Бюджетная классификация, структура Государственного бюджета

бюджетная классификация.
Бюджетная классификация - это систематизированная группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней, источников финансирования дефицитов бюджетов и государственного долга.

Бюджетная классификация используется для составления и исполнения бюджетов и обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней.

показателей бюджета и отчетов, что является основой для широкого внедрения в бюджетный процесс информационно-коммуникационных технологий, автоматизированной системы финансовых расчетов.

Классификация доходов и расходов бюджетов представляет собой группировку доходов и расходов на базе специальных кодов.

классификации источников финансирования дефицитов бюджетов является единой для бюджетов всех уровней бюджетной системы.

Построение бюджетной классификации регламентируется Федеральным законом «О бюджетной классификации Российской Федерации».

Бюджетная классификация утверждается в форме закона, в который вносятся изменения и дополнения одновременно с принятием закона о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.

бюджетной классификацией понимается «группировка доходов и расходов бюджетов бюджетной системы, а также источников покрытия дефицита Государственного бюджета и используется для систематизации формирования, составления и исполнения бюджетов бюджетной системы.» Она включает в себя:

в процессе перераспределения в централизованные фонды государства и органов местного самоуправления.
Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджет государства, а их материально-вещественным воплощением — денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд.

позиций правовой основы доходы бюджетов представляют собой поступающие в собственность государства и муниципальных образований денежные средства — финансовые ресурсы, необходимые для эффективного осуществления государством и муниципальными образованиями возложенных на них экономических, социальных и иных функций.

Для сопоставимости бюджетных показателей доходы бюджетов всех уровней группируются в соответствии с бюджетной классификацией.

Согласно ей, доходы бюджета — это обязательные невозвратные платежи, поступающие в бюджет.

и уровней бюджетов бюджетной системы -применяется для определения принадлежности поступающих доходов соответствующим источникам средств и уровню бюджетов.
Вид доходов состоит из раздела, параграфа и типа дохода.
Организационная классификация -применяется в целях идентификации принадлежности поступающих доходов соответствующего органа, администрирующего эти доходы.
Территориальная классификация -применяется в целях идентификации принадлежности поступающих доходов соответствующей административно-территориальной единице, в которой формируются, либо в которую зачисляются эти доходы.

Раздел доходов представляет собой кодировку доходов по источникам их получения.

Параграф доходов представляет собой кодировку налогов и других обязательных платежей, а также неналоговых платежей по их базе обложения.

Тип дохода представляет собой конкретный вид дохода бюджетов бюджетной системы.

на централизованные и децентрализованные.

Государственные доходы

Децентрализованные доходы

Централизованные доходы

Местные доходы

Доходы юридических лиц, имущество которых находится в федеральной собственности или в собственности субъектов (государственные унитарные и казенные предприятия)

Доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и средства государственных внебюджетных фондов (федеральных и территориальных)

целевых бюджетных фондов;
доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

независимо от их общественно-экономического устройства и политической ориентации являются налоги.
Налоговые поступления — это совокупность обязательных платежей в бюджет, поступающих в определенные законом размерах и в установленные сроки.

Основной источник налоговых доходов — вновь созданная стоимость и доходы, полученные в результате ее первичного распределения (прибыль, заработная плата, добавленная стоимость, рента и др.).

денежные платежи в бюджет, взимаемые в определенных размерах, носящие регулярный, безвозвратный и безвозмездный характер.
 Налоги бывают регулярные и разовые.
Регулярные (систематические, текущие) - налоги взимаются с одного и того же объекта по истечении определенного периода времени или с объекта, который периодически формируется снова.

Разовые налоги взимаются с объекта, который формируется нерегулярно (с наследств и дарения, на приобретение автотранспортных средств, на рекламу и т.д.).

налоги

пени и штрафы

местные налоги и сборы

В странах с развитой рыночной экономикой и в странах с переходной экономикой доходы бюджетов складываются из налоговых доходов (на долю которых в России и Узбекистане приходится более 85% всех доходов бюджета, а в Великобритании — около 98% государственных доходов).

