Контроль аудитором грошових коштів і дебіторської заборгованості

законності, достовірності і доцільності операцій з грошовими коштами, а також відповідності їх обліку вимогам чинного законодавства.
Мета аудиту відповідно до МСА 200 "Ціль і основні принципи аудиту фінансової звітності" полягає у висловленні аудитором незалежної професійної думки щодо правильності відображення у звітності підприємства інформації щодо грошових коштів у касі підприємства.

щодо касових операцій:
- перевірка дотримання необхідних умов збереження грошових коштів у касі;
- встановлення відповідності особи касира вимогам чинного законодавства і наявності укладеного з ним договору про повну матеріальну відповідальність;
- дослідження первинних документів з погляду правильності їх оформлення, достовірності і законності операцій відображених в них;
- перевірка дотримання графіку документообороту;
- перевірка наявності та правильності ведення Журналу реєстрації касових ордерів;
- встановлення своєчасності та повноти оприбуткування грошових коштів у касі підприємства;
- перевірка дотримання встановленого ліміту залишку готівки в касі;
- визначення дотримання термінів проведення інвентаризації та документального оформлення її результатів;
- перевірка відповідності даних синтетичного і аналітичного обліку, звітності;
- встановлення дотримання порядку видачі готівки в підзвіт і контролю за її використанням;
- визначення напрямів використання грошових коштів, законності та цільового спрямування;
- перевірка дотримання інших вимог Положення ведення касових операцій у національній валюті в Україні.

документів з обліку касових операцій;
2) наказ про облікову політику;
3) первинні і накопичувальні документи з обліку грошових коштів (прибутковий касовий ордер (КО-1), видатковий касовий ордер (КО-2), журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів (КО-3), касова книга (КО-4), грошовий чек, об'ява на внесення готівки, фіскальний касовий чек на товари (послуги), фіскальний касовий чек видачі коштів, розрахункова квитанція, платіжна відомість, розрахунково-платіжна відомість, платіжне доручення, виписка з банку, інші документи, передбачені наказом про облікову політику підприємства);
4) розрахунок залишку ліміту готівки в касі;
5) облікові регістри, що використовуються для відображення господарських операцій з обліку коштів, розрахунків тощо;
6) Головна книга;
7) звітність (Баланс ф. № 1, Звіт про рух грошових коштів ф.№ З, Примітки до фінансової звітності ф.№5);
8) відповіді на запити аудитора;
9) аудиторський висновок попередньої перевірки та інша документація, що узагальнює результати контролю.

порядку проведення інвентаризації;
3) наявність виправлень і підчищень у первинних документах;
4) пряме викрадення коштів;
5) неоприбуткування і привласнення суми готівки, що надійшла до каси;
6) надмірне списання коштів за касою шляхом: повторного використання документів для списання грошей за касою, неправильного підрахунку залишків (підсумків) у касових документах і звітах касира; списання грошових коштів за касою без підстав або за фіктивними документами; підробки у законно оформлених документах сум коштів (у бік збільшення), що підлягають списанню;
7) привласнення сум готівки, які законно нараховані фізичним і юридичним особам: привласнення депонованої заробітної плати та грошових коштів, нарахованих на інших підставах; привласнення сум готівки, що належить іншим підприємствам;
8) перевищення встановленого ліміту залишку готівки в касі;
9) невірна кореспонденція рахунків;
10) неправильне відображення касових операцій у регістрах синтетичного обліку;
11) відсутність підписів посадових осіб, їх недостовірність; порушення порядку видачі підзвітних сум тощо.

Під час перевірки грошових коштів у касі можуть бути виявлені такі типові порушення:

інозамній валюті;
Аудит грошових коштів на поточних рахунках в іноземній валюті;
Аудит грошових коштів на інших рахунках в банках;
Аудит грошових коштів в дорозі в національній та іноземній валютах.

порушення щодо регулювання готівкового обігу

Накладає та стягує до державного бюджету штрафи

Перевищення встановлених залишків ліміту в касі

Не оприбуткування (не повне оприбуткування) в касах готівки

Витрачання готівки з виручки, отриманої від реалізації продукції та інших касових надходжень, на виплату заробітної плати, матеріального заохочення, допомог усіх видів, компенсації за наявності податкової заборгованості

Перевищення встановлених строків використання виданої в підзвіт готівки, а також за видачу готівкових коштів у підзвіт без повного звіту про раніше видані грошові кошти

Проведення готівкових розрахунків без представлення отримувачем грошових коштів платіжного документа, який підтвердив би сплату покупцем готівкових коштів

відображення в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності готівково-розрахункових операцій та доведення цієї істини через висновок до користувачів

збереженням грошових коштів та інших цінностей у касі підприємства;
В залежності від оцінки стану внутрішнього контролю встановити метод організації аудиту та визначити необхідність проведення суцільного контролю;
Перевірити за обраним методом:
забезпечення умов зберігання готівки та інших цінностей в касі при надходженні із банку і при здаванні їх у банк;
забезпечення порядку збереження чекових книжок;
забезпечення контролю за випискою чеків і отримання за ними грошей;
дотримання порядку документального надходження грошей у касу і їх вдачі;
своєчасність оприбуткування готівкових грошей;
Дотримання ліміту залишку готівки в касі й умов видачі грошей підзвіт на операційні і інші потреби;
стан обліку касових операцій;
застосування реєстраторів розрахункових операцій.

виконання робіт;
Договори на передачу майна у строкове платне користування;
Договори на перевезення вантажів;
Договори на надання інших господарських послуг.

звітності.

підприємстві, підтвердження законності утвореної дебі- торської і кредиторської заборгованості, її вірогідність і реальність погашення.

кредиторами повинні бути вирішені наступні задачі:

– установлена наявність і правильність оформлення документів по поста- чанню товарно-матеріальних цінностей (договорів, актів звірення розрахунків);
– з'ясована правильність здійснення обліку розрахунків за отримані і по- ставлені матеріальні цінності і послуги, оплачені грошовими коштами, з вико- ристанням векселів, шляхом заліку взаємних вимог і т.п.;
– визначена правильність оцінки отриманих і відвантажених товарів (ро- біт, послуг) при бартерних угодах;
– підтверджена повнота і своєчасність оприбуткування отриманих товарів і обліку виконаних робіт;
– установлена правильність оформлення і відображення в обліку отрима- них і виданих авансів, пред'явлених претензій;
– з'ясована правильність відображення по відповідним статтях балансу сум дебіторської і кредиторської заборгованості;
– установлені причини і давнина виникненої заборгованості по розрахун- ках, визначені реальність і шляхи погашення дебіторської заборгованості.

акти звірення розрахунків, протоко- ли про залік взаємних вимог, акти інвентаризації розрахунків, векселя, копії платіжних документів, книга покупок, книга продажу, облікові регістри (відомості, журнали-ордера), Головна книга, звітність і т.п.

фінансової звітності та внутріш- нього контролю.
2. Виявляють основні форми розрахунків з покупцями і замовниками.
3. Оцінюють основні показники підприємства.
4. Проводять аналіз даних інвентаризації розрахунків.
5. Уточнюють реальність дебіторської заборгованості.
6. Встановлюють дотримання діючих цін і тарифів Виявлені помилки та відхилення повинні фіксуватися в робочих документах.

чи їхнє неповне оформлення;
– неналежне ведення обліку (неправильна кореспонденція рахунків, неві- рогідність аналітичного обліку, формальне проведення інвентаризації розраху- нків);
– неправильне оформлення і пред'явлення претензій по договорах.