Методика расчета и уплаты налогов

Июль 25, 2022

Главная
Финансы
Методика расчета и уплаты налогов

Содержание

2. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
3. До 1 января 2002 г. налога на добычу полезных ископаемых не было, вместо него организации, которые
5. Налогоплательщики (ст. 334): организации; и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ Объекты
6. Полезные ископаемые подразделяются на (п.2. ст. 337): твердые; жидкие; газообразные. Налоговая база (ст 338), определяется налогоплательщиком:
7. Налоговый период – месяц (ст. 341) Налоговые ставки (ст. 342): Твердые –(например, 237 рублей /1000 м3
8. Пример 1. Предприятие разрабатывает месторождение горнорудного неметаллического сырья (слюды-флогопита) на двух лицензионных участках. За I квартал
9. 2) Косвенный - основан на расчетах с использованием данных о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом
10. Пример 2. За I квартал 2011 г. Предприятие добыло 250 т многокомпонентной, комплексной руды. По данным
11. Однако прочие металлы предприятие извлекать из руды не стало и продало оставшиеся 180 т руды. Соответственно
12. Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью
13. При добыче нефти налогообложение производится по налоговой ставке 446 руб. за 1 тонну добытой нефти, при
14. Среднее значение курса определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднеарифметическое значение курса, устанавливаемого Центральным банком РФ за все
15. Например, за налоговый период средний уровень цен на нефть сорта «Юралс» составил 90 долл. США за
16. 2) Кв – коэффициент выработанности Коэффициент характеризует степень выработанности запасов конкретного участка недр и также определяется
17. N — сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) по данным
18. В случае, если степень выработанности запасов (Свз) конкретного участка недр: превышает 1, Кв принимается равным 0,3.
19. В случае, если величина начальных извлекаемых запасов нефти (Vз) по конкретному участку недр меньше 5 млн.
20. Степень выработанности запасов конкретного участка недр (Свз) – с 1 января 2012 г. рассчитывается, как: N
21. Таким образом, сумма налога на добычу полезных ископаемых по нефти должна быть исчислена следующим образом: ∑НДПИ
22. экспортная пошлина на нефть с 01.12.2012 г -396,5 долл./т (12 291,5 руб.) с 1млн. тн. нефти
23. Налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты в соответствии со ст. 343.1 и 343.2
24. Сроки уплаты (ст. 344) Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го
26. Скачать презентацию

Слайд 2

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Слайд 3

До 1 января 2002 г. налога на добычу полезных ископаемых не

было, вместо него организации, которые осваивали и разрабатывали месторождения, делали отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и уплачивали определенные суммы за добычу полезных ископаемых.
Гл. 26 НК РФ введена в действие с 01.01.2002 г.

Слайд 4

Слайд 5

Налогоплательщики (ст. 334):
организации;
и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии

с законодательством РФ
Объекты налогообложения (ст. 336) - полезные ископаемые (П.И) добытые:
из недр на территории РФ;
из отходов производства;
из недр за пределами РФ (в т.ч. арендуемых у иностранных государств)

Слайд 6

Полезные ископаемые подразделяются на (п.2. ст. 337):
твердые;
жидкие;
газообразные.
Налоговая база (ст 338),

определяется налогоплательщиком:
самостоятельно;
как стоимость добытых П.И. (за исключением определенных видов: уголь, нефть и др.)
отдельно по каждому виду ископаемого, с учетом коэффициента;

Слайд 7

Налоговый период – месяц (ст. 341)
Налоговые ставки (ст. 342):
Твердые –(например, 237

рублей /1000 м3 при добыче газа).
Пропорциональные –(например, 4% при добыче торфа).
Методы определения количества добытого полезного ископаемого
1) Прямой - предусматривает применение измерительных средств и устройств (при этом учитываются фактические потери)

Слайд 8

Пример 1.
Предприятие разрабатывает месторождение горнорудного неметаллического сырья (слюды-флогопита) на двух

лицензионных участках. За I квартал 2011 г. добыто 1920 тн. слюды, включая потери. Фактические потери полезного ископаемого составили 110 т. Добыча слюды-флогонита облагается НДПИ по ставке 6%. (п.2. ст. 342)
Таким образом, по ставке 6% облагается лишь количество слюды, которое осталось после вычета потерь — 1810 тн. (1920 тн. - ПО т).

Слайд 9

2) Косвенный - основан на расчетах с использованием данных о содержании

добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье.
Применяется когда определение количества добытых полезных ископаемых прямым методом по каким-либо причинам невозможно.
Важно, в каком виде недропользователь продает ископаемые(например добытое сырье или добытые из самого переработанного сырья компоненты

Слайд 10

Пример 2.
За I квартал 2011 г. Предприятие добыло 250 т многокомпонентной,

комплексной руды. По данным химического анализа в руде содержится 28% меди, 15% никеля и 0,2% золота.
Таким образом, количество полезных налогооблагаемых компонентов составляет:
медь — 70 т (250 т х 28% : 100%);
никель — 37,5 т (250 т х 15% : 100%);
золото - 0,5 т (250 т х 0,2% : 100%).
Предприятие извлекло из многокомпонентной руды чистую медь. Продав ее, оно должно будет начислять налог на количество полученной меди — 70 т.