физических лиц;
единый социальный налог;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;
государственная пошлина.
Региональные налоги
налог на имущество организаций
налог на игорный бизнес
транспортный налог.
Местные налоги
земельный налог
налог на имущество физических лиц

:

общегосударственные налоги
налог на прибыль юридических лиц;
единый налоговый платеж;
фиксированный налог по отдельным видам предпринимательской деятельности;
налог на доходы физических лиц;
налог на добавленную стоимость;
акцизный налог;
налог за пользование недрами;
налог за пользование водными ресурсами;
налога на сверхприбыль.
местные налоги
налог на имущество юридических и физических лиц;
земельный налог;
единый земельный налог;
сбор за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание отдельных видов услуг.

пошлина представляет собой косвенный налог, которым облагается внешнеторговый оборот товаров при пересечении ими таможенной границы.

В зависимости от направления перемещения и объекта обложения все товары, пересекающие таможенную границу государства, подразделяются на:

Экспортные (вывозные) пошлины

взимаются при вывозе товаров с таможенной территории государства.

Транзитные (провозные) пошлины

взимаются за провоз товаров по территории государства.

Импортные (ввозные) пошлины

взимаются при ввозе товаров на таможенную территорию государства

качестве средств бюджетных доходов, имеют низкие ставки и устанавливаются в основном на потребительские товары, которые не производятся в данной стране или производятся в недостаточном количестве.

Протекционистские пошлины

защищают внутренних товаропроизводителей от иностранной конкуренции и имеют высокие ставки, затрудняющие ввоз товаров.

в государственной или муниципальной собственности;

прочие неналоговые доходы.

доходы от продажи земли и нематериальных активов;

административные платежи и сборы;

поступления капитальных трансфертов из негосударственных
источников;

доходы от внешнеэкономической деятельности;

штрафные санкции, возмещение ущерба;

взимаемые государственными организациями за выполнение определенных функций.

Сюда же следует отнести средства за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями

в доход бюджетов, относятся:

поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий;

санкции за нарушение порядка применения цен;

административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения;

суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей.

Штрафы подлежат зачислению, как правило, в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа.

поступления

проценты по государствен-ным кредитам

это плата за предоставление таможенными органами разнообразных услуг.

Таможенные сборы

сбор за выдачу лицензий таможенными органами;

сбор за выдачу квалификационного аттестата по таможенному оформлению;

сбор за информационное и консультационное обслуживание;

плата за принятие предварительного решения;

сбор за таможенное сопровождение товара;

сбор за хранение товаров;

плата за участие в таможенном аукционе.

невозвратные, необязательные поступления (имеющие нерегулярный, единовременный, добровольный), полученные от других учреждений государственного управления (отечественных и зарубежных) или международных организаций.

К безвозмездным поступлениям относятся поступления:

от нерезидентов;

от бюджетов других уровней;

от государственных внебюджетных фондов;

от государственных организаций;

от наднациональных организаций;

средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды.

бюджетной системы, которое проводится в целях выравнивания нижестоящих уровней бюджетов.
Для этого в Бюджетном кодексе определены понятия «собственные» и «регулирующие» доходы.

Собственные доходы бюджетов – это доходы, закрепленные законодательством (преимущественно – налоговым) на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами.

с бюджетным законодательством и законодательством о налогах и сборах;
неналоговые доходы, за исключением доходов от исполнения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством и муниципальными правовыми актами представительных органов;
доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

результате отчислений от собственных доходов бюджетов федерального или региональных уровней.
Размеры отчислений определяются в соответствии с установленными на определенный срок нормативами (в процентах).
Нормативы отчислений определяются Бюджетным кодексом либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.
Важно отметить, что на федеральном уровне утверждаются единые нормативы отчислений по каждому виду регулирующих доходов для всех субъектов РФ.

размещения, предоставления в пользование и продажи государственных активов;

денежные средства, перешедшие в собственность государства по праву наследования, дарения;

безвозмездные денежные поступления от юридических и физических лиц, а также иностранных государств;

платежи в счет погашения бюджетных ссуд, предоставленных юридическим лицам-резидентам, и кредитов, выданных иностранным государствам;

другие доходы в соответствии с законодательством.

Источниками доходов Государственного бюджета Республики Узбекистан являются:

имуществом, находящимся в собственности юридических и физических лиц.

Ресурсные платежи и налог на имущество.

