Содержание
- 2. 5.1. Структура финансового результата деятельности бюджетного учреждения. В отношении именно доходов бюджетников применяются следующие принципы: К
- 3. ВАЖНО! На закупки бюджетников без заключения госконтракта действуют установленные лимиты. На 2016–2017 годы ограничение составляет 2000
- 4. 2.5. Характеристика финансового результата предпринимательской деятельности учреждения. По п. 148 инструкции к приказу № 174н (далее
- 5. Бюджетная организация может совершать сделки с госимуществом только с выполнением строгих условий, в частности, бывает нужно
- 6. Когда завершается отчетный год, необходимо выполнить закрытие счетов учета доходов и расходов по этому году. Для
- 7. Финрезультат в бюджетной организации формируется по общим правилам бухгалтерского учета, но с применением отдельного плана счетов
- 8. 5.3. Налогообложение бюджетных учреждений Учреждением называется некоммерческое предприятие, учрежденное владельцем для осуществления функций некоммерческого характера, таких
- 9. Бюджетное учреждение — некоммерческое предприятие, учрежденное Российской Федерацией, субъектом РФ или муниципальным образованием ради оказания услуг
- 10. Бюджетные учреждения вправе оказывать услуги и выполнять работы: из перечня основных видов деятельности по государственному (муниципальному)
- 11. До 1 января 2011 года бюджетные учреждения не имели права на распоряжение заработками от осуществления предпринимательской
- 12. Какие бюджетные учреждения не уплачивают налог на прибыль Объект обложения налогом на прибыль появляется в бюджетном
- 13. К неучитываемым при обложении налогом на прибыль расходам относятся: - дивиденды, начисленные после уплаты налогов (включая
- 14. Порядок уплаты налога на прибыль бюджетными предприятиями Учреждения должны разработать и утвердить учетную политику, чтобы всегда
- 15. Особенности уплаты авансовых платежей бюджетными учреждениями Бюджетные предприятия входят в список организаций, которые уплачивают только квартальные
- 16. Бухгалтерские проводки при учете Начисление налога на прибыль и уплата его в бюджет бюджетными учреждениями отражается
- 18. Скачать презентацию
5.1. Структура финансового результата деятельности бюджетного учреждения.
В отношении именно доходов бюджетников
5.1. Структура финансового результата деятельности бюджетного учреждения.
В отношении именно доходов бюджетников
К доходам в целях бухучета относятся все поступления в организацию, а именно:
поступления бюджетных субсидий;
поступления бюджетных грантов и аналогичных целевых перечислений;
ВАЖНО! Поступления от субсидий и грантов затем исключаются в налоговых регистрах для целей исчисления налога на прибыль (п. 1 ст. 251 НК РФ).
доходы (поступления) от реализации товаров, работ, услуг третьим лицам;
доходы от реализации товаров, работ, услуг государственным структурам (например, в рамках выполнения госконтракта);
иные поступления, которые классифицируются как доход в рамках коммерческой деятельности (например, полученные штрафы и неустойки, результаты переоценки активов и т. п.).
ВАЖНО! На закупки бюджетников без заключения госконтракта действуют установленные лимиты. На
ВАЖНО! На закупки бюджетников без заключения госконтракта действуют установленные лимиты. На
Таким образом, как можно видеть, формирование финрезультата бюджетной организации идет по заранее запланированному порядку, в соответствии с утвержденной учредителем сметой деятельности организации.
Результат деятельности бюджетной организации, являющийся предметом рассмотрения, определяется с использованием счетов раздела 4 «Финансовый результат» плана счетов по приказу № 174н.
2.5. Характеристика финансового результата предпринимательской деятельности учреждения.
По п. 148 инструкции
2.5. Характеристика финансового результата предпринимательской деятельности учреждения.
По п. 148 инструкции
0 401 10 000 «Доходы текущего финансового года»;
0 401 20 000 «Расходы текущего финансового года»;
0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов»;
0 401 40 000 «Доходы будущих периодов»;
0 401 50 000 «Расходы будущих периодов».
На счете 0 401 10 000 «Доходы текущего финансового года» учитываются доходные поступления, которые можно признать в течение года, если одновременно выполняются 2 условия:
определяется дата получения дохода (или дата перехода имущественного права);
сумму дохода можно оценить.
