Виды, структура и стадии бюджетирования

для постановки задачи

Бюджет как средство делегирова-ния полномочий

Бюджет как средство координации

инвестиционной деятельности

По сферам деятельности предприятия

Бюджет по финансовой деятельности

По видам затрат

Текущий бюджет (бюджет текущих затрат)

Капитальный бюджет (бюджет капитальных затрат)

По широте номенклатуры затрат

Функциональный бюджет

Комплексный бюджет

По методам разработки

Стабильный бюджет

Гибкий бюджет

По назначению

Операционный бюджет

Финансовый бюджет

Классификация бюджетов по основным признакам

реализованной продукции

Бюджет коммерческих
расходов

Бюджет
производственных
запасов

Бюджет прямых
затрат на оплату
труда

Бюджет управленческих
расходов

Отчет о прибылях и
убытках

Балансовый отчет

Инвестиционный
бюджет

Бюджет
прямых затрат
на матерриалы

от реализации
Закупки⇒Бюджет закупок, Бюджет расходов на закупки
Производство⇒Бюджет производства
Управление персоналом и т.д.⇒Бюджет расходов на персонал и др.

продаж
в разрезе видов
продукции)
Бюджет прямых
материальных
затрат

Бюджет прямых
затрат труда

Бюджет
общепроизводственных
расходов (затрат)

Бюджет сбытовых
расходов

Иерархическая структура сводного бюджета предприятия

Производственная
программа (структура
физического объема
выпуска в разрезе
видов продукции)

Бюджет
общехозяйствен-
ных
расходов

Бюджет
производствен-
ных затрат

Бюджет
общих
коммерческих
расходов

0-й
уровень

1-й
уровень

2-й
уровень

3-й
уровень

4-й
уровень

Финансовая структура фирмы – это набор бизнесов и (или) других сфер финансовой ответственности (за доходы и расходы, только за расходы, за определенные финансовые показатели и т.п.), распределенных между структурными подразделениями предприятия или фирмы, выступающих в качестве объектов бюджетирования и управленческого учета.
Выбор финансовой структуры – это выбор объекта бюджетирования.

75,0%
Центр управленческих затрат - 37,5%
Центр нормативных затрат - 25,0%
Центр продаж62,5%
Центр прибыли - 62,5%
Центр контроля - 25,0%
Центр инвестиций - 50,0%
Центр капитальных вложений - 50,0%

задачами бюджетирования

Выбрать набор и состав бюджетов. (какие виды бюджетов будут составляться в компании?)
Определить, какие издержки попадут в прямые (переменные), а какие в – накладные (условно-постоянные) расходы.
Какие затраты являются критическими и почему?

целом, а какие – для отдельных видов бизнеса, ЦФО
Определить виды бюджетов по типу периодизации. (какие будут утверждаться, а какие будут составляться индикативно?)
Определить объекты план-факт анализа. (Для каких бюджетов нужно оценивать и контролировать отклонения фактических значений от плановых?)

представления (передачи), согласования (визирования), консолидации (обработки и анализа), проведение план-факт анализа и оценки исполнения бюджетов различного вида и уровней.
Главная задача бюджетного регламента – обеспечение возможности контролировать ход исполнения бюджетов различных видов и уровней управления.
Основной принцип бюджетного регламента – скользящий график разработки.

составляется бюджет) и минимальный бюджетный период (т.е. разбивка отдельных бюджетов на периоды и на подпериоды внутри бюджетного периода);

Сроки (график) и порядок разработки, согласования, представления, консолидации и утверждения, бюджетов различных уровней;

Бюджетный цикл или шаг финансового планирования. Это период по истечению которого составляются отчеты об исполнении

Периодизация бюджетного контроллинга , т.е. системы внутреннего контроля и оценки исполнения бюджета, включающей всю структуру формальных и (или) неформализуемых процедур.

конъюнктуры

Корректировка рыночной стратегии

План-факт анализ прошедшего бюджетного периода

Бюджетного нового периода

Корректировка ресурсной стратегии

сводного бюджета

Бюджет нового периода

План-факт анализ исполнения операционного бюджета

Стратегическое и текущее прогнозирование рынка

План-факт анализ исполнения инвестиционного бюджета

«Увязка» полученных выводов план-факт анализа на основе взаимосвязи трёх бюджетов

План-факт анализ исполнения финансового бюджета

1-й этап

2 этап

3-й этап

власти

Контрольные и финансовые органы исполнительной власти

Специали-зированные органы

Комитет Гос. Думы по бюджету, налогам, банкам и финансам

.

Правительство РФ

Министерство Финансов РФ

Финансовые органы субъектов РФ

Налоговые органы

Центральный Банк России

Федеральная служба по валютному и экспортному контролю

Гос. таможенный комитет

Контрольно-наблюдательный совет

Департамент гос. финансового контроля и аудита

Органы казначейства

Комитет по финансовому мониторингу