Налог на игорный бизнес Подготовила студентка РТА ЭФ-4 МЭ102 ДС.01 Дунай Лера

Август 29, 2022

Главная
Алгебра
Налог на игорный бизнес Подготовила студентка РТА ЭФ-4 МЭ102 ДС.01 Дунай Лера

Содержание

2. Налог на игорный бизнес один из трех региональных налогов, поступления от которого являются источником доходов бюджета
3. Налог на игорный бизнес Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, направленная на извлечение организациями доходов в виде:
4. Плательщики и объект налогообложения Налогоплательщик – это организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (ст.
5. Налоговые ставки Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ по каждому объекту налогообложения в следующих пределах (ст.
6. Налоговые ставки В настоящее время в России только одна действующая игровая игорная зона, расположенная на территории
7. Налоговая база Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов.
8. Порядок исчисления налога Порядок исчисления налога на игорный бизнес определен ст. 370 НК РФ. Этой же
9. Пример расчета налога с игровым столом, имеющим более 1 игрового поля Например, при наличии у организации
10. Период Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес является календарный месяц ( ст.368 НК РФ). Также
11. Пример расчета налога при изменении количества объектов налогообложения:
12. Оплата налога и представление отчетности Налог на игорный бизнес, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается
13. Порядок и сроки предоставления налоговой декларации Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за истекший налоговый
14. Форма налоговой декларации Декларация заполняется с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период. Код
15. Контрольные соотношения к налоговой декларации Все декларации на стадии камеральной налоговой проверки анализируются на выполнение утвержденных
16. Порядок заполнения налоговой декларации ↓ Основной документ Приложение №3 к приказу ФНС России от 28.12.2011 №ММВ-7-3/985
17. Льготы Льготы в рамках данного налога не предусмотрены
18. Постановка на учет по налогу Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в
19. Ответственность за налоговые правонарушения Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес представляется ежемесячно не позднее 20
20. Нарушение порядка регистрации объектов налогообложения Каждый объект налогообложения (игровой автомат, стол, букмекерская контора и т. д.)
21. Нарушение порядка регистрации объектов налогообложения Для прохождения государственной регистрации Вы подаете необходимые документы и в течение
22. Постановка на учет по налогу на игорный бизнес Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие
23. Получение лицензии Согласно действующему законодательству, деятельность игорных заведений подлежит обязательному лицензированию. Такая лицензия действует на протяжении
24. Получение лицензии Срок действия лицензии может быть продлен в порядке, который предусмотрен для переоформления документа, подтверждающего
25. Порядок выдачи лицензии
26. Оплатить государственную пошлину Налоговым кодексом установлены размеры государственной пошлины за выдачу лицензий на осуществление деятельности по
27. Контроль и надзор в сфере госрегулируемых видов деятельности Главные задачи государственного надзора - это выявление, предупреждение
28. Разновидности государственного надзора Федеральный государственный надзор Осуществляется Федеральной налоговой службой. ФНС России и территориальные налоговые органы
29. План проведения плановых проверок юридических лиц, индивидуальных предпринимателей Генеральная прокуратура РФ формирует ежегодный сводный план проведения
30. Порядок действий при проверке технического состояния оборудования в игорной зоне Проверка технического состояния игрового оборудования -
32. Скачать презентацию

Слайд 2

Налог на игорный бизнес
один из трех региональных налогов, поступления от

которого являются источником доходов бюджета субъекта РФ, на территории которого он введен.
Сфера регулирования – налогообложение доходов, полученных от организации и проведения азартных игр.

Слайд 3

Налог на игорный бизнес
Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, направленная на извлечение

организациями доходов в виде:
выигрыша;
платы за проведение азартных игр;
пари.
По своей сути данный налог не что иное, как одна из разновидностей вмененного налогообложения (под налогообложение подпадает деятельность с использованием игровых столов, игровых автоматов, содержание тотализаторов и букмекерских контор).