Доходы на счете 0 401 10 000 группируются по субсчетам в зависимости от видов поступлений (сообразуясь со сметой доходов организации):
0 401 10 120 «Доходы от собственности» — по доходам, извлекаемым организацией из имеющегося у нее госимущества, не связанным с переходом права собственности. Характерный пример — сдача в аренду помещений.
Бюджетная организация может совершать сделки с госимуществом только с выполнением строгих
Бюджетная организация может совершать сделки с госимуществом только с выполнением строгих
Правила формирования бухгалтерских записей по плану счетов для бюджетников стандартные. То есть доход отражается по кредиту счета учета дохода.
Пример проводки:
Дт 0 205 21 560 (увеличение дебиторской задолженности по доходам от собственности)
Кт 0 401 10 120.
0 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг» — большая часть рассматриваемых учреждений оказывает именно услуги. Услуги, оказанные за плату сверх госзадания, на допустимые для данного бюджетника виды деятельности, учитываются на этом счете.
0 401 10 140 «Доходы от сумм принудительного изъятия» — под принудительно изымаемыми суммами подразумеваются штрафные удержания с исполнителей при нарушении ими условий договоров с учреждением. Согласно разъяснениям Минфина РФ, данные поступления тоже относятся к собственным доходам, остающимся в распоряжении бюджетника (письмо от 24.11.2014 № 02-06-10/59651).
0 401 10 170 «Доходы по операциям с активами» используется для учета доходов от имущества (активов), которые не попали на счет 0 401 10 120 — от реализации имущества (с разрешения собственника), от оприходования годных к употреблению МПЗ, от демонтажа имущества и т. п.
0 401 10 171 «Доходы от переоценки активов» — на счете фиксируются все результаты производимых переоценок, в том числе курсовые разницы по долгам и средствам в инвалютах.
0 401 10 180 «Прочие доходы» — у бюджетной организации список достаточно обширен.
В частности, на этот счет попадают (п. 150 инструкции):
субсидии на выполнение госзадания;
прочие целевые субсидии;
бюджетные инвестиции; гранты и аналогичные поступления.
Когда завершается отчетный год, необходимо выполнить закрытие счетов учета доходов и
Когда завершается отчетный год, необходимо выполнить закрытие счетов учета доходов и
Получившиеся сальдо по счетам доходов и выбытий закрываются (списываются) на счет калькуляции финрезультата. Итоговое сальдо по 0 401 30 000 после проведения всех закрытий за текущий год и даст представление о том, каков финрезультат организации на отчетную дату.
ВАЖНО! Полный порядок закрытия года бюджетной организацией с типовыми проводками на 0 401 30 000 представлен в инструкции к приказу № 157н. Помимо указанных выше счетов, в зависимости от типа бюджетной организации, проводки по закрытию могут дополняться списанием итоговых сальдо по счетам внутриведомственных расчетов, расчетов с финансовым органом и т. п. Кроме того, в деятельности бюджетных организаций тоже существует такое понятие, как доходы и расходы, относящиеся к будущим периодам, которые необходимо учесть при формировании финрезультата. Также не следует забывать о том, что операции в части, не относящейся к расчетам по госзаданиям, подлежат налогообложению, что тоже влияет на окончательный результат — чистую прибыль либо убыток бюджетной организации.
Финрезультат в бюджетной организации формируется по общим правилам бухгалтерского учета,
но с
Финрезультат в бюджетной организации формируется по общим правилам бухгалтерского учета,
но с
Окончательный финрезультат за отчетный период формируется путем закрытия счетов учета доходов и расходов на специально предназначенный для этого счет по бюджетному плану счетов.
5.3. Налогообложение бюджетных учреждений
Учреждением называется некоммерческое предприятие, учрежденное владельцем для осуществления
5.3. Налогообложение бюджетных учреждений
Учреждением называется некоммерческое предприятие, учрежденное владельцем для осуществления
Учредителем может являться:
- Физическое и юридическое лицо (тогда предприятие является частным учреждением).
- Российская Федерация (предприятие будет являться государственным учреждением).
