Счета. Двойная запись. Учетные регистры. Лекция 2

документом. Форму и реквизиты документа утверждает Госкомстат.
Документ - материальный носитель с зафиксированной на нем в любой форме информацией в виде текста, звукозаписи, изображения и (или) их сочетания, который имеет реквизиты, позволяющие его идентифицировать, и предназначен для передачи во времени и в пространстве в целях общественного использования и хранения.

Документы

Банковские документы

Кассовые документы

Не подлежат исправлению

Банковские документы – это документация, связанная с осуществлением взаиморасчетов по расчетному счету юридического лица или ИП. Банковские операции иногда начинаются еще до регистрации юридических лиц. Если речь идет о обществе с ограниченной ответственностью, учредители должны открыть накопительный счет в банке для размещения уставного капитала, в том случае, если таковой оплачивается деньгами, а не имущественными средствами.

Кассовые документы – это те документы, которые кассир обязан оформлять в связи с движением наличных денег в кассе. Из этой статьи вы узнаете, какие существуют кассовые документы и их основные особенности.

путем использования платежных поручений;
Расчеты через аккредитив;
Расчеты чеками;
Расчеты по инкассо (расчеты платежными требованиями или инкассовыми поручениями).

К кассовым документам относятся следующие:
Приходный ордер;
Расходный ордер;
Журнал регистрации бумаг на поступление и расход;
Кассовая книга;
Книга, в которой учитываются выданные и полученные кассиром деньги;
Авансовая отчетность;
Расчетно-платежная ведомость;
Отчетность кассира-операциониста;
Данные о показаниях счетчиков ККМ к прибыли;
Журнал, который ведет кассир-операционист.

Банковские документы

Кассовые документы

за хранение первичных документов несет бухгалтерия.

Первичные документы

Кассовые документы и книги, банковские документы, корешки банковских чековых книжек, ордера, табели, извещения банков и переводные требования, акты о приеме, сдаче, списании имущества и материалов, квитанции, накладные и авансовые отчеты, платежные поручения

Путевые листы

Документы по основным средствам

Инвентаризационные описи

Документы о получении заработной платы, документы о выплате пособий

Существуют сроки хранения:
5 лет – квартальные балансы, журналы, ведомости, кассовая книга, главная книга
10 лет – годовой баланс, ликвидационный баланс, инвентарные ведомости
75 лет – лицевые счета работников

цифровое обозначение в зависимости от объектов и целей учёта.
В план счетов включаются как синтетические (счета первого порядка), так и связанные с ними аналитические счета (субсчета или счета второго порядка). Построение плана счетов обеспечивает согласованность учётных показателей с показателями действующей отчётности.
План счетов утвержден в 2000г., действует в настоящий момент.
План счетов состоит из 8 разделов:
1) Внеоборотные активы (основные средства)
2) Производственные запасы
3) Затраты на производство
4)Готовая продукция и товары
5)Денежные средства
6)Расчеты
7)Капитал
8)Финансовые результаты
Есть еще один раздел (он не нумеруется) – забалансовые счета – храниться имущество, не принадлежащее предприятию

движении ценностей, не принадлежащих хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.
Синонимом является также понятие "Внебалансовый счёт". Последний чаще всего применяется в отношении кредитных учреждений.

На забалансовых счетах учитываются:
1)Резервные фонды денежных билетов и монеты
2)Обязательства заемщиков
3)Расчётные документы, сданные банку на инкассо (для получения платежей)
4)Ценности, принятые на хранение
5)Бланки строгой отчетности, чековые и квитанционные книжки, аккредитивы к оплате.

На данный момент в РФ 3 плана счетов:
1)Бюджетный;
2)банковский,
3)хозяйственный.

состояния средств организации отражается по крайней мере на двух бухгалтерских счетах, обеспечивая общий баланс.
Двойная запись — это отражение хозяйственных операций в дебете одного и кредите другого взаимосвязанных счетов в одной и той же сумме. Счета, между которыми возникает двойная запись, называются корреспондирующими. В результате двойной записи после отражения каждой хозяйственной операции постоянно сохраняется равенство актива и пассива баланса
Счет открывается на каждую хозяйственную операцию, на имущество и на источник финансирования.