Слайд 11

Однако прочие металлы предприятие извлекать из руды не стало и продало

оставшиеся 180 т руды. Соответственно НДПИ будет облагаться 180 т в целом (без распределения по элементам).
Оценка стоимости добытых полезных ископаемых
(ст. 340 )
1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий;
2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;
3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Слайд 12

Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими

месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов уплачивают налог в отношении добытых П.И, с коэффициентом – 0,7. (п.2. ст. 342)

Слайд 13

При добыче нефти налогообложение производится по налоговой ставке 446 руб. за

1 тонну добытой нефти, при этом
Учитывается 3 коэффициента (пункт 2 статьи 342) :
1) Кц – коэффициент цены, Кц ежемесячно определяется налогоплательщиками самостоятельно по формуле:
Кц = (Ц — 15) * P/261,
Ц — средний за налоговый период уровень цен сорта нефти «Юралс» в долларах США за баррель;
Р — среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю, устанавливаемого Центральным банком РФ.

Слайд 14

Среднее значение курса определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднеарифметическое значение курса, устанавливаемого

Центральным банком РФ за все дни в соответствующем налоговом периоде.

Слайд 15

Например, за налоговый период средний уровень цен на нефть сорта «Юралс»

составил 90 долл. США за баррель, а курс 31 руб. за доллар, то повышающий налоговую ставку коэффициент (Кц)составит:
(Американский нефтяно́й ба́ррель — единица измерения объёма нефти, равная 42 галлонам, или 159 л. (158 988 л) – или 136,4 кг нефти. Для российской марки нефти «Юралс» 7,28 бар./т. или 137,3 кг/ бар.
т.е. 1 тн. Нефти = 7,28 баррелям.
Кц = (90 — 15) х 31/261 = 8,9
Это означает, что при указанных выше мировых ценах на нефть и курсе доллара фактическая ставка НДПИ составит: 446 р х 8,9 =3969,4 руб./т.

Слайд 16

2) Кв – коэффициент выработанности
Коэффициент характеризует степень выработанности запасов конкретного

участка недр и также определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Если степень выработанности запасов (N/V) конкретного участка недр больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по формуле:
Кв = 3,8 — 3,5 * N/V, где:

Слайд 17

N — сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая

потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода;
V — начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.

Слайд 18

В случае, если степень выработанности запасов (Свз) конкретного участка недр:
превышает

1, Кв принимается равным 0,3.
менее 80%, (или нет данных – т.е отсутствуют сведения в государственном балансе запасов нефти по конкретному участку) то коэффициент Кв = 1
Кз – коэффициент запасов т. е коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр
ИСПОЛЬЗУЕТСЯ ДЛЯ - Кв

Слайд 19

В случае, если величина начальных извлекаемых запасов нефти (Vз) по конкретному

участку недр меньше 5 млн. тонн и степень выработанности запасов (Свз) конкретного участка недр, меньше или равна 0,05, коэффициент Кз рассчитывается по формуле:
Кз = 0,125 х Vз + 0,375,
где Vз - начальные извлекаемые запасы нефти в млн. тонн с точностью до 3-го знака после запятой
Если (Vз) превышает 5 млн. тн. и Свз более 0,05
то Кз = 1

Слайд 20

Степень выработанности запасов конкретного участка недр (Свз) – с 1 января

2012 г. рассчитывается, как:
N / Vз, где:
N - Сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (N)
Vз - начальные извлекаемые запасы нефти конкретного участка недр.

Слайд 21

Таким образом, сумма налога на добычу полезных ископаемых по нефти должна

быть исчислена следующим образом:
∑НДПИ = V х 446 р. х Кц х Кв, где
V — объем добытой в налоговом периоде нефти.
например за н. период добыто на новом месторождение (без госсубсидий т.е. К -0,7) 1 млн тн. Нефти.
Воспользуемся упомянутыми цифрами:
Расчет, НДПИ: 1 000 000. тн х 446 р х 8,9 х 1 = 3 969 400 000 р.
При этом нынешняя рыночная стоимость 1 млн. тн. нефти при средней цене 90 долл. / бар и курсе долл. 31 руб. = 20 311 200 000 руб.

Слайд 22

экспортная пошлина на нефть с 01.12.2012 г -396,5 долл./т (12

291,5 руб.) с 1млн. тн. нефти – 12 291 500 000 руб.
Доход продавца- экспортера от реализации 1 млн. тонн нефти (без учета налога на прибыль и НДС) = 20 311 200 000 руб. - 3 969 400 000 (НДПИ) - 12 291 500 000 (эксп. Пошлина) =
4 050 300 000 руб.

Слайд 23

Налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты в соответствии со ст. 343.1

и 343.2

Слайд 24

Сроки уплаты (ст. 344)
Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода,

уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация (ст. 345)
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы :