Учет кредитных операций банка

Кредитование

Предоставление банком собственных или привлеченных денежных средств от своего имени и

Нормативно-правовая база

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.12.2003 N 226

Предоставление денежных средств в форме кредита

юридическим лицам(кроме банков), ИП:
Д-т 2Х20 –

Предоставление денежных средств в форме кредита

физическим лицам :
Д-т 241Х – счета

Предоставление денежных средств в форме кредита

На сумму фактически исполненных обязательств по

Оприходование принятого обеспечения исполнения обязательств по предоставленному кредиту:

Приход 99034 «Требования банка

Погашение (возврат) кредитов

юридическими лицами (кроме банков), индивидуальными предпринимателями:
Д-т текущий (расчетный)

Погашение (возврат) кредитов

физическими лицами:
Д-т счета по учету денежных средств физических лиц,

Списание неиспользованного принятого обеспечения исполнения обязательств по кредитам осуществляется при окончательном

Бухгалтерский учет пролонгированной задолженности по кредитам:

отнесение суммы кредита на счета по

Бухгалтерский учет пролонгированной задолженности по кредитам:

физических лиц:
Д-т 2461 "Пролонгированная задолженность по

Бухгалтерский учет просроченной задолженности по кредитам:

при наступлении установленного в кредитном договоре

Бухгалтерский учет просроченной задолженности по кредитам:

физических лиц:
Д-т 2481 "Просроченная задолженность по

Цель создания резерва

Для списания задолженности по активам банка, отнесенным к безнадежным

Активы, подверженные кредитному риску

задолженность перед банком по активам, по которым

Критерии классификации

Способность должника вернуть долг;
Качество и достаточность обеспечения;
Длительность просроченной задолженности;
Количество

В зависимости от качества и достаточности обеспечения задолженность по кредитам подразделяется

Обеспеченная

задолженность, имеющая обеспечение в виде залога, гарантии (поручительства), имущественных прав,

Недостаточно обеспеченная

задолженность по кредитам, имеющая частичное обеспечение, реальная (рыночная) стоимость

Необеспеченная

задолженность по кредитам, которая не имеет обеспечения, либо у которой

К I группе риска относятся:

обеспеченная срочная, просроченная до 7 дней или

Ко II группе риска относятся:

обеспеченная срочная, просроченная до 7 дней или

К III группе риска относятся:

задолженность по кредитам при отсутствии признаков финансовой

К IV группе риска относятся:

необеспеченная задолженность по кредитам при наличии негативной

К V группе риска относятся:

необеспеченная задолженность по кредитам, просроченная свыше 90

Резервы

формирование резервов осуществляется на основании произведенной банком классификации активов;
формируются на

Списание безнадежной задолженности за счет сформированного по ней специального резерва на

При создании увеличении резерва

Д-т 94ХХ «Отчисления в резервы»
К-т 19ХХ «Резервы на

При уменьшении (аннулировании) резерва

Если резерв создан в текущем году:
Д-т 19ХХ или

Общая величина резерва регулируется банками не реже 1 раза в месяц.

Списание безнадежной задолженности

Списание безнадежной задолженности не является основанием для прекращения обязательств

Списание безнадежной задолженности за счет созданного резерва

Д-т 29ХХ
К-т 2Х8Х или др.

При возврате должником задолженности ранее списанной с баланса

Д-т счет плательщика
К-т 8510

Расчет суммы процентов может производиться путем их начисления на фактический ежедневный

Уплата процентов по кредитам путем внесения платежей равными долями в течение

Ведомость начисленных процентов, содержит следующие обязательные реквизиты:

наименование учреждения банка;
период начисления;
дата составления

Факторинг

По договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга) одна сторона (фактор)

Виды факторинга

должник может быть уведомлен о заключении договора факторинга, по которому

Виды факторинга

по условиям платежа между фактором и кредитором:
на договоры без

Предмет уступки по договору факторинга

денежное требование, срок платежа по которому уже

Для отражения в учете факторинга используются балансовые счета:

для бухгалтерского учета суммы

Внебалансовые счета

99811 "Документы по факторингу" - документы, полученные для финансирования под

Финансирование под уступку денежного требования отражается в учете :

Д-т 2110 "Факторинг

Дисконт

Размер дисконта, подлежащий признанию в бухгалтерском учете в отчетном периоде, определяется

Погашение задолженности по факторингу :

Д-т текущие (расчетные) и иные счета ,
10ХХ

Получение дисконта :

1. в случае, если дисконт отражен на счетах по

Отнесение неполученного дисконта на счета по учету просроченных процентных доходов :

в

Пример

10 ноября 2015 г. Банк и ООО «Цветогамма» заключили договор факторинга.

Пример

Сумма финансирования – 1 170 229 455 руб.
Размер дисконта – 22

10 ноября 2015:

Приход 99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств»

Финансирование кредитора

Д-т 2110 «Факторинг коммерческим организациям»
К-т 3012 «Текущие счета коммерческих организаций»
Списание

Отражение в бухгалтерском учете суммы дисконта

Срок финансирования – 176 дней.
Размер дисконта,

Отражение в бухгалтерском учете суммы дисконта

Размер дисконта, подлежащий признанию:
в декабре –

Погашение кредитором задолженности по финансированию и дисконта

05 мая 2016:
Д-т 3012
К-т