ПДВ в роботі неприбуткового сектору

Содержание

Слайд 2

«Податок на додану вартість - непрямий податок, який нараховується та сплачується

«Податок на додану вартість - непрямий податок, який нараховується та

сплачується відповідно до норм розділу V Податкового Кодексу України. Включається до ціни товару/послуги та сплачується покупцем. У відповідності до пп.193.1.  Податкового Кодексу України у 2019 році загальна ставка податку встановлюються від бази оподаткування в розмірі 20 відсотків.»  
Слайд 3

Акредитовані структурні підрозділи іноземних неурядових організацій: представництва філії Благодійні організації Громадські об’єднання Інші організації

Акредитовані структурні підрозділи іноземних неурядових організацій:
представництва
філії

Благодійні організації

Громадські об’єднання

Інші організації

Слайд 4

Стаття 1. Поняття громадського об'єднання 1. Громадське об'єднання - це добровільне

Стаття 1. Поняття громадського об'єднання 1. Громадське об'єднання - це добровільне об'єднання

фізичних осіб та/або юридичних осіб приватного права для здійснення та захисту прав і свобод, задоволення суспільних, зокрема економічних, соціальних, культурних, екологічних, та інших інтересів. ЗУ “Про громадські обєднання” Стаття 1. Визначення термінів. ЗУ “Про благодійну діяльність та благодійні організації” 3) благодійна організація - юридична особа приватного права, установчі документи якої визначають благодійну діяльність в одній чи кількох сферах, визначених цим Законом, як основну мету її діяльності;

 

Слайд 5

У неприбуткових організацій доволі часто виникають запитання: Яке відношення ПДВ має


 

У неприбуткових організацій доволі часто виникають запитання:
Яке відношення ПДВ

має до неприбуткової організації?
Коли неприбуткова організаціє може стати платником ПДВ?
Що є об’єктом оподаткування для НПО?
Слайд 6

Неприбуткова організація, це непідприємницьке товариство, — юридична особа, метою діяльності якої

Неприбуткова організація, це непідприємницьке товариство, — юридична особа, метою діяльності

якої не є отримання прибутку для його наступного розподілу між учасниками цієї організації. Всі напрямки діяльності та джерела фінансування у НПО регулюються Статутом. У НПО можуть бути наступні напрямки діяльності:

 

ПРОЕКТНА ДІЯЛЬНІСТЬ ЗА СТАТУТОМ

ГОСПОДАРСЬКА ДІЯЛЬНІСТЬ

ІНША ДІЯЛЬНІСТЬ НЕ ЗАБОРОНЕНА ЗАКОНОДАВСТВОМ

Слайд 7

Джерела фінансування формуються у відповідності до статутних напрямків діяльності та складають:


 

Джерела фінансування формуються у відповідності до статутних напрямків діяльності та

складають:
Доходи від статутної (проектної) діяльності – це членські внески, благодійні внески, добровільні пожертви, цільова та нецільова фінансова допомога, грантові надходження, міжнародна технічна допомога та інші.
Доходи від господарської діяльності – це надходження від консультаційних послуг, освітніх послуг, послуг з аналітичних досліджень, послуг з передачі власного майна в оренду, продажу неприбутковою організацією товарів (журналів, книжок, інформаційної продукції) та інші.
Доходи від іншої діяльності – це надходження, наприклад, від продажу активів.
Також у НПО можуть бути пасивні доходи.
Слайд 8

ХТО ЯВЛЯЄТЬСЯ ПЛАТНИКОМ ПДВ? У разі якщо загальна сума від здійснення

ХТО ЯВЛЯЄТЬСЯ ПЛАТНИКОМ ПДВ? У разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг,

що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V Податкового кодексу, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 000 000 грн. (без урахування ПДВ), така особа зобов’язана зареєструватися як платник ПДВ у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених ст. 183 Податкового кодексу.

 

Слайд 9

ХТО ЯВЛЯЄТЬСЯ ПЛАТНИКОМ ПДВ? Будь яка юридична особа, в тому числі

ХТО ЯВЛЯЄТЬСЯ ПЛАТНИКОМ ПДВ? Будь яка юридична особа, в тому числі неприбуткова

організація, може стати платником ПДВ у відповідності до пп.180.1 ПКУ, якщо вона: Планує провадити господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку Підлягає за законом реєстрації як платник податку.

