Управление затратами, прибылью организации

2. Положениями по бухгалтерскому учёту (ПБУ):
- «Доходы организации» ПБУ9/99
- «Расходы организации» ПБУ 10/99

Далее рассмотрим порядок формирования доходов и расходов
в соответствии с Налоговым кодексом (НК) Российской Федерации.
Порядок формирования доходов и расходов организации в соответствии
с ПБУ рассмотреть самостоятельно.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав) – суммы НДС и акцизов (по подакцизным товарам)

Суммы доходов организации определяются на основании
первичных и других документов, подтверждающих их получение

ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ (НК)

- расходы, связанные с производством и реализацией

- внереализационные расходы

РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ (НК)

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции – себестоимость продукции.
Она включает следующие элементы затрат:

РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ (НК)

- приобретение материалов, используемых:
▪ при производстве товаров (работ, услуг) для обеспечения технологических процессов;
▪ упаковке и иной подготовке произведённых и реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);
▪ эксплуатации основных фондов и т.п.;

- приобретение запасных частей и расходных материалов для ремонта оборудования, а также инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, спецодежды и др. имущества;

- приобретение топлива, воды и энергии всех видов , используемых в технологических целях, выработку всех видов энергии, отопление зданий, трансформацию и передачу энергии;

- другие материальные расходы

РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ (НК)

стимулирующие начисления и надбавки (премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за высокие показатели, совмещение профессий, единовременные вознаграждения за выслугу лет и др.);

- компенсационные начисления, производимые в соответствии с законодательством РФ (связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе за работу в ночное время, в многосменном режиме, в тяжёлых и вредных условиях; надбавки, связанные с районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжёлых природно - климатических условиях;

- расходы на оплату труда, сохраняемую на время отпуска (в том числе учебного); денежные компенсации за неиспользованный отпуск;

- другие расходы на оплату труда

РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ (НК)

арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, расходы на содержание служебного транспорта, на обязательное и добровольное страхование имущества, на канцелярские товары;

- расходы на сертификацию продукции и услуг, на гарантийный ремонт и обслуживание продукции; расходы на текущее изучение конъюнктуры рынка, на рекламу производимых товаров (работ, услуг), на ремонт основных фондов;

- расходы по набору работников, на подготовку и переподготовку кадров; расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности; расходы на командировки;

- другие расходы, связанные с производством и реализацией продукции

Суммы начисленной амортизации определяются предприятием самостоятельно в порядке, установленном НК РФ.

РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ (НК)

- расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных фондов;

расходы по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным предприятием;

- расходы на организацию выпуска и обслуживание собственных ценных бумаг; расходы, связанные с обслуживанием приобретённых предприятием ценных бумаг;

- судебные расходы и арбитражные сборы;

- другие обоснованные расходы

- расходы в виде присуждённых или признанных штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причинённого ущерба

РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ (НК)

ПРИБЫЛЬ

доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

ДР = РР

ДР – РР = 0

Предприятие полностью возместило затраты (нулевой финансовый результат)

ДР < РР

ДР – РР < 0

Убыток (отрицательный финансовый результат)

ДР – доходы от реализации продукции;
РР – расходы, связанные с производством и реализацией продукции

ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ

2 Положениями по бухгалтерскому учёту:
- «Доходы организации» ПБУ 9/99
- «Расходы организации»ПБУ 10/99
- «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ.4/99

Д = Вр + Вим + Внд

Вр - выручка от реализации продукции,
Вим - выручку от реализации имущественных прав,
Внд - внереализационные доходы.

Р = Ср + Рим + Рвн

Ср - расходы, связанные с производством и реализацией
продукции, себестоимость реализованной продукции;
Рим - расходы, связанные с реализацией имущественных прав;
Рвн – внереализационные расходы.

ПРИБЫЛЬ

ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ

ВИДЫ ПРИБЫЛИ

MAX

Варианты названия операционного анализа:
маржинальный анализ,
анализ безубыточности,
анализ «затраты-объем-прибыль»

СумЗ = 9800 тыс.руб.

Пр = 200 тыс.руб.

∆Пр =0

Вариант 2 (ВР 10%)

ВР = 11000 тыс.руб.

ПерЗ = 9350 тыс.руб.

ПосЗ = 1300 тыс.руб.

СумЗ = 10650 тыс.руб.

Пр = 350 тыс.руб.

∆Пр =(350-200)/200*100

=75%

ПосЗ = 1313 тыс.руб.

СумЗ = 10663 тыс.руб.

Пр = 337 тыс.руб.

∆Пр = 68,5%

Вариант 4
(ПосЗ 1%)

ВР = 11000 тыс.руб.

ПерЗ = 9350 тыс.руб.

ПосЗ = 1287 тыс.руб.

СумЗ = 10637 тыс.руб.

Пр = 363 тыс.руб.

∆Пр

= 81,5%

ЭФФЕКТ ОПЕРАЦИОННОГО РЫЧАГА

РРПВПерЗ = ВР – ПерЗ

ВР

СумЗ

ПерЗ

ПосЗ

Прибыль

РРПВПерЗ

ВР

СумЗ

ПерЗ

ПосЗ

РРПВПерЗ

ВР

СумЗ

ПерЗ

ПосЗ

Убыток

РРПВПерЗ

а)

в)

с)

ПР • РРПВПерЗ/ВР = ПосЗ

ПР = ПосЗ/ РРПВПерЗ в относительном
выражении К ВР

Зона безопасности

ПР

ВР

ВР1

ВР2

ЗФП

- ЗФП

3.ПерЗ на ед.пр.,
тыс.руб.

