Теоретические основы налоговой системы в Российской Федерации. Основные понятия налоговой системы

1 часть: I - раздел ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
II - раздел НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ
III - раздел НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ.
и др.
2 часть: Информация о каждом налоге и
сборе

НК РФ

законами России и ее субъектов, а также законодательными актами органов местного самоуправления.
Основные требования к налоговой системе:
–способствовать росту и эффективности производства;
–стимулировать инвестиции и научно-технический прогресс;
–способствовать созданию устойчивой налогооблагаемой базы;
– на всей территории государства должны быть единые ставки налогов, которые могут незначительно отклонятся на местном уровне;
– увеличение доли прямых налогов по отношению к косвенным для более эффективного социального выравнивания с помощью налогов;
– необходимо упростить налоговую систему, уменьшить налоговые ставки, улучшить собираемость налогов.

НС РФ

сборов

на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) налог на прибыль организаций;
5) налог на добычу полезных ископаемых;
6) водный налог;
7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8) государственная пошлина;
9) налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Классификация НиС

РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях субъектов РФ):
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
К местным налогам и сборам относятся (Местными - налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований):
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц;
3) торговый сбор.
.

Региональные и местные налоги и сборы

Классификация НиС

налоги устанавливаются на товары, т.е. налогоплательщик включает сумму косвенного налога в цену товара, перекладывая реальное бремя его уплаты на покупателя. В случае дальнейшей перепродажи этот покупатель, в свою очередь, становится налогоплательщиком.
По характеру собирания и использования:
1)Целевые налоги имеют целевую направленность, обусловленную интересами определенных групп населения либо отраслей хозяйства или ведомств
2)Общие налоги, т.е. нецелевые.

Классификация НиС

смешанные налоги, уплачиваемые как физическими лицами, так и организациями.
По объекту обложения выделяют:
налоги на имущество;
налоги на доходы (прибыль);
налоги на определенные виды деятельности.

Классификация НиС

(нецелевые)

для достижения поставленных организацией целей.
Выделяют следующие методы управления:
Методы управления персоналом используются комплексно, взаимно дополняют друг друга и образуют единую систему методов управления организации.
Основные методы управления персоналом:
1) экономические;
2) административные;
3) социально-психологические;
4) социологические;
5) программно-целевые;
6) проблемно-ориентированные;
7) коммуникативные;
8) имиджевые.
Социальные исследования свидетельствуют, если успех деятельности хозяйственного руководителя на 15% зависит от его профессиональных знаний, то на 85% от умения работать с людьми. Японские социологи утверждают, что от настроения, желания работать и от того, какая морально-психологическая обстановка в коллективе, производительность труда в 1.5 раза может увеличиться или в несколько раз уменьшиться.

2.3 Налогоплательщики и элементы налогообложения

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налого­обложения:
Налогоплательщик;
Элементы налого­обложения:
• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговая ставка;
• налоговый период;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

которых в соответствии с на­логовым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Объектами налогообложении фирмы являются различные ас­пекты экономической деятельности фирмы. В качестве объек­тов налогообложения в налоговом законодательстве РФ выделены:
• доходы (прибыль, дивиденды, проценты, доходы от долево­го участия и т.д.);
• имущество;
• стоимость реализованных товаров (работ, услуг);
• пользование природными ресурсами;
• операции по реализации товаров (работ, услуг);
• пересечение границы РФ (ввоз и вывоз товаров);
• отдельные виды деятельности и т.д.

налогообложения.
То есть это та количественно выраженная величина, к которой будет при­менена налоговая ставка. Налоговая база может быть определе­на как денежная сумма (например, стоимость налогооблагаемо­го имущества) либо как величина в натуральном выражении (на­пример, в единицах веса, объема, штуках и т.п.).
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. В качестве единицы измерения для большинства налогов используется сто­имостный показатель (НДС, налог на прибыль, налог на имуще­ство и т.д.).

налоговая база и исчисляет­ся сумма налога, подлежащего уплате. По каждому налогу уста­навливается налоговый период.
Исчисление налогов определяется плательщиком самостоятельно, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается На­логовым кодексом РФ и федеральными налоговыми законами, региональных и местных налогов — соответственно законами субъектов Федерации и нормативными правовыми актами пред­ставительных органов местного самоуправления.

уплачивать в меньших размерах.
Виды налоговых льгот:
Изьятие – выведение из под налогообложение предметов или объектов;
Скидки – льготы направленные на сокращение налоговой базы;
Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог.

сущностных свойств налога.
Функции налогов:
Бюджетная (фискальная);
Экономическая (регулирующая):
Распределительная подфункция;
Стимулирующая подфункция;
Социальная подфункция;
Воспроизводственная подфункция;
Контрольная.

Функции

2.4 Функции и принципы нологообложения

в развитие теории налогов внес шотландский экономист Адам Смит. Основной вклад А. Смита в теорию налогов состоит в том, что им выработаны фундаментальные принципы налогообложения: равенства и справедливости, удобства, определенности и экономичности.
Принцип равенства и справедливости, согласно которому все граждане обязаны участвовать в формировании финансов госу­дарства соразмерно получаемым доходам и возможностям.
Принцип определенности состоит в том, что налог, который должен уплачивать каждый, должен быть точно определен, определено время его уплаты, способ и размер налога должны быть ясны и известны как самому налогоплательщику, так и всякому другому.
Принцип экономности, по которому должна быть обеспечена максимальная эффективность каждого конкретного налога, вы­ражаемая в низких издержках государства на сбор налогов и со­держание налогового аппарата.
Принцип удобства означает, что каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие удобны для налогоплательщика.

Использование налогов в качестве основного источника доходов государства требует разработки определенных правил, т.е. принципов

ним относятся:
Принцип законности. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, не предусмотренные Кодексом.
Принцип обязательности уплаты налогов и сборов. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
Принцип экономической обоснованности. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
Обеспечение единого экономического пространства РФ и, недопустимо прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.
Принцип стабильности. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

размером объекта налогообложения. Существуют четыре метода уплаты налогов:
Метод равного налогообложения заключается в том, что все налогоплательщики уплачивают одинаковую сумму налога независимо от имеющегося в их собственности дохода или имущества.
Метод пропорционального налогообложения. Суть его заключается в том, что величина ставки одинакова для всех плательщиков. Однако уплачиваемый налоговый оклад будет различным. В настоящее время по пропорциональному методу построено подавляющее большинство налогов (налог на прибыль, НДС, акцизы, налог на имущество предприятий и др.).
Метод прогрессивного налогообложения. При прогрессивном налогообложении плательщики могут платить налоги по разным ставкам. Величина ставки зависит от размера дохода или имущества: чем больше доход (имущество), тем выше ставка налога и больше сумма налогового оклада.
Метод регрессивного налогообложения заключается в том, что для более высоких доходов устанавливаются пониженные ставки налога.

2.4 Методы и способы уплаты налогов