Принятие управленческих решений в контроллинге

Вопросы темы:

1. Анализ отклонений в системе контроллинга
2. Методы принятия управленческих решений

Вопрос 1

Анализ отклонений в системе контроллинга

Управление по отклонениям (алгоритм)

Определение количества контролируемых показателей
Формирование плановых и фактических показателей
Нахождение

I. Определение количества контролируемых показателей

Количество контролируемых показателей устанавливается экономической целесообразностью, определяемой

Возможен частичный контроль наиболее значимых величин на основе проведенного АВС –

АВС – анализ

Группы А и В – это небольшие

II. Формирование плановых и фактических показателей

Показатели формируются на основе:
политики собственника
стратегии
бизнес-плана
бюджета

Показатели определяются на основе:
статистических данных
финансового учета предприятия
управленческого учета предприятия

Обязательные условия формирования плановых и фактических величин:
содержательная однородность величин, обеспечивающаяся со

III. Нахождение отклонений плана от факта

Отклонения возникают:
в стоимостных показателях (выручка, прибыль,

Виды отклонений:
абсолютные
относительные
селективные
кумулятивные
отклонения во времени

1. Абсолютные отклонения
получают вычитанием одной величины из другой.
По знаку отклонения

2. Относительные отклонения
выражаются в % и несут больше информации, чем абсолютные.

3. Селективные отклонения
сравнение величин за определенный период текущего года с

4. Кумулятивные отклонения
исчисляются нарастающим итогом и позволяют оценить степень достижения за

5. Отклонения во времени
определяются на основе всех видов планов путем сравнения

На основе анализа отклонений может быть составлен другой вариант плана –

IV. Оценка отклонений

В задачу контроллера не входит тотальный анализ всех

Этапы проведения оценки отклонений

выяснение характера отклонений
взвешивание отклонений
выявление причин отклонений
анализ причин

1. выяснение характера отклонений

определяется, является ли отклонение случайным или регулярным.
Если отклонение

2. взвешивание отклонений

производится по критериям:
допустимость предела
влияние на прибыль
влияние на ликвидность

Анализ следует проводить, если отклонение какого-либо параметра плана выходит за установленные

Величина % отклонения свидетельствует о качестве планирования, но ничего не говорит

Если причины отклонений очевидны, не нужно их детально исследовать.
Незначительное, но непонятного

Контроллеры и менеджеры должны определить сферы ответственности отделов за отклонения.
Устанавливая ответственность

3. выявление причин отклонений

Следует различать контролируемые (связанные с деятельностью предприятия) и

Отклонения возникают из-за ошибок:
в планировании
в реализации плана

Ошибки при планировании связаны с:
недостаточностью информации
недостоверным прогнозом развития
неподходящими методами планирования (вместо

Ошибки в реализации плана связаны с ошибочными управленческими решениями по использованию

4. анализ причин отклонений

Различают анализ
ориентированный на прошлое (например, по системе показателей

Система Du Pont

ROI = (G/U)*(U/I),
где G - прибыль
U -

Недостатки системы Du Pont

относительность показателей не позволяет определить точно за счет

V. Принятие решений по отклонениям

преследует цель минимизировать отклонения за счет оперативных

Задача

Мебельная фабрика, спланировав свою деятельность на финансовый год, получила отклонения от

Плановые и фактические показатели деятельности мебельной фабрики

Планируемые и фактические финансовые показатели фабрики

Планируемые и фактические финансовые показатели фабрики

Анализ отклонений

Анализ отклонений

Ответственность за результаты деятельности

Ответственность за результаты деятельности

Вопрос 2

Методы принятия управленческих решений в контроллинге

Классификация управленческих решений

Запрограммированные решения

принимают в стандартных ситуациях в соответствии с готовыми процедурами, традициями,

Незапрограммированные решения

принимают в нестандартных, слабо структурированных ситуациях для решения новых, необычных

Решение в ситуации определенности

точно известны возможные варианты действий и результат использования

Решение в ситуации риска

Не известен точный результат, но известна его вероятность

Решение в ситуации неопределенности

нет точной информации о возможных результатах и нельзя

Подходы к принятию решений

Классический (рациональный)
По принципу ограниченной рациональности
Эффективное управление по Питерсу,

1. Процесс принятия решения (классический подход)

Основные постулаты классического подхода

Принятие решения является рациональным процессом, ориентированным на

Роль контроллинга при рациональном подходе

Предоставление максимально полной и точной количественной информации,

2. Процесс принятия решения (принцип ограниченной рациональности)

Постулаты принципа ограниченной рациональности

Информация менеджеров о природе проблемы и возможных вариантах

Роль контроллинга при принципе ограниченной рациональности

Концентрация контроллинга не столько на

3. Постулаты принципа эффективного управления (по Питерсу, Уотермену)

Излишняя рациональность сковывает инновации, приводит

Роль контроллинга при принципе эффективного управления (по Питерсу, Уотермену)

Координирующая и интегрирующая роль
Повышается

4.1. Теории в рамках социологического подхода

Теория политического взаимодействия. Процесс принятия решений

Теории в рамках социологического подхода

2. Теория коллективного обучения
Сложность и динамический характер

Теории в рамках социологического подхода

3. Теория корпоративной культуры
В принятии управленческого решения

4.2. Процесс принятия решения на основе психологического подхода

Выбор критериев принятия управленческих решений

Сигналы о необходимости принятия решений

отклонение факта от плана
отклонение факта от прошлого