Косвенные налоги

это налог на определенную денежную сумму, полученную экономическим агентом (доход, прибыль, наследство, денежную оценку имущества). На их долю приходится порядка 25,7% всех доходов

это налоги, включенные в цену продукта в виде надбавок. На их долю приходится 53,1% всех доходов бюджета.

налог за пользование недрами;

земельный налог;

налог за пользование водными ресурсами;

налог на имущество, уплачиваемый юридическими и физическими лицами.

налог на доходы физических лиц

отчисления от единого налогового платежа

фиксированный налог по предпринимательской деятельности.

налог на добавленную стоимость;

акцизный налог на подакцизные товары

таможенная пошлина.

налог на прибыль юридических лиц

управлению общественным развитием.
Расходы государственного бюджета — денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государственного и местного самоуправления.

Расходы государственного бюджета показывают направления и цели государственных ассигнований.

Главной задачей расходов государственного бюджета является обеспечение устойчивого экономического развития страны.

Расходы государственного бюджета включают все невозвратные платежи вне зависимости от целей их дальнейшего использования.

в соответствии с расходными обязательствами.

Расходные обязательства — это обусловленные законом, нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанность предоставить физическому или юридическому лицу, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета.

При формировании бюджета расходные обязательства разделены на действующие и принимаемые.

Основным принципом бюджетного планирования является гарантированное обеспечение в полном объеме действующих обязательств.

в случае и пределах превышения прогнозируемых бюджетных ресурсов над расчетным объемом действующих обязательств.

Предоставление бюджетных средств осуществляется в форме бюджетных ассигнований, под которыми подразумеваются предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств.

Наряду с этим, важное значение принадлежит нормативным бюджетным обязательствам, которые подлежат исполнению в соответствующем финансовом году
К таким обязательствам относятся все виды пенсий, пособий и компенсаций.

всех уровней, отражающая направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства.

Структура классификации расходов бюджетов бюджетной системы

классификация источников средств и уровней бюджетов бюджетной системы;

функциональная классификация;

программная классификация;

экономическая классификация;

организационная (ведомственная) классификация;

территориальная классификация.

принадлежности осуществляемых расходов соответствующим источникам средств и уровням бюджетов.

Функциональная классификация расходов бюджетов - это группировка расходов бюджета всех уровней, которая отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства .

Действующие механизмы выполнения государственных и муниципальных функций, как правило, заключаются в:
предоставлении бюджетных услуг;
выплате пособий и компенсаций населению;
субсидировании и дотировании предприятий.

на искусство, культуру и спорт

Пособия, материальная помощь и компенсационные выплаты

Расходы на общегосударственные нужды

Расходы на национальную оборону

Расходы на национальную экономику

Централизованные инвестиции

Расходы по обслуживанию и погашению государственного долга

Содержание органов судов

Содержание органов государственной власти, управления, юстиции и прокуратуры

Содержание органов самоуправления граждан

Межбюджетные трансферты

способствуют структурной перестройке общественного производства, наращиванию научно-технического потенциала, модернизации предприятий и техническому переоснащению всех отраслей народного хозяйства.

К ним можно отнести и внешнеэкономические расходы, связанные с тем, что государство тем или иным способом помогает производителю пробиться на рынок.
Это прямые субсидии компаниям из бюджетных средств, освобождение экспорта от налогов, предоставление кредита экспортеру или импортеру на льготных условиях, страхование экспорта и т.п.

Важное место принадлежит бюджетным инвестициям.
Бюджетные инвестиции – это бюджетные средства, направляемые на создание или увеличение за счет средств бюджета стоимости государственного (муниципального) имущества.

услуги)

трансферты населению

субсидии физическим и юридическим лицам

оплату труда работников этих учреждений

перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

командировочные и другие компенсационные выплаты

оплату товаров, работ, услуг (включая коммунальные услуги)

Это бюджетные средства, выделяемые на безвозмездной и безвозвратной основах и предназначенные для финансирования обязательных выплат населению

пенсии, стипендии, социальные пособия, компенсации, другие социальные выплаты.

экономическому назначению.