Слайд 4

Плательщики и объект налогообложения
Налогоплательщик – это организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в

сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ)
Объекты (ст. 366 НК РФ):
игровой стол;
игровой автомат;
процессинговый центр тотализатора;
процессинговый центр букмекерской конторы;
пункт приема ставок тотализатора;
пункт приема ставок букмекерской конторы.
Каждый объект должен быть зарегистрирован в налоговой инспекции по месту установки не позднее чем за 2 рабочих дня до даты его установки.
Регистрация игрового оборудования или пункта приема ставок проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика с обязательным ой получением выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения.
Любое изменение – не позднее, чем за 2 рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.
Игровое оборудование считается зарегистрированным или выбывшим начиная с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации или заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов.

Слайд 5

Налоговые ставки
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ по каждому объекту налогообложения

в следующих пределах (ст. 369 НК РФ):
В тех субъектах, где ставки налога на игорный бизнес не установлены, применяются минимальные налоговые ставки.

Слайд 6

Налоговые ставки
В настоящее время в России только одна действующая игровая игорная

зона, расположенная на территории Краснодарского края, – «Азов-Сити».
Законом Краснодарского края установлены следующие налоговые ставки:
за один игровой стол – 125 000 рублей;
за один игровой автомат – 7 500 рублей;
за один процессинговый центр тотализатора – 125 000 рублей;
за один процессинговый центр букмекерской конторы – 125 000 рублей;
за один пункт приема ставок тотализатора – 7 000 рублей;
за один пункт приема ставок букмекерской конторы – 7 000 рублей.

Слайд 7

Налоговая база
Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее

количество соответствующих объектов.

Слайд 8

Порядок исчисления налога
Порядок исчисления налога на игорный бизнес определен ст. 370

НК РФ.
Этой же статьей предусмотрены особенности исчисления налога для игровых столов с двумя и более игровыми полями.
Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей.

Слайд 9

Пример расчета налога с игровым столом, имеющим более 1 игрового поля
Например,

при наличии у организации 3 игровых столов с двумя игровыми полями на каждом, а также 10 игровых автоматов, расчет суммы налога за месяц будет следующим:

Слайд 10

Период
Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес является календарный месяц

( ст.368 НК РФ).
Также предусмотрены случаи, когда применяется ½ ставки налога.
Если в налоговом периоде после 15-го числа (включительно) установлен новый объект налогообложения или до 15-го числа (включительно) выбыл старый. При этом объект налогообложения считается выбывшим с даты подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

Слайд 11

Пример расчета налога при изменении количества объектов налогообложения:

Слайд 12

Оплата налога и представление отчетности
Налог на игорный бизнес, подлежащий уплате по

итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом ( см. ст. 371 НК РФ).
Также по месту регистрации объектов налогообложения в налоговый орган налогоплательщиком предоставляется налоговая декларация за истекший налоговый период (п. 2 ст. 370 НК РФ).

Слайд 13

Порядок и сроки предоставления налоговой декларации
Налоговая декларация по налогу на игорный

бизнес за истекший налоговый период (календарный месяц) представляется налогоплательщиком в налоговую инспекцию по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 370 НК РФ).
Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.
При отсутствии объекта обложения по налогу на игорный бизнес обязанность по представлению налоговой декларации не возникает.
В соответствии со ст. 80 НК РФ декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Слайд 14

Форма налоговой декларации
Декларация заполняется с учетом изменения количества объектов налогообложения за

истекший налоговый период.
Код формы отчетности по классификатору налоговой документации (КНД) равен 1152011.

Слайд 15

Контрольные соотношения к налоговой декларации
Все декларации на стадии камеральной налоговой проверки

анализируются на выполнение утвержденных контрольных соотношений: логических и арифметических алгоритмов. Контрольные соотношения делятся на внутренние и междокументальные.
Внутридокументальные контрольные соотношения - это проверка арифметических вычислений налогоплательщика при определении налоговой базы, суммы исчисленного налога, правильности применения налоговых ставок.
Междокументальные сводятся к сопоставлению количества объектов налогообложения, указанных в декларации, и в информационном ресурсе «Журнал регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес», который ведется на основании представленных заявлений о регистрации (регистрации изменений) объектов налогообложения и выданных свидетельств.

