Учет денежных средств

и иностранной валюте, а также денежных документов, хранящихся в кассе организации. 

1 Учет кассовых операций

 Основными документами, регулирующими порядок их осуществления, документального оформления, контроля и учета, являются:
1.Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (в ред. от 08.03.2015);
2.Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (ред. от 03.02.2015);
3.Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».
4.«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 29.06.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2015).

№ 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.

В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, при этом юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег, составляя соответствующий приказ.

Лимит кассы - это предельная сумма денежных средств, которая может постоянно находиться в кассе организации. Организация может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита их остатка. Сверх лимита наличные деньги могут храниться только в дни выплат зарплат, стипендий и т.п. на срок не свыше 5 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Всю денежную наличность сверх установленного лимита организации обязаны сдавать в банк.

платежных карт при продаже товаров, продукции, выполнении работ или оказании услуг организации в обязательном порядке применяют контрольно-кассовую технику (ККТ). В некоторых случаях организации могут не применять ККТ, например, в силу специфики своей деятельности, определенной законом.

Для учета кассовых операций применяются следующие формы первичной документации:

1.Приходный кассовый ордер (0310001)
2.Расходный кассовый ордер (0310002)
3.Кассовая книга (0310004)
4.Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (0310005)
5.Расчетно-платежные ведомости (0301009)
6.Платежные ведомости (0301011)

Аналитический учет кассовых операций в организации ведется кассиром в кассовой книге, в которой учитывает все поступающие в кассу наличные деньги и выдаваемые из кассы наличные деньги. Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.
Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.
Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не осуществляются.
Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель).

 Учет наличных денежных средств в кассе ведется на основании кассовых документов на счете 50 «Касса». Приход средств в кассу отражается по дебету счета, а расход – по кредиту. Счета, корреспондирующие со счетом 50 «Касса», указываются бухгалтером в первичных кассовых документах – ордерах и ведомостях – в момент их выписки, т.е. еще до совершения самой кассовой операции, и затем они переносятся из документов в кассовую книгу.

«О бухгалтерском учете» и детализирована в Методических указаниях по инвентаризации имущества и обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49 (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н), помимо этого случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом.

На каждом предприятии может производиться внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указываются их сумма и обстоятельства возникновения.

экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй- материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий отправляется в бухгалтерию. Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производится.
Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.
Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации:
дебет счета 50 «Касса» и кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Недостача денежных средств в кассе подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира). При этом делаются следующие записи:
дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредит счета 50 «Касса» - на недостающую сумму денежных средств. И одновременно относится на виновника недостачи: дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
В случае если во взыскании виновных лиц отказано судом или они не найдены (например, в случае ограбления, кражи со взломом и т.д.), недостача списывается на расходы организации: дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

«Объявления на взнос наличными», которое в обязательном порядке содержит информацию об источнике поступления наличных денежных средств.

реквизитами). Организации при совершении операций руководствуются Положением о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденным ЦБ РФ 19.06.2012 № 383-П (ред. от 29.04.2014).
В соответствии со ст. 855 ГК РФ при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

В первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
Во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
В третью очередь по платежным документам, предусм. перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
В четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
В пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.