 

Слайд 10

ОБЄ’КТ ОПОДАТКУВАННЯ Стаття 185. Визначення об'єкта оподаткування 185.1. Об'єктом оподаткування є

ОБЄ’КТ ОПОДАТКУВАННЯ
Стаття 185. Визначення об'єкта оподаткування
185.1. Об'єктом оподаткування є операції платників податку з:
а)

постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу…….
Слайд 11

б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України,

б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України,

відповідно до статті 186 цього Кодексу;
в) ввезення товарів на митну територію України;
г) вивезення товарів за межі митної території України.
Слайд 12

Стаття 188. Порядок визначення бази оподаткування пп.188.1. База оподаткування операцій з

Стаття 188. Порядок визначення бази оподаткування пп.188.1. База оподаткування операцій з постачання

товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів……. При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін…………

 

 

 

Слайд 13

ПОСТАЧАННЯ ТОВАРІВ Відповідно до пп. 14.1.191 п. 14.1 ст. 14 Кодексу

ПОСТАЧАННЯ ТОВАРІВ Відповідно до пп. 14.1.191 п. 14.1 ст. 14 Кодексу

постачання товарів - будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару. Підпунктом 14.1.202 пункту 14.1 статті 14 Кодексу визначено, що продаж (реалізація) товарів - будь-які операції, що здійснюються згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими господарськими, цивільно-правовими договорами, які передбачають передачу прав власності на такі товари за плату або компенсацію незалежно від строків її надання, а також операції з безоплатного надання товарів.

 

 

 


Слайд 14

Відповідно до пп. 14.1.13 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу, безоплатно

Відповідно до пп. 14.1.13 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу,

безоплатно наданими товарами, роботами, послугами є: а) товари, що надаються згідно з договорами дарування, іншими договорами, за якими не передбачається грошова або інша компенсація вартості таких товарів чи їх повернення, або без укладення таких договорів; б) роботи (послуги), що виконуються (надаються) без висування вимоги щодо компенсації їх вартості.

 

 

 

Слайд 15

Статус неприбутковості не впливає на визначення особи платником ПДВ

Статус неприбутковості не впливає на визначення особи платником ПДВ

 

Слайд 16

Обов’язок реєстрації неприбуткової організації у відповідності до джерел фінансування своїх доходів:

Обов’язок реєстрації неприбуткової організації у відповідності до джерел фінансування своїх доходів:
1.При

надходженні коштів, як членські внески, благодійна допомога та добровільні пожертви, цільова та нецільова фінансова допомога, грантові надходження за проектами МТД або просто грантові надходження - об’єкт оподаткування у неприбуткової організації не виникає, незалежно від суми, яка надійшла на рахунки організації. Не виникає, тому що дані надходження не являються постачанням товарів/робіт/послуг.

 

Слайд 17

Обов’язок реєстрації неприбуткової організації у відповідності до джерел фінансування своїх доходів:

Обов’язок реєстрації неприбуткової організації у відповідності до джерел фінансування своїх доходів:
2.Здійснення

господарської діяльності, продаж власними силами виготовленої продукції, надходження від укладених зі своїми партнерами угод на виконання консультаційних послуг, отримання плати за освітні та просто відкриті заходи, інші види надходжень де за плату НПО надає товари або послуги - являються об’єктом оподаткування ПДВ.
Після досягнення протягом останніх 12 календарних місяців, суми надходжень від наданих робіт та послуг/товарів, що сукупно перевищить 1000000 гривень у НПО виникає обов’язок зареєструватись платником ПДВ.

 

Слайд 18

Обов’язок реєстрації неприбуткової організації у відповідності до джерел фінансування своїх доходів:

Обов’язок реєстрації неприбуткової організації у відповідності до джерел фінансування своїх доходів:
3.Доходи

від продажу активів. Результатом даної операції являється передача права на розпоряджання товарами від НПО до нового власника. Відповідно дана операція підпадає під операцію продажу товарів, а значить і є об’єктом оподаткування ПДВ. При реалізації активів на сумe більше 1 млн. грн. за останніх 12 календарних місцяців у НПО виникає обов’язок реєстрації платником ПДВ.
4.Отримання пасивних доходів не є операцією з продажу товарів/послуг, тому не являється об’єктом оподаткування ПДВ. При отриманні пасивних доходів неприбутковою організацією в любих розмірах обов’язок реєстрації платником ПДВ у неприбуткової організації не виникає.