Слайд 16

Порядок заполнения налоговой декларации
↓ Основной документ
Приложение №3 к приказу ФНС России

от 28.12.2011 №ММВ-7-3/985
«ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС»

Если Вы обнаружили, что в декларации неправильно отразили сведения или допустили ошибки, то необходимо внести изменения и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном ст. 81 НК РФ
Уточненная декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы налога на игорный бизнес не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.

Слайд 17

Льготы
Льготы в рамках данного налога не предусмотрены

Слайд 18

Постановка на учет по налогу
Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации,

осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ).
Вся деятельность по организации и проведению азартных игр и букмекерских контор и тотализаторов регламентируется Федеральным законом от 29.12.2006 № 244-ФЗ.
Букмекерские конторы и тотализаторы могут быть открыты вне игорных зон. Однако эти игорные заведения вправе осуществлять деятельность по организации и проведению азартных игр только на основании лицензии (ст. 14, ч. 4 ст. 5Федерального закона от 29.12.2006 №244-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 17.07.2007 №451).
Функционирование букмекерских контор и тотализаторов строится по сетевому принципу: игорное заведение обладает головным офисом (процессинговый центр) и рядом обособленных подразделений (пункты приема ставок).
Согласно п. 2 ст. 366 НК РФ каждый объект обложения налогом на игорный бизнес регистрируется в инспекции по месту его нахождения не позднее чем за 2 дня до даты открытия. Регистрация проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика и свидетельства о регистрации объекта. Приказом от 22.12.2011 № 184н Минфин России утвердил формы указанных документов. Они используются при регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес начиная с 1 июня 2012 г.

Слайд 19

Ответственность за налоговые правонарушения
Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес представляется

ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 370 НК РФ).
Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере от 5% до 30% от неуплаченной суммы налога по этой декларации, но не менее 1 000рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Нарушение срока уплаты налога и задержка платежа грозит взысканием пени. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).
За нарушение порядка уплаты и неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).

Слайд 20

Нарушение порядка регистрации объектов налогообложения
Каждый объект налогообложения (игровой автомат, стол, букмекерская

контора и т. д.) и изменение его количества подлежит регистрации в налоговом органе не позднее чем за 2 рабочих дня до даты установки (открытия) или выбытия (закрытия) данного объекта (ст. 366 НК РФ, Приказ Минфина РФ от 22.12.2011 № 184н).
Нарушение этого порядка влечет штраф в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес. Повторные нарушения в течение года влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес (ст. 129.2 НК РФ, 369 НК РФ).
Процедура государственной регистрации определена Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Им же регулируются и отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц.
Законодательством предусмотрен заявительный порядок государственной регистрации юридических лиц. Государственная регистрация юридических лиц — внесение регистрирующим органом соответствующей записи.

Слайд 21

Нарушение порядка регистрации объектов налогообложения
Для прохождения государственной регистрации Вы подаете необходимые

документы и в течение 5 рабочих дней со дня их представления Вам будет выдано свидетельство о государственной регистрации и постановке на учет в налоговом органе.
Весь процесс прохождения необходимых процедур займет не так много времени, если вы заблаговременно найдете необходимые адреса и реквизиты, подготовите пакет документов и заверите заявление о государственной регистрации у нотариуса. Государственная регистрация и последующие действия не требуют от Вас каких-либо специальных знаний и умений, обращения к посредникам и в специализированные компании.