- Субъектом или муниципальным образованием (муниципальные учреждения): автономным, бюджетным, казенным. Источник: http://online-buhuchet.ru/nalog-na-pribyl-byudzhetnyx-uchrezhdenij/
Бюджетное учреждение — некоммерческое предприятие, учрежденное Российской Федерацией, субъектом РФ или
Бюджетное учреждение — некоммерческое предприятие, учрежденное Российской Федерацией, субъектом РФ или
Бюджетные учреждения вправе оказывать услуги и выполнять работы: из перечня основных
Бюджетные учреждения вправе оказывать услуги и выполнять работы: из перечня основных
До 1 января 2011 года бюджетные учреждения не имели права на
До 1 января 2011 года бюджетные учреждения не имели права на
Однако те предприятия, которые учреждались в согласии с Законом № 83-ФЗ, получили разрешение на распоряжение такими средствами.
А значит, они (как и коммерческие компании) получают доход за результаты своей работы и сами управляют средствами.
Отсюда возникают налоговые обязательства, подлежащие исполнению на общих основаниях. В том числе появляется и необходимость перечисления налога на прибыль с деятельности, направленной на извлечение дохода.
Какие бюджетные учреждения не уплачивают налог на прибыль
Объект обложения налогом
Какие бюджетные учреждения не уплачивают налог на прибыль
Объект обложения налогом
Соответственно, если бюджетная организация занимается исключительно выполнением заданий государственных и муниципальных ведомств за счет средств субсидирования и соответствующих бюджетов, результаты ее работы не подлежат обложению налогом на прибыль организаций.
К доходам не относятся следующие категории денежных поступлений (соответственно, не облагаются налогом на прибыль):
доходы в виде имущества, оплаченного заранее (не учитывается у тех, кто пользуется методом начисления),
доходы в виде имущества, предоставляемого в качестве залога по исполнению каких-либо обязательств, бесплатная помощь, признаваемая безвозмездной при оказании ее иностранными государствами,
доходы в виде имущества от государственных или муниципальных предприятий, выданные гранты,
- целевые поступления (денежные средства из бюджетов любого уровня и от физических лиц для осуществления основной деятельность бюджетного учреждения),
пожертвования в любой форме, прочие поступления, перечисленные в ст. 251 Налогового кодекса.
К неучитываемым при обложении налогом на прибыль расходам относятся:
- дивиденды,
К неучитываемым при обложении налогом на прибыль расходам относятся:
- дивиденды,
взносы в уставный капитал других организаций, наложенные на учреждение штрафы и пени за нарушение налоговых обязательств,
добровольно совершенные членские взносы в общественные организации,
дарение имущества физическим и юридическим лицам,
деньги, отданные в профсоюзы,
прочие затраты, перечисленные в ст. 270 Налогового кодекса.
Порядок уплаты налога на прибыль бюджетными предприятиями
Учреждения должны разработать и утвердить
Порядок уплаты налога на прибыль бюджетными предприятиями Учреждения должны разработать и утвердить
Бюджетные учреждения обязаны уплачивать налог на прибыль на общих условиях.
Объект обложения налогом — прибыль налогоплательщика.
Прибылью является разница между всеми денежными поступлениями и затратами, рассчитанные на основании главы 25 НК РФ.
То есть прибыль бюджетного учреждения — прибыль от деятельности, осуществляемой с целью извлечения прибыли.
Доходы, учитываемые при уплате налога на прибыль — выручка от продажи товаров, работ и услуг.
Внереализационные доходы — это иные денежные поступления. Субсидии, выделяемые бюджетным учреждениям, не облагаются налогом, поскольку являются средствами целевого финансирования, при условии ведения раздельных книг учета доходов (расходов), которые получены (произведены) в рамках целевого финансирования.
Особенности уплаты авансовых платежей
бюджетными учреждениями
Бюджетные предприятия входят в список
Особенности уплаты авансовых платежей
бюджетными учреждениями
Бюджетные предприятия входят в список
Вне зависимости от объемов квартальных денежных поступлений, бюджетные учреждения по итогам отчетных периодов уплачивают только квартальные авансовые платежи.
Квартальные авансовые платежи и основная сумма налога на прибыль, исчисленные по итогам отчетного и налогового периодов соответственно, должны быть перечислены:
в федеральный бюджет по 6,5%-ной ставке,
в бюджет субъекта РФ по 17,5%-ной ставке,
в бюджет региона по 2%-ной ставке.
Бухгалтерские проводки при учете Начисление налога на прибыль и уплата его
Бухгалтерские проводки при учете Начисление налога на прибыль и уплата его
КОСГУ - классификации операций сектора государственного управления