 

Слайд 19

РЕЄСТРАЦІЯ ПЛАТНИКОМ ПДВ Порядок реєстрації особи як платника ПДВ регулюється статтями

 

РЕЄСТРАЦІЯ ПЛАТНИКОМ ПДВ
Порядок реєстрації особи як платника ПДВ регулюється статтями 180

- 183 Податкового кодексу України та регламентується Положенням про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 14.11.2014 р. №1130
Слайд 20

РЕЄСТРАЦІЯ ПЛАТНИКОМ ПДВ Згідно з пп. 183.1 та 183.2 статті 183

 

РЕЄСТРАЦІЯ ПЛАТНИКОМ ПДВ
Згідно з пп. 183.1 та 183.2 статті 183 Кодексу

для здійснення такої реєстрації особа не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто зазначеного вище обсягу оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг, повинна подати до державної податкової інспекції за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву платника ПДВ за формою № 1-ПДВ.
Вказана заява подається особисто фізичною особою або безпосередньо керівником або представником юридичної особи - платника (в обох випадках з документальним підтвердженням особи та повноважень).
Якщо юридичною чи фізичною особою укладено договір з ДПІ про визнання електронних документів та отримано електронний ключ,  реєстраційну заяву можна надіслати по Інтернету.
Слайд 21

РЕЄСТРАЦІЯ ПЛАТНИКОМ ПДВ До оподатковуваних операцій для цілей реєстрації особи як

 

РЕЄСТРАЦІЯ ПЛАТНИКОМ ПДВ
До оподатковуваних операцій для цілей реєстрації особи як платника

ПДВ належать операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою ПДВ (20 %), ставкою 7 %, нульовою ставкою ПДВ та звільнені (умовно звільнені) від оподаткування ПДВ.
Отримання цільового фінансування не є об’єктом оподаткування ПДВ, оскільки не пов’язано з постачанням товарів (послуг). 
Слайд 22

ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ У разі якщо така особа не подала до контролюючого органу

ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ У разі якщо така особа не подала до контролюючого органу

заяву, вона несе відповідальність за ненарахування або несплату ПДВ на рівні зареєстрованого платника ПДВ без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування (п. 181.1 ст. 181; п. 183.2, п. 183.10 ст. 183 Податкового кодексу)

 

Слайд 23

ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ У разі якщо особа, що підлягає обов'язковій реєстрації як платник

ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ У разі якщо особа, що підлягає обов'язковій реєстрації як платник

податку на додану вартість, не подала своєчасно Заяву та, відповідно, не зареєструвалася як платник податку на додану вартість, то такій особі контролюючий орган зобов'язаний самостійно за результатами проведення документальної перевірки визначити суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість без врахування сум податку, нарахованих під час придбання товарів/послуг, та застосувати штраф у розмірі 25 відсотків (50 відсотків - при повторному порушенні) суми такого зобов'язання. (п.123.1 ст.123 ПКУ).

 

Слайд 24

ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ На суми грошового зобов’язання, визначеного підпунктами 129.1.1 та 129.1.2 пункту

ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ На суми грошового зобов’язання, визначеного підпунктами 129.1.1 та 129.1.2 пункту

129.1 (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов’язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

 

Слайд 25

14.1.27. расходы : сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной

14.1.27. расходы : сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной

или нематериальной формах, осуществляемых для осуществления хозяйственной деятельности плательщика налога, в результате которых происходит уменьшение экономических выгод в виде выбытия

Звільняються від оподаткування операції із (пп.197.11.):
- постачання товарів та послуг на митній території України та ввезення на митну територію України товарів як міжнародної технічної допомоги, яка надається відповідно до міжнародних договорів України, згода на обов'язковість яких надана у встановленому законодавством порядку;
- постачання товарів та послуг на митній території України та ввезення на митну територію України товарів, що фінансуються за рахунок міжнародної технічної допомоги, яка надається відповідно до міжнародних договорів України, згода на обов'язковість яких надана у встановленому законодавством порядку;
- ввезення на митну територію України майна як гуманітарної допомоги, наданої згідно з нормами Закону України "Про гуманітарну допомогу".