Слайд 22

Постановка на учет по налогу на игорный бизнес
Налогоплательщиками налога на игорный

бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ).
Вся деятельность по организации и проведению азартных игр и букмекерских контор и тотализаторов регламентируется Федеральным законом от 29.12.2006 № 244-ФЗ.
Букмекерские конторы и тотализаторы могут быть открыты вне игорных зон. Однако эти игорные заведения вправе осуществлять деятельность по организации и проведению азартных игр только на основании лицензии (ст. 14, ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 №244-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 17.07.2007 №451). Функционирование букмекерских контор и тотализаторов строится по сетевому принципу: игорное заведение обладает головным офисом (процессинговый центр) и рядом обособленных подразделений (пункты приема ставок).
Согласно п. 2 ст. 366 НК РФ каждый объект обложения налогом на игорный бизнес регистрируется в инспекции по месту его нахождения не позднее чем за 2 дня до даты открытия. Регистрация проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика и свидетельства о регистрации объекта. Приказом от 22.12.2011 № 184н Минфин России утвердил формы указанных документов. Они используются при регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес начиная с 1 июня 2012 г.

Слайд 23

Получение лицензии
Согласно действующему законодательству, деятельность игорных заведений подлежит обязательному лицензированию. Такая

лицензия действует на протяжении 5 лет.
Федеральная налоговая служба является органом, который лицензирует деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах. Для получения лицензии необходимо выполнение определенных условий. Среди них разделение игорного заведения на зону обслуживания участников азартных игр и служебную зону, размещение нормативных документов (Федеральный закон от 29.12.2006 № 244-ФЗ), правил азартных игр и правил посещения игорного заведения в доступном для участников игр месте и т.д. см. Постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 №1130.
Для получения лицензии помимо заявления о предоставлении лицензии, необходимо представить в ФНС России различные документы (копии документов). Это копии учредительных документов юридического лица, заверенные нотариально, документ, содержащий сведения о работниках соискателя лицензии, расчет стоимости чистых активов в соответствии с порядком, установленным Минфином РФ, копии документов, подтверждающих наличие необходимого оборудования, позволяющего обеспечивать прием, единый учет, обработку ставок и выплату выигрыша и т.д. (Постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 №1130).

Слайд 24

Получение лицензии
Срок действия лицензии может быть продлен в порядке, который предусмотрен

для переоформления документа, подтверждающего наличие лицензии (Постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 №1130, Федеральный закон от 04.05.2011 № 99-ФЗ).
При проведении проверки сведений, содержащихся в представленных документах, а также контроля соблюдения соискателем лицензии лицензионных требований ФНС России запрашивает необходимые сведения в государственные структуры и ведомства.
Осуществление лицензируемого вида деятельности с грубым нарушением лицензионных требований влечет за собой штраф в размере от 300 до 500 тысяч рублей.
Если Вы намерены осуществлять деятельность по адресу, не указанному в лицензии, то в заявлении о ее переоформлении необходимо указать новый адрес и перечень документов, определенный Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 №1130.

Слайд 25

Порядок выдачи лицензии

Слайд 26

Оплатить государственную пошлину
Налоговым кодексом установлены размеры государственной пошлины за выдачу лицензий

на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах (пп. 85 п. 1 ст. 333.33 части второй НК РФ):
выдача лицензии - 10 000 рублей;
переоформление лицензии - 3 000 рублей.
Оплата государственной пошлины за государственную регистрацию юридического лица
За государственную регистрацию юридического лица уплачивается государственная пошлина в размере 4000 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Код бюджетной классификации (КБК) - 182 1 08 07010 011000 110

Слайд 27

Контроль и надзор в сфере госрегулируемых видов деятельности
Главные задачи государственного надзора

- это выявление, предупреждение и пресечение нарушений в сфере азартных игр, (Федеральный закон от 29.12.2006 №244-ФЗ, Постановление Правительства Российской Федерации от 04.02.2013 №75) через проведение проверок юридических лиц и принятие мер по пресечению и (или) устранению последствий выявленных нарушений.
Выявляют потенциальных нарушителей во время плановых и внеплановых проверок. Сроки и последовательность проверок устанавливаются Административными регламентами.
Сведения о результатах проведенных проверок размещаются органами государственного надзора на официальном сайте.
В соответствии с Федеральным законом от 26.12.2008 № 294-ФЗ основанием для проведения плановой проверки является ежегодный план проведения плановых проверок.

