Элементы налога

наличием которого закон связывает обязанность уплачивать налог.
Основные объекты налога: реализация товаров. работ и услуг (ТРУ), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство.
Реализация ТРУ – это передача на возмездной основе права собственности на товары, выполненные работы, оказание услуг одним лицом для другого лица, а в случаях предусмотренных Налоговым кодексом – передача права собственности на безвозмездной основе.
В случаях, перечисленных в п.3 ст. 39 НК РФ передача ТРУ не признается реализацией (обращение инвалюты, передача активов правопреемнику при реорганизации, передача имущества инвестиционного характера, передача имущества по договору о совместной деятельности, передача имущества некоммерческим организациям… и др.)

в той мере в которой выгоду можно оценить.

Дивиденды – любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающийся после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) в уставном ( складочном) капитале.
Проценты – любой заранее заявленный доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида, независимо от способа его оформления (проценты по вкладам, выданным кредитам, облигациям, векселям и т.д.).

не устанавливать)

ставки, налоговых вычетов и льгот.
Налог = Налоговая база х Ставка налога;
По НДС, акцизам:
Налог = НБ х Ставку – НВ;
По НДФЛ:
Налог = (НБ – НВ) х Ставку;
В некоторых случаях налог начисляет налоговый орган, в этом случае не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику направляется налоговое уведомление. Налогоплательщик должен уплатить налог в течение 1 месяца со дня получения уведомления..

(уплате) налогов в бюджет: Д 68 (69) К 51 (52) по начислению налогов:

– группа (доход),
01 – подгруппа (вид налога),
01 – уровень бюджета (внебюджетный фонд),
0000 – программа – текущий платеж, погашение задолженности…
110 – экономическая классификация (налоговые доходы, 120 – доходы от собственности и т.д.).
При обнаружении ошибки в поручении на уплату налога не повлекшей неперечисление налога на соответствующий счет в ФК налогоплательщик имеет право подать заявление об ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату налога.
Может быть проведена сверка уплаты налогов, составляется акт сверки. По результатам налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога за период со дня его фактической уплаты в бюджет на соответствующий счет ФК до дня принятия решения об уточнении платежа. Уведомление о принятом решении доводится до налогоплательщика в течение 5 дней. (ФЗ №229, 2010)

главы14.1 – 14.6

Под трансфертным ценообразование (англ. Funds Transfer Pricing, FTP) понимается реализация товаров или услуг взаимозависимыми лицами по внутрифирменным, отличным от рыночных ценам.
Трансфертные цены позволяют перераспределять общую прибыль группы лиц в пользу лиц, находящихся в государствах с более низкими налогами. Это наиболее простая и распространенная схема международного налогового планирования, имеющего целью минимизацию уплачиваемых налогов.

которыми могут оказать влияние на условия или результаты заключенных сделок либо экономические условия деятельности этих лиц. С 2012 года установлено 11 оснований для признания лиц взаимозависимыми.
К взаимозависимым лицам (ВЗЛ) относятся:
организации и физические лица, которые прямо или косвенно участвуют в других организациях и доля их участия превышает 25%;
организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа исполняет одно и тоже лицо;
организации, единоличные исполнительные органы которых (или не менее 50% совета директоров) назначены (избраны) по решению одного и того же лица и т.д.
организации, в которых более 50% состава исполнительного органа или совета директоров составляют одни и те же физические лица;
физические лица подчиненные по должности;
физическое лицо, его супруг, родители, дети, братья, сестры, опекуны и попечители.
Лица могут быть признаны взаимозависимыми по закону или по решению суда.
Организации и физические лица, являющиеся сторонами сделки, вправе сами признать себя взаимозависимыми..

косвенного участия. Долей прямого участия одной организации в другой организации признается доля голосующих акций другой организации или непосредственно принадлежащая одной организации доля в уставном капитале другой организации, а в случае невозможности определения таких долей – доля определяется пропорционально количеству участников в другой организации.

Доля косвенного участия (ст.105.2 НК РФ) определяется как сумма произведений долей прямого участия одной организации через участие каждой предыдущей организации в каждой последующей организации. Предварительно определяются последовательности участия одной организации в другой и доли прямого участия.

НК РФ)

Цена в сделках между независимыми лицами признаются рыночными.
Если в сделке между ВЗЛ создаются условия, отличные от условий сопоставимых сделок между независимыми лицами, то любые доходы (прибыль, выручка) которые недополучены учитываются для целей налогообложения.
Определение в целях налогообложения недополученных доходов ВЗЛ и перерасчет (корректировка) налога производится налоговым органом исходя с использованием информации, которую обязан предоставить налогоплательщик.
Налогоплательщик вправе самостоятельно скорректировать налоговую базу и налог, если в сделке с ВЗЛ он применил цены отличные от рыночных и занизил налог.
При осуществлении контролируемых сделок налогоплательщик обязан подать уведомление в налоговый орган, он также может заключить соглашение с ФНС о ценах в сделках между ВЗЛ.
Предусмотрена симметричная корректировка налоговой базы и налога у участников сделки.

сделках, сторонами которых являются ВЗЛ:

1) Сопоставимых рыночных цен (основной), его можно применить при наличии хотя бы одной сделки, если продавец не занимает доминирующего положения на рынке.
2) Цены последующей реализации, используется в случаях приобретения товара у ВЗЛ для дальнейшей реализации независимому лицу, показатель валовой рентабельности сравнивается с интервалом рыночной рентабельности по неконтролируемым сопоставимым сделкам.
3) Затратный будет заключаться в сравнении валовой рентабельности затрат продавца с интервалом рентабельности по сопоставимым организациям.
4) Сопоставимой рентабельности.
5) Метод распределения прибыли.