Слайд 26

14.1.27. расходы : сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной

14.1.27. расходы : сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной

или нематериальной формах, осуществляемых для осуществления хозяйственной деятельности плательщика налога, в результате которых происходит уменьшение экономических выгод в виде выбытия

ГУМАНІТАРНА ДОПОМОГА.
Закон України від 22 жовтня 1999 року № 1192-XIV «Про гуманітарну допомогу».
Гуманітарна допомога – це цільова адресна безоплатна допомога в грошовій або натуральній формі, у вигляді безповоротної фінансової допомоги або добровільних пожертвувань, або допомога у вигляді виконання робіт, надання послуг, що надається іноземними та вітчизняними донорами із гуманних мотивів отримувачам гуманітарної допомоги в Україні або за кордоном…….

Слайд 27

14.1.27. расходы : сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной

14.1.27. расходы : сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной

или нематериальной формах, осуществляемых для осуществления хозяйственной деятельности плательщика налога, в результате которых происходит уменьшение экономических выгод в виде выбытия

Гуманітарна допомога є різновидом благодійництва і має спрямовуватися відповідно до обставин, об'єктивних потреб, згоди її отримувачів та за умови дотримання вимог ст. 3 Закону № 5073.

Слайд 28

14.1.27. расходы : сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной

14.1.27. расходы : сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной

или нематериальной формах, осуществляемых для осуществления хозяйственной деятельности плательщика налога, в результате которых происходит уменьшение экономических выгод в виде выбытия

БЛАГОДІЙНА ДОПОМОГА ТА ПДВ.
пп.197.1.15.Не оподатковується ПДВ надання благодійної допомоги, зокрема безоплатна поставка товарів / послуг благодійним організаціям, утвореним і зареєстрованим відповідно до законодавства, а також наданням такої допомоги благодійними організаціями набувачам (суб'єктам) благодійної допомоги відповідно до законодавства про благодійництво та благодійні організації.

Слайд 29

14.1.27. расходы : сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной

14.1.27. расходы : сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной

или нематериальной формах, осуществляемых для осуществления хозяйственной деятельности плательщика налога, в результате которых происходит уменьшение экономических выгод в виде выбытия

БЛАГОДІЙНА ДОПОМОГА ТА ПДВ.
Під безкоштовними поставками слід розуміти поставку товарів / послуг благодійним організаціям та набувачам благодійної допомоги без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації. У разі недотримання умов, визначених цим підпунктом такі операції оподатковуються на загальних підставах.
На товари, які надходять як благодійна допомога від вітчизняних благодійників за основними напрямами, визначеними статтею 4 Закону України "Про благодійництво та благодійні організації" поширюються правила маркування.

- Предыдущая
Ручные швы для шитья игрушки
Следующая -
Наблюдение и уход за недоношенным ребенком в домашних условиях

Похожие презентации

Военная ипотека
Розничный товарооборот и пути его увеличения
Theory of Finance: Course Overview
Финансирование дебиторской задолженности
Управление стоимостью проекта
Инвентаризация как метод контроля
Тарифы для бизнеса
Правовые и организационные основы аудиторской деятельности. (Тема 3)
Бюджет для граждан О проекте бюджета Богородского городского округа на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов
Таймшер. Перспектива использования
Экономическая сущность и особенности деятельности кредитно - финансового института на примере страховой компании Югория
Рыночное ценообразование
Что надо знать о короновирусе
Международные стандарты аудита. Группа рабочих международных стандартов аудита (МСА 500-699)
Проблемы формирования и исполнения бюджета муниципального образования и пути их решения
Налоги и налоговая система России
Вдосконалення системи оцінювання фінансового стану малого підприємства
Деньги, кредит, банки. Понятие, социально-экономическая сущность, виды и функции денег
Теоретические основы налогообложения. Понятие налога и его функции
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Открытое акционерное общество “Паритетбанк”
Уровни бюджетной системы РФ
Кредит как экономическая категория
Сутність і зміст податкової системи
Экономика современной семьи
Совершенствование управления оборотным капиталом предприятий
Выполнение инвестиционной программы
Классификация налогов
Вы можете прислать нам Вашу презентацию и мы опубликуем ее на сайте.
Обратная связь
Для правообладателей
Email: Нажмите что бы посмотреть