Слайд 28

Разновидности государственного надзора
Федеральный государственный надзор
Осуществляется Федеральной налоговой службой. ФНС России и территориальные

налоговые органы следят за соблюдением требований, предъявляемых к техническому состоянию игрового оборудования, размещенного в игорных зонах, чтобы исключить мошенничество и технические злоупотребления. Также налоговые органы отслеживают и данные о собственниках, чья доля при организации игр составляет не менее 10 процентов от уставного капитала. Эту информацию обязаны будут ежегодно предоставлять организаторы азартных игр.

Региональный государственный надзор

Осуществляется органами исполнительной власти субъектов РФ, на территории которых расположены игорные зоны. В их компетенцию входит соблюдение организаторами азартных игр, остальных требований, установленных Федеральным законом от 29.12.2006 №244-ФЗ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации.

Слайд 29

План проведения плановых проверок юридических лиц, индивидуальных предпринимателей
Генеральная прокуратура РФ формирует

ежегодный сводный план проведения плановых проверок и размещает его на своем официальном сайте до 31 декабря текущего календарного года. Этот план формируется на основе проектов, представленных органами федерального и регионального государственного надзора.
Плановые проверки проводятся не чаще чем один раз в три года.

Слайд 30

Порядок действий при проверке технического состояния оборудования в игорной зоне
Проверка технического

состояния игрового оборудования - это контроль состояния оборудования на соответствие его установленным нормам. Она может проводиться на плановой и внеплановой основе.
В случае обращения или жалобы посетителей игорных домов на некорректную или «недекларированную» работу оборудования, на нарушение права потенциального выигрыша, может быть назначена внеплановая проверка техсостояния игрового оборудования.
Такая проверка назначается и проводится должностными лицами налоговых органов в соответствии с распоряжением о проведении внеплановой проверки. Распоряжение выносит территориальный налоговый орган, в котором состоит на налоговом учете организатор азартных игр.

Налог на игорный бизнес Подготовила студентка РТА ЭФ-4 МЭ102 ДС.01 Дунай Лера

Содержание

Налог на игорный бизнес один из трех региональных налогов, поступления от

Налог на игорный бизнесИгорный бизнес - предпринимательская деятельность, направленная на извлечение

Плательщики и объект налогообложения Налогоплательщик – это организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в

Налоговые ставкиНалоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ по каждому объекту налогообложения

Налоговые ставкиВ настоящее время в России только одна действующая игровая игорная

Налоговая базаНалоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее

Порядок исчисления налога Порядок исчисления налога на игорный бизнес определен ст. 370

Пример расчета налога с игровым столом, имеющим более 1 игрового поляНапример,

Период Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес является календарный месяц

Пример расчета налога при изменении количества объектов налогообложения:

Оплата налога и представление отчетностиНалог на игорный бизнес, подлежащий уплате по

Порядок и сроки предоставления налоговой декларацииНалоговая декларация по налогу на игорный

Форма налоговой декларацииДекларация заполняется с учетом изменения количества объектов налогообложения за

Контрольные соотношения к налоговой декларацииВсе декларации на стадии камеральной налоговой проверки

Порядок заполнения налоговой декларации↓ Основной документПриложение №3 к приказу ФНС России

ЛьготыЛьготы в рамках данного налога не предусмотрены

Постановка на учет по налогуНалогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации,

Ответственность за налоговые правонарушенияНалоговая декларация по налогу на игорный бизнес представляется

Нарушение порядка регистрации объектов налогообложенияКаждый объект налогообложения (игровой автомат, стол, букмекерская

Нарушение порядка регистрации объектов налогообложенияДля прохождения государственной регистрации Вы подаете необходимые

Постановка на учет по налогу на игорный бизнесНалогоплательщиками налога на игорный

Получение лицензииСогласно действующему законодательству, деятельность игорных заведений подлежит обязательному лицензированию. Такая

Получение лицензииСрок действия лицензии может быть продлен в порядке, который предусмотрен