут получить бумажный экземпляр ( Апелляционное определение Омского областного суда от 06.04.2016 по делу № 33-2204/2016).
Ст. 15.6 КоАП РФ
Решая вопрос о привлечении должностного лица организации
Ст. 15.6 КоАП РФ
Решая вопрос о привлечении должностного лица организации
Нарушения
ФНС России опубликовала Перечень характерных нарушений законодательства о налогах и
Нарушения
ФНС России опубликовала Перечень характерных нарушений законодательства о налогах и
https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/reglament_vnp/#title5
Нарушения
Нарушения
Нарушения
Нарушения
Нарушения
Нарушения
Нарушения
Нарушения
Нарушения
Нарушения
Нарушения
Обзор основных нарушений, допускаемых налоговыми агентами при заполнении и представлении
Нарушения
Обзор основных нарушений, допускаемых налоговыми агентами при заполнении и представлении
Письмо ФНС России от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216
Зарплатные комиссии
В случае неявки без уважительной причины надлежащим образом уведомленных
Зарплатные комиссии
В случае неявки без уважительной причины надлежащим образом уведомленных
(от 2 000 до 4 000 руб.)
Письмо ФНС России от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@ “О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам”
Взаимодействие со Следственным комитетом РФ
О направлении методических рекомендаций по установлению
Взаимодействие со Следственным комитетом РФ
О направлении методических рекомендаций по установлению
Письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650
Перспективы: форма 6-НДФЛ
На общественное обсуждение вынесен проект поправок к
Перспективы: форма 6-НДФЛ
На общественное обсуждение вынесен проект поправок к
http://regulation.gov.ru/projects#npa=75142
Изменения: автокредит
С 01.01.2017
Не подлежат налогообложению
суммы оплаты части первоначального взноса
Изменения: автокредит
С 01.01.2017
Не подлежат налогообложению
суммы оплаты части первоначального взноса
Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