МСА (ISA) 505 Внешние подтверждения

ДОКАЗАТЕЛЬСТВ

РЕЗУЛЬТАТЫ ВЫПОЛНЕНИЯ ПРОЦЕДУР ВНЕШНЕГО ПОДТВЕРЖДЕНИЯ

ОТКАЗ РУКОВОДСТВА РАЗРЕШИТЬ АУДИТОРУ НАПРАВИТЬ ЗАПРОС О ПОДТВЕРЖДЕНИИ

НЕГАТИВНЫЕ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ

ОЦЕНКА ПОЛУЧЕННЫХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ

Руководство по применению и прочие пояснительные материалы

для целей получения аудиторских доказательств в соответствии с требованиями МСА 300 и МСА 500.
Стандарт не распространяется на запросы, касающиеся претензий и судебных разбирательств, которые рассматриваются в МСА 501.
Цель — разработать и выполнить процедуры для получения уместных и надежных аудиторских доказательств.

надежными признаются доказательства:
полученные из независимых источников;
полученные аудитором напрямую;
оформленные в виде документов на бумажном, электронном, ином носителе.
Следовательно, аудиторские доказательства, полученные аудитором непосредственно от подтверждающих сторон, могут быть более надежными по сравнению с доказательствами, подготовленными самой организацией.

(подтверждающей стороны) в письменной форме на бумажном, электронном или ином носителе.
Запрос о позитивном подтверждении — запрос, ответ на который подтверждающая сторона направляет непосредственно аудитору, и в котором соглашается или не соглашается с информацией, изложенной в запросе, либо представляет запрашиваемую информацию.
Запрос о негативном подтверждении — запрос, ответ на который подтверждающая сторона направляет непосредственно аудитору, только если не согласна с информацией, изложенной в запросе.

или запрошена

Информация может касаться остатков по счетам, условий соглашений, договоров, операций или отсутствия отдельных условий, таких как «дополнительные соглашения» и т. д.

Выбор соответствующей подтверждающей стороны

Составление запросов о подтверждении Запрос адресуется соответствующей стороне и содержит информацию об отправителе (аудиторе

Отправка подтверждающей стороне запросов, вт ч повторных при необходимости например, уточнении адреса)

Подтверждающая сторона должна располагать необходимой информацией

Форма и содержание запроса определяются:
Предпосылками выявленными РСИ, в т. ч. связанными с недобросовестными действиями
предыдущим опытом выполнения задания
способом сообщения информации (бумажный, электронный)
разрешением или обращением руководства
к подтверждающим сторонам с просьбой дать ответ аудитору и др.

разрешить аудитору направить запрос о подтверждении информации аудитор обязан:
потребовать от руководства объяснить причины отказа и получить аудиторские доказательства их правомерности (например, существование незавершенного спора с запрашиваемой стороной);
оценить влияние отказа на соответствующие РСИ (например, необоснованный отказ может указывать на фактор риска недобросовестных действий, который необходимо оценить в соответствии с МСА 240);
выполнить альтернативные аудиторские процедуры с целью получить уместные и надежные доказательства.

дополнительные аудиторские доказательства в случае обнаружения факторов, вызывающих сомнение в достоверности данных в ответе на запрос
проанализировать влияние на оценку РСИ, а также на характер, сроки и объем прочих аудиторских процедур в случае, если в ответе на запрос содержатся недостоверные данные
Отсутствие ответов
Аудитор обязан:
Выполнить альтернативные процедуры в каждом случае отсутствия ответа с целью получить уместные и надежные аудиторские доказательства.

по сравнению с запросом о позитивном внешнем подтверждении.
Запрос о предоставлении негативного подтверждения, как правило, используется в тех случаях, когда:
аудитор оценил уровень РСИ как низкий и получил большое количество доказательств в отношении операционной эффективности средств контроля, относящихся к предпосылкам;
генеральная совокупность объектов состоит из большого количества незначительных по величине и одинаковых по характеру остатков по счетам, операций или условий;
ожидается, что доля расхождений будет крайне незначительной;
аудитор уверен в том, что его запрос не будет проигнорирован.

подтверждении
В ответе выражается согласие с информацией, изложенной в запросе, — расхождении нет
В ответе содержится недостоверная информация
Ответ
отсутствует
В ответе содержатся расхождения