4.Объем пр., шт.

5.ВР, тыс.руб.

6.ПерЗ на
объем,тыс.руб.

7.РРПВПерЗ,т.руб.

8.РРПВПерЗ/ВР

9.ПР, тыс.руб.

10. ПКТ, шт.

10

10

10

100 000

200 000

300 000

7,5

6

5

50 000

50 000

50 000

500 000

500 000

500 000

375 000

300 000

250 000

125 000

200 000

250 000

0,25

0,4

0,5

400 000

500 000

600 000

40 000

50 000

60 000

12.ЗФП%

13.ПерЗ,тыс.руб.

14.ПосЗ, тыс.руб.

15.СумЗ, тыс.руб.

16.Прибыль,тыс.руб.

100 000

0

-100 000

20

0

-20

300 000

250 000

100 000

200 000

300 000

475 000

500 000

550 000

25 000

0

-50 000

375 000

2. Чем выше уровень постоянных затрат, тем дальше точка безубыточности, тем больший объем продукции необходим для покрытия затрат и тем выше порог рентабельности и меньше запас финансовой прочности.

3. Чем выше уровень постоянных затрат, тем больше угол между прямыми «Выручка» и «Суммарные затраты» и тем в большей степени будет расти прибыль после достижения точки безубыточности за счет действия эффекта операционного рычага

3.РРПВПерЗ,
тыс.руб.

4.РРПВПерЗ/ВР.

5.Прибыль,тыс.руб.

6. Доля товара в ВР

7.ПосЗ,т.руб.

8.ПР, тыс.руб.

9. СумЗ тыс.руб.

225 000

275 000

500 000

180 000

195 000

375 000

45 000

80 000

125 000

0,2

0,29

0,25

0

25 000

25 000

0,45

0,55

1

45 000

55 000

100 000

225 000

189 655

225 000

250 000

475 000

10. ЗФП тыс.руб.

0

85 345

2. Вся прибыль (25 000 тыс. руб.) была получена от реализации
товара Б, который уже перешел свой порог рентабельности.
3. Производство товара Б, обладающего более низким порогом
рентабельности (быстрее окупаются затраты), представляется
при прочих равных условиях более выгодным.

4. Но полный отказ от товара А означал бы необходимость
покрывать всю сумму постоянных затрат за счет выручки от
реализации товара Б. Тогда предприятие понесет убытки.

5. Оба товара дали достаточную выручку от их реализации,
каждый из товаров взял на себя часть постоянных затрат
предприятия .

3. РРПВПерЗ

4.РРПВПерЗ/ВР

5. ПосЗ

6. СумЗ

7. Прибыль

8. Прирост Пр

9. ОР

10. ПР

11. ЗФП

300 000

330 000

363 000

399 300

220 000

242 000

266 200

0,4

0,4

0,4

0,4

200 000

200 000

200 000

200 000

500 000

530 000

563 000

599 300

0

20 000

42 000

66 200

110 %

57,6%

―

11

5,76

4,02

500 000

500 000

500 000

500 000

0

50 000 (9%)

105 000
(17%)

165 500
(25%)

1. ВР

500 000

200 000

―

550 000

605 000

665 500

―

2.Чем дальше предприятие удаляется от порога рентабельности, тем меньше темпы прироста прибыли, ослабевает сила воздействия операционного рычага

3.Это связано с тем, что при росте выручки растут переменные, а следовательно, и суммарные затраты. Постоянные же затраты остаются неизменными, следовательно, их доля в суммарных затратах снижается.

4.Запас финансовой прочности при удалении от порога
рентабельности возрастает, что свидетельствует о более
устойчивом финансовом положении.

RДР = (ПР / ВР) × 100, %,

где Пр – прибыль от реализации продукции;

ВР – доходы от реализации данного вида продукции (выручка)

Показатели рентабельности свидетельствуют о прибыльности деятельности предприятия

RДР = (ПР / С) × 100, %,

где Пр – прибыль от реализации продукции;

С – текущие затраты на производство и реализацию данного вида продукции

Rпф = [П/(ОФ+ ОбФ)] × 100, %,

где П – прибыль, полученная предприятием;
ОФ – стоимость основных производственных фондов предприятия; ОбФ – стоимость оборотных производственных фондов

Rопф =(П/ОФсг) × 100, %,

где П – прибыль, полученная предприятием; ОФсг – среднегодовая стоимость основных производственных фондов предприятия;

Rа = (Пч/А) × 100, %,

где Пч – чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль организаций;
А – величина активов (стоимость имущества предприятия)

Rсс = (Пч/СС) × 100, %,

где Пч – чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль организаций;
СС – величина собственных средств предприятия

Рост объемов
производства

Внутренние
факторы

Внешние
факторы

ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ТЕКУЩИХ ЗАТРАТ

Механизация и автоматизация
производственных процессов и др.

Улучшение обеспечения
производства ресурсами

Эффективное использование
времени и др.