Например:
Имущество. Основные средства. 01 счет.
Кассовая операция. 50 счет.
Уставной капитал. 80 счет.
Любой счет может учитываться и по дебету (ДТ) (с латыни – «он должен») и по кредиту (КТ) (с латыни – «он верит») и имеет сальдо (С.) (остаток).

для учета имущества.
Такие счета имеют только дебетовое сальдо, увеличение отражается по дебету, уменьшение по кредиту (например, основные активные счета: 01, 04, 10, 20, 41, 43, 50, 51). отражения операций по активному счету 51 «Расчетные счета».

Активно-пассивные — счета для учета расчетов. Сальдо конечное (остатки) изменяется, т.е. в разные отчетные периоды они могут иметь или дебетовое, или кредитовое сальдо в зависимости от того, какая задолженность на них образуется (например, основные активно-пассивные счета: 60, 68, 69, 75, 76)

Пассивные — счета для учета капитала и некоторых обязательств, они имеют только кредитовое сальдо, увеличение отражается по кредиту, уменьшение по дебету (например, основные пассивные счета: 66, 67, 70, 80, 86).

объектах учета и имеют номер и название в соответствии с Планом счетов, называются синтетическими.
Счета, на которых отражаются детальные данные, конкретизирующие показатели синтетических счетов, называются аналитическими.

С. синтетического счета = С. суммы аналитических счетов

Примером может служить счет 10 (материалы) и аналитические счета.
Все счета записываются в оборотные ведомости, которые ежемесячно закрываются.

для получения более детальных показателей в дополнение к данным синтетических счетов.
Субсчета являются промежуточными звеньями между синтетическими и аналитическими счетами. Они позволяют группировать данные бухгалтерского учёта в соответствии с нуждами финансовой и управленческой отчётности и необходимостью экономического анализа деятельности предприятия.

В качестве примера приведём субсчета, открываемые к синтетическому счёту 08 «Капитальные вложения»:
08-1 «Приобретение земельных участков»,
08-2 «Приобретение объектов природопользования»,
08-3 «Строительство объектов основных средств»,
08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств»,
08-5 «Затраты, не увеличивающие стоимость основных средств»,
08-6 «Приобретение нематериальных активов»,
08-7 «Перевод молодняка животных в основное стадо»,
08-8 «Приобретение взрослых животных»,
08-9 «Доставка животных, полученных безвозмездно».

Каждый счет может иметь субсчета, например счет 68 отражаете налоговые платежи в бюджет, налогов много и каждый налог необходимо учитывать на своем субсчете:
- 68/1-НДС;
- 68/2 – налог на прибыль;
-68/3 – НДФЛ и т.д.
По плану счетов есть принятые субсчета: счет10, 90,69.

в случае ошибок возможны исправления:
корректурным способом (зачеркивается и пишется красная цифра)
способ дополнительных проводок
красное сторно, например, ДТ 20 КТ 70 (20 – 70 красным цветом)
Учетные регистры - это таблицы специальной формы, предназначенные для учетных записей на основе первичных документов.
Существует несколько форм бухучета:
мемориально-ордерная форма – по данным первичных документов составляются мемориальные ордера, которые содержат хозяйственные операции по всем счетам в хронологическом порядке; затем они переписываются в регистрационные журналы по каждому счету, а затем в главную книгу. Данная форма учета громоздка, т.к. предполагается двойное переписывание, но она используется в бюджетных организациях.
журнально-ордерная (Ж-О) – применяется для учета хозяйственных операций. Журнал-ордер работает по кредитовому признаку и открывается на каждый счет, т.е. в дебет счета списываются все кредитовые счета, которые работают с данным счетом. Ведомости работают по дебетовому признаку. Журналы и ведомости записываются в хронологическом порядке, конечным учетным регистром является главная книга.