Расходы бюджета

Общие расходы

«Кредитование» минус «погашение»

Текущие расходы

Приобретение:
основного капитала;
основных средств;
запасов и товаров;
- нематериальных активов

внутреннее кредитование

внешнее кредитование

Капитальные расходы

выплаты процентов

трансферты

расходы на товары и услуги

работу органов государственной власти, местного самоуправления, бюджетных учреждений.
Текущие расходы — это возмездные и безвозмездные платежи, не связанные с приобретением и созданием капитальных активов, увеличением финансового капитала.

Текущие расходы бюджетов обеспечивают оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме бюджетных кредитов, бюджетных ссуд, дотаций, субсидий и субвенций.

платной основе, не являющимся государственными или муниципальными унитарными предприятиями, бюджетными учреждениями.

Бюджетная ссуда

это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на возвратной, безвозмездной или возмездной основе на срок не более шести месяцев пределах финансового года.

Дотация

это средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в твердой сумме для сбалансирования нижестоящих бюджетов при их дефиците.

Субсидия

это бюджетные средства, предоставляемые на условиях долевого финансирования целевых расходов физическим или юридическим лицам.

Субвенция

это бюджетные средства, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе на финансирование целевых расходов физическим или юридическим лицам.

расширенным воспроизводством, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.
Они обеспечивают инновационную и инвестиционную деятельность.
Капитальные расходы связаны с затратами на новое строительство, реконструкцию, расширение и техническое перевооружение действующих объектов государственной и муниципальной собственности.

Так же капитальные расходы включают платежи, используемые на приобретение капитальных активов, земли и нематериальных активов, создание государственных запасов и резервов, капитальные трансферты и др.

развития — это составная часть бюджета, имеет целевое назначение и используется для кредитования, инвестирования и гарантийного обеспечения инвестиционных проектов и программ.
Средства бюджета развития формируются за счет внутренних и внешних заимствований на инвестиционные цели, а также части доходов бюджетов.

Денежные средства бюджета развития используются на финансирование инвестиционных проектов на конкурсной основе на условиях возвратности, платности и срочности.
Для каждого инвестиционного проекта разрабатывается индивидуальная схема его финансового обеспечения.

чистое кредитование)» включает операции органов государственного управления, осуществляемые в целях государственной политики, а также предоставление ссуд и приобретение акций за вычетом сумм выплаченных кредитов, выручки от продажи акций либо возврата собственного капитала.

средств на выполнение государственных, отраслевых и территориальных целевых программ развития.
Целевая программа — увязанный по ресурсам, исполнителям и срокам осуществления комплекс научно-исследовательских, опытно-конструкторских, производственных, социально-экономических, организационно-хозяйственных и других мероприятий, обеспечивающих эффективное решение задач в области государственного, экономического, экологического, социального и культурного развития страны, отраслей и территорий.

материальных и трудовых ресурсов в целях их наиболее эффективного использования;

комплексность и экономическую безопасность разрабатываемых мероприятий;

согласованность решения федеральных и региональных задач;

достижение требуемого конечного результата в установленные сроки.

Принципы формирования целевых программ

средств, по главным распорядителям средств Государственного бюджета.

Ведомственная группировка формирует расходы бюджета по ведомственному признаку, то есть денежные средства расписываются по министерствам и ведомствам в общей сумме с привязкой к определенным функциональным разделам.

Все ведомственные классификации расходов бюджетов составляются по каждому главному распорядителю средств в разрезе разделов, подразделов, целевых статей расходов, видов расходов.

получателей бюджетных средств соответствующей административно-территориальной единице.

расходы федерального (государственного) бюджета
расходы бюджетов субъектов Федерации
расходы местных бюджетов

По территориальному признаку бюджетные расходы подразделяются на

долга.

представляют собой расходы бюджета за вычетом процентных расходов.

Процентные расходы обусловлены наличием государственного внутреннего и внешнего долга.

Они зависят от объема заимствований, сроков займов, процентов по займам.

Значительное воздействие на процентные расходы оказывает курс национальной валюты по отношению к валютам, в которых произведены заимствования и производятся выплаты процентов.

работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, в составе расходной части бюджетов создаются резервные фонды органов исполнительной власти и местного самоуправления.

Размер фонда не должен превышать 3% от общей суммы расходов. В Государственном бюджете Узбекистан на 2020 год резервный фонд определен в размере 0,6%.

Резервный фонд

утвержден в форме Закона Республики Узбекистан от 9 декабря 2019 года №ЗРУ-589 «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2020 год».